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文档简介

1、精品文档高级会计师-问答1、长江股份有限公司(下称“长江公司”)为上海证券交易所上市公 司，2021年发生了如下有关金融资产和金融负债业务：(1) 2021年3月1日，长江公司利用闲置资金购入甲上市公司股票 1000万股，每股市价5元，支付价款5000万元，另外支付了相关税 费10万元；对甲公司没有重大影响，长江公司将其分类为交易性金 融资产。在会计处理时，长江公司确认交易性金融资产初始成木为 5010 万元(5000+10) o2021年12月31日，长江公司鉴于长时间持有该股票，将交易性金 融资产重分类为可供出售金融资产，并按当日甲公司股票公允价值 4900万元作为可供出售金融资产的入账价

2、值，将公允价值4900万元 与原账而价值5010万元之间的差额计入所有者权益(资木公积)o(2) 2021年2月1日，长江公司从活跃市场购入乙基金，购买价格为 3000万元，另外支付交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。 在会计处理时，长江公司确认可供出售金融资产初始成本为3005万 元(3000+5)o2021年下半年，由于该基金公司违规被证券监管部门查处，导致该 基金持续暴跌，至12月31日，该基金收盘价为1405万元，并且仍 处于下行通道。长江公司在年末进行会计处理时，将该基金公允价值 变动1600万元(3005-1405)计入了所有者权益。(3) 2021年1月1日，长江公司从活跃市

3、场上购入丙公司同日发行的专业试题，强烈推荐精品文档5年期分期付息债券20万份，支付款项2000万元(包括交易费用10 万元)，有意图和能力将其持有至到期，将其归类为持有至到期投资。 该债券票而金额为2000万元，票面年利率为8%。丙公司于次年1月 1日支付利息。在会计处理时，长江公司确认持有至到期投资初始成 木为2000万元。2021年12月1日，由于长江公司出现严重财务困难，被迫出售该债 券的60%。在确认出售债券损益的同时，长江公司将剩余债券重分类 为可供出售金融资产，并按当日市价820万元确认可供出售金融资产 入账价值，可供出售金融资产入账价值与持有至到期投资账面价值之 间的差额20万元

4、(820-2000 X 40%)计入了当期损益。2021年12月31日，该债券收盘价为828万元，长江公司在会计处 理时，将该债券公允价值变动8万元(828-820)计入了所有者权益(资 木公积)。(4)2021年1月1日，长江公司将产品销售给丁公司，尚有3000万 元货款未收到，约定的收款日期分别为2021年末、2021年末和2021 年末，各收取1000万元。2021年5月1日，长江公司将该长期应收款出售给工商银行，出售 协议约定：出售价2900万元，长江公司将于2021年12月1日按照 固定价格购回，回购价2990万元。长江公司在进行会计处理时，将 出售价款与长期应收款账而余额之间的差额100万元(3000-2900)计 入了当期损益。要

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