基础会计实习案例

1、基础会计实习案例为了增强学生对会计理论、会计方法的直观认识，让学生了解具体会计工作流程，提高学生的动手能力，特制定本综合练习题。为了使本综合练习尽可能接近会计工作实际，本综合练习题涉及的会计业务针对刚接触会计知识的学生来讲较为复杂，故本综合练习需要在教师的指导下分布骤进行。本综合练习题的全部完成约需34周时间。(一)资料： 1某股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17，所得税税率为33。其2001年12月1日有关科目的余额如表1(假定下列各项与关联方之间的交易价格均为与非关联方同类交易的价格相同)。 表1 科目余额表 单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额现金2 000短期借款300

2、 000银行存款1 280 000应付票据200 000其他货币资金124 300应付账款953 800短期投资15 000 其他应付款50 000应收票据246 000应付工资100 000应收帐款300 000应付福利费10 000坏帐准备-900应交税金30 000预付帐款100 000其他应交款6 600其他应收款5 000预提费用1 000物资采购225 000长期借款1 600 000原材料550 000其中：一年内到期的长期负债1 000 000包装物38 050股本5 000 000低值易耗品50 000盈余公积100 000库存商品1 680 000利润分配未分配利润50 0

3、00材料成本差异36 950待摊费用100 000长期股权投资250 000固定资产1 500 000累计折旧-400 000在建工程1 500 000无形资产600 000长期待摊费用200 000合计8 401 400合计8 401 4002该公司2001年12月发生的经济业务如下： (1)1日收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。 (2)1日购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及购入材料支付的增值税额为25 500元，款项已付，材料未到。 (3)2日收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库，货款已于上月支

4、付。 (4)5日用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99 800元，支付的增值税额16 966元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100 000元。 (5)5日销售产品一批，销售价款300 000元(不含应收取的增值税)，该批产品实际成本180 000元，产品已发出，货款未收到。 (6)6日公司将短期投资(全部为股票投资)15 000元兑现，收到本金15 000元，投资收益1 500元，均存入银行。 (7)7日购入不需安装的设备1台，价款85 470元，支付的增值税14 530元，支付包装费、运杂费1 000元。

5、价款及包装费、运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。 (8)7日购入工程物资一批，价款150 000元(含已交纳的增值税)，已用银行存款支付。 (9)8日工程应付工资200 000元，应付职工福利费28 000元，其他应交款100 000元。 (10)8日工程完工，计算应予资本化的长期借款利息150 000元。该项借款本息未付。 (11)9日一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1 400 000元。 (12)10日基本生产车间1台机床报废，原价200 000元，已提折旧180 000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。 (1

6、3)10日从银行借入3年期借款400 000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。 (14)11日销售产品一批，销售价款700 000元，应收的增值税额119 000元，销售产品的实际成本420 000元，贷款银行已收妥。(15)12日公司将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。(16)13日收到现金股利30 000元(该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33)，已存入银行。(17)13日公司出售一台不需用设备，收到价款300 000元，该设备原价400 000

7、元，已提折旧150 000元。该项设备已由购入单位运走。(18)20日归还短期借款本金250 000元，利息12 500元，已预提。(19)20日提取现金500 000元，准备发放工资。(20)20日支付工资500 000元，其中包括支付给在建工程入员的工资200 000元。(21)31日分配应支付的职工工资300 000元(不包括在建工程应负担的工资)，其中生产入员工资275 000元，车间管理入员工资10 000元；行政管理部门入员工资15 000元。(22)31日提取职工福利费42 000元(不包括在建工程应负担的福利费28000元)，其中生产工入福利费38 500元，车间管理入员福利费

8、1 400元，行政管理部门福利费2 100元。(23)31日提取应计入本期损益的借款利息共21 500元，其中，短期借款利息11 500元；长期借款利息10 000元。(24)31日基本生产领用原材料，计划成本700 000元；领用低值易耗品，计划成本50 000元，采用一次摊销法摊销。(25)31日结转上述领用原材料、低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5。(26)31日摊销无形资产60000元；摊销印花税10000元、基本生产车间固定资产修理费(已列入待摊费用)90 000元。(27)31日计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用80 000元；管理费用20 000元

