现代物流企业财务管理问题及对策

1、东北财经大学网络教育本科毕业论文东北财经大学网络教育本科毕业论文现代物流企业财务管理问题及对策现代物流企业财务管理问题及对策 以扬州市扬明物流公司为例以扬州市扬明物流公司为例作 者钟高文学籍批次1211学习中心广西贵港奥鹏层 次专升本专 业会计学指导教师黄倩1目录案例正文案例正文一、一、 扬州市扬明物流公司概况扬州市扬明物流公司概况 .2 2(一)扬州市扬明物流公司简介.2 2(二)扬州市扬明物流公司组织结构简介.3 3二、二、 扬州市扬明物流公司财务管理问题扬州市扬明物流公司财务管理问题 .4 4（一）扬明公司货币资金的运用上存在的问题.5 5（二）扬明公司成本管理上存在的问题.6 6案例分

2、析一、一、 扬州市扬明物流公司财务管理目标扬州市扬明物流公司财务管理目标 .3 3(一)确立扬明公司财务管理目标应考虑的主要因素.3 3(二)确立扬明公司财务管理目标.4 4二、二、 扬州市扬明物流公司财务管理问题的对策扬州市扬明物流公司财务管理问题的对策 .6 6（一）扬明公司货币资金的运用上存在的问题的对策.6 6（二）扬明公司成本管理混乱问题的对策.7 72三、三、 结束语结束语 .1010现代物流企业财务管理问题及对策现代物流企业财务管理问题及对策 -以扬州市扬明物流公司为例以扬州市扬明物流公司为例【摘要】随着我国最近这几年电子商务的高速发展,同时也带动了我国物流企业的飞速膨胀，但是在

3、飞速膨胀的同时，在管理方面，尤其物流企业的财务管理方面远远没有跟上。所以本文主要以扬州市扬明物流公司为例，来探讨和解决目前我国物流企业在飞速膨胀过程中财务管理上存在的问题，使物流企业飞速发展的同时，能够更加的稳定和高效。【关键词】现代物流企业 财务管理 问题 对策随着我国目前经济转型，各个地区的经济合作不断加深，以及电子商务的高速发展，同时也带动了我国整个物流行业的飞速发展。根据国家商务部的数据显示：2011 年全国社会物流总额 158.4 万亿元，与 GDP 的比率为 17.8%，同比持平，按可比价格计算，同比增长12.3%，增幅比上年上升 2.7 个百分点。从数据可以看出 2011 年我国

4、物流运行形势总体良好，总体仍然保持较快增长。虽然目前物流行业运行形势总体良好，总体仍然保持较快增长,但是由于最近这几年发展迅速,各项内部和外部的监管工作,行业规范，财务管理等远远落后于发展速度,所以最近这几年关于物流的纠纷和问题也非常之多。如何发现和解决目前我国物流企业在飞速膨胀过程中存在的问题，尤其是财务管理上存在的问题，使物流企业能够在飞速发展的同时，更加的稳定和高效。3案例正文案例正文一、一、 扬州市扬明物流公司概况扬州市扬明物流公司概况( (一一) )扬州市扬明物流公司简介扬州市扬明物流公司简介扬州扬明物流公司（以下简称扬明公司） ，创建于 1996 年 6 月 28 日，现共有员工

5、103人,总部地址为于扬州杭集镇三笑物流园 B 区，经过 10 多年的不懈努力发展，现拥有一支完整的操作管理团队，运输项目齐全，综合实力较强，经审计的 2011 年财务报告年报的主营业务收入为 567 万元。扬明公司的主营业务收入包括:货运代理、专线配载、车场食宿、仓储、配送、商务信息、物流服务等,是一个典型的现代物流企业。现主要服务领域为机械、医药、服装、钢材、木材、装饰材料、电力、电子、环保设备、食品、行李包裹等货物外地快运分送、异地到达及综合物流服务。目前扬明公司已为近千家客户提供多种运输服务，年受理跨省运输货物达 40 万件，并在市区设立 6 个营业分公司，投入专用车辆从事专线运输和城

