建筑业营改增基本知识

1、建筑业营改增基本建筑业营改增基本知识知识 PConlinel营改增之后建筑企业能否实现税负降低，l一是要看税务筹划能力l二是工程部是否执行到位 PConline工程工程按一般计税核算的进项简易模型 PConline取得发票的几种可能取得发票的几种可能： PConline取得发票的理论状态：取得发票的理论状态： PConline取得发票的现实状态：取得发票的现实状态： PConlinel应纳税额=销项税额进项税额 理论状态：11%-11.5%，营改增后略税负略有降低！现实状态：11%-4.25%，营改增后略税负提升近6.75%！应缴增值税的草算结果：应缴增值税的草算结果： PConline增值税

2、的定义增值税的定义l增值税是以商品含应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务效劳中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 PConline 一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%。2021年4月19日，国务院常务会议决定，7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率。开具增值税专用发票计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额税率销售额=含税销售额1+税率小规模纳税人适用征收率，征收率为3%

3、。开具增值税普通发票应纳税额=销售额征收率销售额=含税销售额1+征收率 PConlinel甲公司2021年6月份购置产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售产品含税销售额为13500元,请问甲公司6月应缴增值税多少？ PConlinel甲公司2021年6月份购置产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售产品含税销售额为13500元,请问甲公司6月应缴增值税多少？l进项税额=1700元 PConlinel 可抵扣增值税进项税的工程的发票要求可抵扣增值税进项税的工程的发票要求l 1.各单位原那么上应选择具备一般纳税人资格的供给商

4、签各单位原那么上应选择具备一般纳税人资格的供给商签订协议，取得增值税专用发票，并确保订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及效货物、劳务及效劳流、劳流、“资金流、资金流、“发票流三流一致。发票流三流一致。l 2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起起15天内连同其他资料提交给财务部门。天内连同其他资料提交给财务部门。l 3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑效劳发生地所在省、县市区及备注栏注明建筑效劳发生地所在省、县市区及*工程工程，打印要清晰，且必

5、须保持票面干净、整齐，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐， 发票的正发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。l 4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。格、压线，盖章不能压住发票金额。 PConlinel应纳税额=销项税额进项税额 理论状态：11%-11.5%，营改增后略税负略有降低！现实状态：11%-4.25%，营改增后略税负提升近6.75%！应缴增值税的草算结果：应缴增值税的草算结果： PConline无论营改增前后建筑企业均为亏损或持平，否那么就要

6、交25%企业所得税。以上各项本钱权重均为最大值，尚有10%的本钱需要买票列支。购置增值税发票触犯刑法，风险大。过度阶段，面临国税、地税多重执法，执法尺度难以衡量友情提示：友情提示： PConline PConline沙、石的沙、石的增值税增值税税率是多少？税率是多少？l 依据?增值税暂行条例?国务院令538号第二条关于增值税税率的规定，沙石的增值税税率应为17%.同时?财政部、国家税务总局关于局部货物适用增值税税率和简易方法征收增值税政策的通知?财税20219号第二条第三项规定，增值税一般纳税人销售自产的建筑用生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易方法依照6%的征收率计算缴纳增值税。l

7、 ?关于简并增值税征收率政策的通知?财税202157号规定：二、财税20219号文件第二条第三项和第三条依照6%征收率调整为依照3%征收率.对于小规模纳税人不适用增值税税率，销售沙石应按3%的征收率缴纳增值税。 PConline管理要点：原那么上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同。包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。 PConlinel 机械租赁机械租赁l 指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等，如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等

8、，包含设备进出场费、燃料费、修理费。包含设备进出场费、燃料费、修理费。l 进项抵扣税率：进项抵扣税率：l 分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。l 管理要点：管理要点：l 签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息； PConlinel办公费办公费l办公费指购置文具纸张等办公用品，与电办公费指购置文具纸张等办公用品，与电脑、脑、 机和复印机相关耗材如墨盒、存储机和复印机相关耗材如墨盒、存储介质、配件、复印纸等等发生的费用。介质、配件、复印纸等等发生的费用。l进项抵扣税率：进项抵扣税率：17%。 PConlinel 平安生产用品平安生产用品l 包括施工生产中购置的平安帽、平安带、平安防包括施工生产中购置的平安帽、平安带、平安防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、平护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、平安网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时安网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