9、。(28)31日收到应收账款51 000元(不含增值税)，存入银行，按应收账款余额的3o计提坏账准备。 (29)31日用银行存款支付产品展览费10 000元。 (30)31日结转本月发生的制造费用，计算并结转本期完工产品成本1 282 400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。 (31)31日广告费10 000元，已用银行存款支付。 (32)31日公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250 000元，增值税额为42 500元，收到292 500元的商业承兑汇票1张，产品实际成本150000元。 (33)31日公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20 000元。 (3

10、4)31日提取现金50 000元，准备支付退休费。 (35)31日支付退休金50 000元，未统筹。 (36)31日公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2 000元。 (37)31日用银行存款交纳增值税100 000元；教育费附加2 000元。 (38)31日结转本期产品销售成本750 000元。 (39)31日将各收支科目结转至本年利润。 (40)31日计算并结转应交所得税(税率为33)102 399元。结转本年净利润。 (41)31日提取法定盈余公积金23 79010元，法定公益金11 89505元；分配普通股现金股利32 21585元。 (42)31日将利润分配各明细科目的余额转入“未分

11、配利润”明细科目，结束利润分配。 (43)31日偿还长期借款1 000 000元。 (44)31日用银行存款交纳所得税97 089元。 (二)要求 1根据上述业务编制会计分录2根据会计分录填制记帐凭证（按收款、付款、转帐分别编号填写，需38张转帐凭证，10张收款凭证，15张付款凭证。注：准备凭证时应略有多余。另购买凭证封面3张。）3根据记帐凭证登记帐簿并结帐（共涉及52个帐户，需购买“乙式502”帐页27张，除银行存款帐户需要两页即一张帐页外，其他帐户均只需一页，即在一张帐页的两边分别设立一个帐户。需要购买1张口取纸。注：该口取纸的规格是60个。另购买帐簿封面1张。）4编制试算平衡表或科目汇总

12、表，检查帐簿记录是否正确（购买或自制表格）5根据帐簿记录编制资产负债表和利润表、利润分配表（需要购买资产负债表和利润表、利润分配表各一份。另购买会计报表封面1张。）基础会计综合练习题参考答案一 会计分录（1）借：应付票据 100 000 贷：银行存款 100 000 （付1）（2）借：物资采购 150 000 应交税金应交增值税(进项税额) 25 500 贷：银行存款 175 500 （付2） (3)借：原材料 95 000 贷：物资采购 95 000 （转1） 借：材料成本差异 5 000 贷：物资采购 5 000 （转2） (4)借：物资采购 99 800 应交税金应交增值税(进项税额)

13、16 966 贷：其他货币资金 116 766 （转3）借：银行存款 234 贷：其他货币资金 234 （收1） 借：原材料 100 000 贷：物资采购 100 000 （转4） 借：物资采购 200 贷：材料成本差异 200 （转5） (5)借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税金应交增值税(销项税额) 51 000 （转6） (6)借：银行存款 16 500 贷：短期投资 15 000 投资收益 1 500 （收2） (7)借：固定资产 101 000 贷：银行存款 101 000 （付3） (8)借：工程物资 150 000 贷：银行存款 150 000

14、 （付4） (9)借：在建工程 328 000 贷：应付工资 200 000 应付福利费 28 000 其他应交款 100 000 （转7） (10)借：在建工程 150 000 贷：长期借款应付利息 150 000 （转8） (11)借：固定资产 1 400 000 贷：在建工程 1 400 000 （转9） (12)借：固定资产清理 20 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 200 000 （转10） 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 （付5） 借：银行存款 800 贷：固定资产清理 800 （收3） 借：营业外支出处置固定资产净损失 19 700 贷：固定资产清

15、理 19 700 （转11）(13)借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000 （收4）(14)借：银行存款 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税金应交增值税(销项税额) 119 000 （收5）(15)借：银行存款 200 000 贷：应收票据 200 000 （收6）(16)借：银行存款 30 000 贷：投资收益 30 000 （收7）(17)借：固定资产清理 250 000 累计折旧 150 000 贷：固定资产 400 000 （转12） 借：银行存款 300 000 贷：固定资产清 300 000 （收8） 借：固定资产清理 50 000 贷：营

