审计计划汇编操作规范

1、1 / 25审计打算编制操作规范第一章 总则第一条 为规范中兴财会计师事务所有限责任公司 （以下简称“本公司”）编制审计打算，及时有效地执行审计业务， 依照中国注册会计师独立审计具体准则第 5 号一一审计打算和其他具体审计准则及本公司有关规章制度，制订本操作规范。第二条 执行会计报表审计均应编制审计打算。编制审计打算应 依照与托付审计单位签订的 审计业务约定书确定的审计目的、 审计范围等内容由该审计项目经理即主审注册会计师遵照本操作 规范的要求负责组织编制。项目经理托付其他参审人员编制审计 打算，不免除项目经理应负的责任。执行其他审计业务及专门目的的业务审计报告，除有特定要求者外，应参照本操作

2、规范办理。第三条审计打算包括总体审计打算和具体审计打算。总体审计打算应达到思路清晰，内容协调，文字准确，格式 规范。具体审计打算应达到目标明确，程序稳妥，步骤详细，内容具体。第二章一般原则2 / 25第四条全体参审人员应按照审计打算执行审计业务，参审人员 无权拒不执行或擅自修改差不多批准的审计打算。第五条 遵照中国注册会计师独立审计具体准则第 21 号- 了解被审计单位情况的有关规定，在编制打算前，由项目经理 组织有关参审人员向被审计单位了解下列有关情况，以确定可能 阻碍会计报表的有关事项：（一）年度会计报表；（二）有关设立的合同、协议、章程和营业执照等；（三）重要会议记录；（四）相关的内部操

3、纵制度；（五）财务会计机构及工作组织；（六）不动产及办公场所；（七）宏观经济形势及其对被审计单位的阻碍；（八）其他与编制总体审计打算相关的重要事项。第六条 在编制打算前，项目经理应查阅上年度审计档案，关注下列事项，并考虑对本期审计工作的阻碍：（一）上年度审计意见类型；（二）上年度审计打算及审计总结；（三）上年度重要审计调整事项；3 / 25（四）上年度的或有损失；（五）上年度治理建议书；（六）上年度其他有关事项。在连续审计的条件下，对涉及上述事项财务治理的改进情况 及会计处理的调整、补充、更正事项应进行特不关注；如公司首 次同意审计托付，应考虑是否向前任主审注册会计师或上年度审 计社会中介机构

4、查询审计工作底稿。第七条 在编制打算时，项目经理应特不考虑以下因素：（一）托付目的，审计范围及审计责任；（二）被审计单位的经营规模及其业务复杂程度；（三）被审计单位往常年度的审计情况；（四）被审计单位在审计年度内经营环境、，内部治理的变化对审计的阻碍；（五）被审计单位的持续经营能力；（六）经济形势及行业政策的变化对被审计单位的阻碍；（七）关联方及其交易；（八）被审计单位会计政策及其变更；（九）对专家、内部审计人员及其他审计人员的利用；(十)审计小组的业务能力、 审计经历及对被审计单位的了解 程度；4 / 25()计算机信息系统环境对审计阻碍的评估结果。第八条 遵照中国注册会计师独立审计具体准则

5、第10 号一-审计重要性的有关规定，项目经理应对审计重要性、审计风险 进行适当的评估。对特大型企业的审计项目，应将评估过程形成 审计工作底稿。第九条 遵照中国注册会计师独立审计具体准则第24 号一-与治理当局的沟通的有关规定，项目经理能够同被审计单位的 有关人员就总体审计打算的要点和某些审计程序进行讨论，以使 审计程序与被审计单位有关人员的工作协调。假如这种协调将对 与托付审计单位签订的审计业务约定书的内容产生阻碍，应 将协调内容形成审计工作底稿，并按中国注册会计师独立审计 具体准则第 2 号一一审计业务约定书的有关规定，提出对审 计业务约定书的相关内容的书面调整意见，按公司有关规定处 理。第

6、十条 审计打算经批准后，项目经理应对参审人员的审计业务 分工、审计工作进度等有关内容在具体实施审计前下达至全体参 审人员 第一条 项目经理可依照具体情况对审计打算进行修改、补 充，审计打算的修改、补充意见应经原打算批准人或其上级业务 负责人的批准，并记录于审计工作底稿。第十二条 审计打算是审计工作底稿的一部份，其整理质量应达 到本公5 / 25司审计工作底稿规范要求规定的标准。第三章 审计打算的内容与编制第十三条 总体审计打算的差不多内容：（一）被审计单位的差不多情况。要紧为被审计单位的法定名称、注册地址、生产经营规模、 经营状况、分支机构、治理组织、财务会计机构及核算体系，上 年度同意审计情况等。（二）审计目的、审计范围和审计策略。审计目的是指托付人托付本公司对被审计单位进行审计的目