6、市配送。( (二二) )扬州市扬明物流公司组织结构简介扬州市扬明物流公司组织结构简介扬明公司有总经理一人负责公司的总体经营和企业发展方向。常务副总一人负责公司的所有日常事务,并要积极协助和配合总经理的工作。行政管理人员 12 人，主要包括办公室，财务，人事，经营，客服等。其余人员分为五个完整的，独立的团队，每个团队有团队长一人，负责整个团队的运作，副团队长一人主要是积极和配合团队长的工作，五个团队之间是平等的关系，每个团队都配备司机，业务员，装配人员，仓库，交通运输工具等一套完整的配备，每个团队负责不同的区域和地点，每个月会对扬明公司会对公司的员工进行考核，每个季度和年度会对每个团队的业务开拓

7、情况，经营管理情况进行考核，并对考核情况进行相应的奖励和惩罚。4二、二、 扬州市扬明物流公司财务管理问题扬州市扬明物流公司财务管理问题从扬明公司财务管理的目标和目前扬明公司的经营管理状况来看,扬明公司目前的财务管理问题主要是在货币资金的运用上和成本管理上这两个方面。因为从上一段财务管理目标分析来看，货币资金的运用可以使权益资本净收益率这个数值更加的真实和有效，而成本管理可以直接提升权益资本净收益率，使扬明公司能更好的，更近的去靠近财务管理的目标。（一）扬明公司货币资金的运用上存在的问题（一）扬明公司货币资金的运用上存在的问题1.1.应收账款存在的问题应收账款存在的问题就目前的行情来看制造企业的

8、采购者们已使出了浑身的解数，可是原材料供应商们已经再也没利可图了。制造商们转回目光，把生产过程中所有的环节都打量一遍，这里可节省成本的空间也是越来越小，所以物流是企业成本管理中最后一个利润源泉，便纷纷向物流供应商要利润。 而扬明物流公司扬州杭集镇三笑物流园 B 区，85%的客户都是制造型企业，运量大，价格高。虽然目前物流行业飞速发展，但是竞争还是非常激烈的，扬州这边的行情一般一个业务接下来以后，客户都是先付大概 20%的费用，剩下的 80%要等到整个物流过程完成以后在付款，如果说你要求对方先付全款的话，你不肯做，其它物流公司可以做，所以说你不肯这样做的话，那你就永远接不到业务。还有一些中小型物

9、流公司还出于开拓业务的考虑，尽可能地答应着制造商们的要求。没有一点要求和调查，只要有业务做就迫不及待地接回来做，不管制造商的信誉和前景，也不管做了之后能不能收到钱。所以扬明公司作为第三方物流，一方面要先承担物流过程的运输工具，汽油，过路费，人员工资等相关费用，另一方面那个 80%还要等，通常情况下那个 80%一般要三到六个月的时间才能收回。而且从扬明公司 2011 年经过审计的年财务报表，计算出的应收账款的周转次数，周转天数，与收入比等相关数据要比平均水平要高出 30%-50%。所以应收账款存在的问题就是过高2.2.其他应收款其他应收款-押金存在的问题押金存在的问题需要付押金的一般有几种情况：

10、一是和客户第一次合作的时候；二是货品确实价值较高，比如漆器和玉器，仪器设备等；三是大的制造商故意对物流企业提高门槛，比如大的制造商三笑集团，会对物流企业进行招标，投标之前要给投标保证金,中标以后还要支付押金；四是一般的制造商为了解决自身的资金压力，故意从物流企业身上套钱用。最危险的是第三5种,稍有不慎押金整个都收不回来了。原因还是和以上应收账款的一样,如果你不这样做的话,不想给押金的话,有其它物流公司愿意给,那就根本就接不到业务了。收取押金本身就是制造商对物流企业没有信心，需要资金的保障才敢于把货物交运。如果仔细分析的话，其实也对，那么多货交给完全陌生的人去运输，运输路途中不但有人为的因素，还

11、有自然的因素，谁能担保货物的安全？只有押金可以使制造商稍觉安心。 制造商安心了，可是物流企业呢？承运货物，不但不能收到钱，还得先拿钱出来押着。在运输的过程中，翻山越岭、穿乡过镇，谁能保证货物百分之百的安全呢？即使自然的问题都已无法控制，更别说还有许多人为的事件发生。一旦货物在路途中出现任何一点问题，押金首当其冲。扬明公司目前对押金上有不小的压力，但是还不至于被押金压垮，如果是一些资金不够雄厚的小型物流企业，押金可以压得企业喘不过气，押金随着业务的增多而增多，最后赚的钱不够交押金的。（三）扬明公司成本管理上存在的问题（三）扬明公司成本管理上存在的问题1.1.扬明公司没有物流服务产品成本计算意识扬

12、明公司没有物流服务产品成本计算意识物流企业是一种特殊的服务企业，它以合同约定的形式承诺在某一特定时间内为客户提供专业的、综合的物流服务。这种物流服务不但成本高、耗时也很长。正如打造一艘船舶要计算船舶的成本一样，扬明公司应把物流服务作为一种产品来计算其成本,然而目前扬明公司没有这种意识。2.2.扬明公司企业成本管理混乱扬明公司企业成本管理混乱扬明公司目前尚无一套专门的成本管理模式和方法用来管理企业的成本，只是将实际发生的成本费用单纯地分类记录，为了管理成本而管理成本，而没有思考为什么要管理，怎样管理。比如发生的汽油费就简单的记录一下，算一下，然后计入到成本里面，根本就没有对汽油费进行管理和控制，

13、从而节约成本。更重要原因是扬明公司没有对对单个物流服务产品进行成本计算，使得没有一套准确、明晰的成本资料，而成本计算都没有做好，就更谈不上成本的预算、分析、还有控制了。因为成本管理的方方面面都有赖于成本计算，都要以成本计算为基础。扬明公司只是试图将财务会计中的成本计算与成本管理合为一体，严格上说，这只能算是成本计算，并不是成本管理。6案例分析案例分析一、一、 扬州市扬明物流公司财务管理问题的对策扬州市扬明物流公司财务管理问题的对策扬州市扬明物流公司财务管理目标扬州市扬明物流公司财务管理目标要发现问题首先必需有一个目标，然后根据这个目标为基准来寻找偏差，发现问题，解决问题。只有有了明确的财务管理

14、的目标才能发现问题，从而解决问题，要不然漫无目的，毫无目标的找根本就找不到问题，就算找到了问题，没有目标和目的也没有办法解决这个问题。( (一一) )确立扬明公司财务管理目标应考虑的主要因素确立扬明公司财务管理目标应考虑的主要因素1. 要确立财务管理目标的应建立在企业目标的基础上，体现企业目标的要求。所以根据扬明公司的企业目标和公司的发展情况，财务管理的目标可以概括为生存、发展和获利，三者互为条件、相互依存。财务管理目标，作为财务管理出发点和最终归缩的管理目标，应该从扬明公司自身的价值形态方面体现资金时间价值、风险与收益均衡等观念，反映扬明公司偿债能力、资产营运能力和盈利能力的协调统一，这样才

15、能和扬明公司企业目标相统一，从而保证企业目标的顺利实现。2. 金财务管理目标既要体现企业多边契约关系的特征，又要突出主要方面,比如扬明公司不生产商品,没有原材料,材料采购，锅炉车间，供电车间等,主要方面就是货运代理、专线配载、车场食宿、仓储、配送、商务信息、物流服务等扬明公司实质上是一种多边契约关系的网络，实际的和内含的合同契约规定了企业组织中各种成员（所有者、债权人、经营者和职工等）的权利和义务。扬明公司的大多数成员只在企业中承担有限的相对较低的风险和获取固定的报酬，企业所有者则有责任承担余下的相对较高的风险，并有权享有企业的税后利润和企业终止清算时资产抵偿债务后的剩余部分。因为企业所有者投

16、入企业的资金时间最长，承担的风险最大，理应享有最多的权益。所以扬明公司在财务管理目标在体现企业各种成员的利益，使其得到保障的同时，应该突出企业所有者的利益，以适应所有者所处的特殊地位。( (二二) )确立扬明公司财务管理目标确立扬明公司财务管理目标根据以上两个因素来看，扬明公司的财务管理目标可以确立为：提高权益资本增值率。因为提高权益资本增值率是实现所有者权益价值最大化的主要途径。7权益资本增值率是反映企业权益资本与其实现的增值额之间关系的一个相对量，可以用权益资本净收益来衡量，说明企业权益资本的增值能力。权益资本净收益率是评价企业财务管理业绩的一个综合性指标，与财务管理的各方面都有关联，具体

17、分析如下：权益资本净收益率=税后收益/权益资本=资产收益率+（负债/权益资本）（资产收益率-负债利率）（1-所得税税率）这一关系式中，资产收益率是息税前收益与资产总额的比率，反映企业资产的使用效益，它不仅直接影响权益资本净收益率的高低，而且还影响企业获取财务杠杆利益的多少；负债与权益资本的比率反映企业的资本结构，其大小与企业筹资有关。如果资产收益率大于负债利率，负债与权益资本的比率越大，权益资本净收益率就越高；如果资产收益率小于负债利率，负债与权益资本的比率越大，权益资本净收益率则越低。可见，权益资本净收益率的提高，一方面依赖于资产收益率的增加，另一方面依赖于合理资本结构的确定，可以在有效降低

18、财务风险的同时，不断增加财务杠杆利益。通过以上分析可以看出，权益资本净收益率的高低能够集中反映企业筹集资金、使用资金和分配资金的绩效，同时也体现了财务管理目标对企业财务活动的基本要求。因此，提高权益资本增值率是实现所有者权益价值最大化的主要途径。（一）扬明公司货币资金的运用上存在的问题的对策（一）扬明公司货币资金的运用上存在的问题的对策1.1.建立客户管理体系建立客户管理体系如果扬明公司没有完善的客户管理体系，也许可能会接到更多的业务，但是，接到再多的业务又怎么样呢？做的业务再多，该收的钱收不回来，业务也是为别人做的，钱也是给别人挣的，扬明公司就不可能更好更快的成长。 所以扬明公司必需建立客户

19、管理体系，而客户管理体系核心就是客户评审制度。只有建立起完善的客户评审制度，有效考核客户的信用，才能真正地减少扬明公司的应收账款。 但并不是说有了事前的评审就够了，一般在合同执行三个月之后，就要对此客户在进行一次综合评审，对于一些毛利不理想的客户，在查找自我成本控制的问题的同时，也得对确实没有合理利润的客户中止合同。财务部也应该根据客户的业务量缩小或是扩大客户的信用额度，并随时对客户信用情况给予监控。 另外扬明公司对人员以及团队的考核增加一项对应付账款的及时给付，并将考核指标和绩效工资挂钩。最后根据客户管理体系慎重选择客户，只做有把握的业务，才是扬明公司长期优良发展的前提。如果不得不有应收账款

20、的话，就尽量缩小应收账款期限和金额。2.2.加强与客户的沟通加强与客户的沟通 其他应收款-押金过高的原因有两个:一是客户对物流企业的不信任,因为最近这几年8关于物流,快递行业的矛盾和纠纷特别的多,在加上目前没有一个明确的行业规范和媒体的一些渲染,才造成了现在这种情况。二是物流企业本身的身价太低，物流企业的诚信在客户心中还是有很大问题。要解决这个问题首先在扬明公司自身上提高自己的服务，提高企业在客户中的诚信与信誉，然后与客户的充分沟通与交流是必要的，只有充分的相互了解才是建立信任的基础。最理想的状态当然是彼此信任，而且彼此是可以信任的。不用押金也不用担心货物丢失或是损坏的发生，当然这种理想状态不

21、是一个企业两个企业所能做到的，而且这也不是一个短时期可以做到的事情。最后如果不得不有其他应收款-押金的话，就应通过充分和客户的沟通，尽量缩小押金的比例和收回时间。（二）扬明公司成本管理混乱问题的对策（二）扬明公司成本管理混乱问题的对策1.1.树立正确的成本管理观念树立正确的成本管理观念扬明公司要解决成本管理混乱的问题。首先应该将企业的成本管理工作视为一项系统工程，强调整体与全局，对企业成本管理的对象、内容、方法进行全方位的分析研究。通过研究，构建出系统的成本管理方法体系，形成战略成本管理。在传统成本管理中，成本管理的目的被归结为降低成本，节约成了降低成本的基本手段。不可否认，在成本管理中，节约

22、作为一种手段是不容置疑的，但它不是唯一的手段，而扬明公司作为一家现代物流企业，成本管理的目的“应该是以尽可能少的成本支出，获得尽可能多的使用价值，从而为赚取利润提供尽可能好的基础” ，从而提高成本效益。从现代成本管理以及扬明公司自身的成本管理情况为出发点，来分析成本管理的这一目标，不难发现，成本降低是有条件和限度的，在某些情况下控制成本费用，可能会导致服务质量和企业效益的下降。比如不走高速，虽然从成本的角度来说过路费可以没有了，但是到达目的地的时间肯定会晚，就导致了导致服务质量的下降。如果扬明公司以较低的成本升幅，而取得更高的使用价值，从而大大提高企业的经济效益，何乐而不为。现代成本管理竞争优

23、势取决于“以同样的成本为顾客提供更优的使用价值”或“以较低成本提供相同的使用价值” 。现代成本管理的宗旨，是为了取得长期持久的竞争优势，以便企业长期生存和发展，立足于长远的战略目标。而扬明公司原有的成本管理则立足于短期的成本管理，而未从长远的持续地降低成本的策略上考虑，属于战术性的成本管理。2.2.引入先进的成本管理方法引入先进的成本管理方法随着时代在发展，成本管理方法也在不断的发展，各种先进的成本管理方法也在不断9地涌现，如目标成本法、作业成本法等。在物流这个近几年飞速发展的领域，传统的成本管理方法显然已经对扬明公司不太适用，为了解决财务管理中成本管理的问题，就更应该引入先进的成本管理方法对

24、扬明公司的成本加以管理。下面以作业成本法为例。（1 1）确定成本对象与作业中心。）确定成本对象与作业中心。作业成本法的基本原理是：产品（服务）消耗作业，作业消耗资源并导致成本的发生。作业成本计算在成本核算上突破产品这个界限，使成本核算深入到作业层次。它以作业为单位收集成本，并把“作业”或“作业成本库”的成本按作业动因分配到产品（服务） 。 对于扬明公司这个实体而言，它与客户签订的物流业务合同可视为物流企业所产出的一种特殊的产品，这种产品的属性是劳务而非实体，同时物流企业所签订的合同具有唯一性，因而可以将物流企业业务合同作为物流企业的一级成本核算对象。扬明公司在采用作业成本法对企业成本进行计算后

25、，作业也将成为物流企业的成本计算对象，并且物流企业是在先计算作业的成本之后，再计算物流业务合同成本的，因而作业是物流企业的二级成本计算对象。如扬明公司与扬州绿叶集团签订的“关于牛皮糖项目的市内配送及外地运输配送业务”合同就可以作为公司的一级成本核算对象，而具体的运输、装卸等作业就可以作为二级成本计算对象。同时对于大量的作业，为了建立合理可行的系统，需要把这些大量作业按一定的原则进行合并，成为作业中心。作业中心是负责完成某一项特定产品制造或服务功能的一系列作业的集合。根据扬明公司目前的经营管理情况可以分为采购、配送、仓储、流通加工和客户服务五个作业中心，以这五个信息中心来归结成本。（2 2）归结

26、作业中心成本库费用。）归结作业中心成本库费用。作业中心是一系列相互联系、能够实现某种特定功能的作业集合。把相关的一系列作业（或任务）所消耗的资源费用归集到作业中心（或作业） ，构成各该作业中心（或作业）的作业成本库，作业成本库是作业中心（或作业）的货币表现。比如在运输中发生的油耗、过境费、过桥费等就要归结入运输作业。（3 3）确定成本动因，计算成本动因率。）确定成本动因，计算成本动因率。成本动因是作业成本法的核心概念之一，它表示某一特定作业与特定资源、特定成本标的与特定作业之间的因果关系，是推动资源和作业发生的最直接、最根本的驱动力量。揭示和科学地确定成本动因可以从根本上提高会计信息系统的质量

27、，从而提高企业的经营决策水平和管理控制水平。成本动因的选择存在于作业成本法中的两个环节。一是在资源一一作业环节选择资源动因；二是在作业一一成本标的环节选择作业动因。这一步是在第一步的基础上通过科学地10合并作业，成立作业中心，建立作业成本库之后的选择。对最终成本核算结果精确度产生直接影响的是第二环节，但是第二环节是建立在第一环节基础之上的。此外，每一个环节都需要解决两个问题：选择哪一个成本动因，选择多少个成本动因。扬明公司部分作业与动因对照如下：作业动因运输作业路程（公里数）装卸作业吨仓储作业吨/小时为作业成本库选择合适的成本动因后，确定成本库成本动因消耗量，计算成本动因率。成本动因率等于作业中心成本