16、业外收入处置固定资产净收益 50 000 （转13）(18)借：短期借款 250 000 预提费用 12 500 贷：银行存款 262 500 （付6）(19)借：现金 500 000 贷：银行存款 500 000 （付7）(20)借：应付工资 500 000 贷：现金 500 000 （付8）(21)借：生产成本 275 000 制造费用 10 000 管理费用 15 000 贷：应付工资 300 000 （转14 ）(22)借：生产成本 38 500 制造费用 1 400 管理费用 2 100 贷：应付福利费 42 000 （转15）(23)借：财务费用 21 500 贷：预提费用 11

17、500 长期借款应付利息 10 000 （转16）(24)借：生产成本 700 000 贷：原材料 700 000 （转17） 借：制造费用 50 000 贷：低值易耗晶 50 000 （转18）(25)当期领用材料(含低值易耗晶)应负担的材料成本差异为： 原材料应负担：700 000x5=35 000(元) 低值易耗品应负担：50 0005=2 500(元) 借：生产成本 35 000 制造费用 2 500 贷：材料成本差异 37 500 （转19） (26)借：管理费用无形资产摊销 60 000 贷：无形资产 60 000 （转20） 借：管理费用印花税 10 000 制造费用固定资产修理

18、费 90 000 贷：待摊费用 100 000 （转21） (27)借：制造费用折旧费 80 000 管理费用折旧费 20 000 贷：累计折旧 100 000 （转22） (28)借：银行存款 51 000 贷：应收账款 51 000 （收9） 借：管理费用坏账损失 900 贷：坏账准备 900 （转23） (29)借：营业费用展览费 10 000 贷：银行存款 10 000 （付9） (30)借：生产成本 233 900 贷：制造费用 233 900 （转24） 借：库存商品 1 282 400 贷：生产成本 1 282 400 （转25） (31)借：营业费用广告费 10 000 贷：银

19、行存款 10 000 （付10） (32)借：应收票据 292 500 贷：主营业务收入 250 000 应交税金应交增值税(销项税额) 42 500 （转26） (33)借：财务费用 20 000 贷：应收票据 20 000 （转27） 借：银行存款272 500 贷：应收票据 272 500 （收10） (34)借：现金 50 000 贷：银行存款 50 000 （付11） (35)借：管理费用一劳动保险费 50 000 贷：现金 50 000 （付12） (36)借：主营业务税金及附力 2 000 贷：其他应交款应交教育费附加 2 000 （转28） (37)借：应交税金应交增值税(已交

20、税金) 100 000 其他应交款应交教育费附加 2 000 贷：银行存款 102 000 （付13） (38)借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 （转29） (39)借：主营业务收入 1 250 000 营业外收入 50 000 投资收益 31 500 贷：本年利润 1 331 500 （转30） 借：本年利润 991 200 贷：主营业务成本 。 750 000 主营业务税金及附加 2 000 营业费用 20 000 管理费用 158 000 财务费用 41 500 营业外支出 19 700 （转31） （注：采用分数编号法）(40)本年应交所得税：(340 3

21、00-30 000)x33= 102 399(元) 借：所得税 102 399 贷：应交税金应交所得税 102 399 （转32） 借：本年利润 102 399 贷：所得税 102 399 （转33） 借：本年利润 237 901 贷：利润分配未分配利润 237 901 （转34） (41)本年应提法定盈余公积=237 90110=23 79010(元) 借：利润分配提取法定盈余公积23 790.10 贷：盈余公积法定盈余公积 23 790.10 （转35） 本年应提法定公益金=237 901x5=11 89505(元) 借：利润分配一提取法定公益金11 89505 贷：盈余公积法定公益金 11 89505 （转36） 本年分配普通股现金股利32 21585元。 借：利润分配应付普通股股利32 21585 贷：应付股利 32 21585 （转37）(42)借：利润分配未分配利润 67 901 贷：利润分配提取法定盈余公积23 790.10 提取法定公益金 11 89505 应付普通股股利 32 21585 （转38）(43)借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （