中级财务会计财务报告习题

1、财务报告 一、单项选择题 1. 下列关于财务报表的说法，错误的是（ C ）。 A. 财务报表一般分为表首、正表两部分 B. 财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报 表 C. 财务报表的列报基础是会计期间 D.企业至少应当编制年度财务报表 【解析】一般情况下，财务报表以持续经营为基础列报。 但在非持续经营的情况下，企业应 当在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报， 披露未以持续经营为基础的原因以及财 务报表的编制基础。 2 . “预收账款 ”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的 （ C ）项目。 A.其他应收款 B .其他应付款 C.应收账款 D .预收账款 【解析】 “预收

2、账款 ”明细账借方余额具有应收性质，应在资产负债表的 “应收账款 ”项目中反 映。 3. 某企业“应付账款 ”科目月末贷方余额 40000 元，其中： “应付甲公司账款 ”明细科目贷方余 额 35000 元， “应付乙公司账款 ”明细科目贷方余额 5000 元， “预付账款 ”科目月末贷方余额 30000 元，其中： “预付 A 工厂账款 ”明细科目贷方余额 50000 元，“预付 B 工厂账款 ”明细科 目借方余额 20000 元。该企业月末资产负债表中 “应付账款 ”项目的金额为 （ A ） 元。 A. 90000 B.30000 C.40000 D.70000 【解析】资产负债表中的应付

3、账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款 所属明细账贷方余额合计数之和填列。 “应付账款 ”项目的金额 =35000+5000+50000=90000 （元）。 4. 某企业 2007 年12月31日固定资产账户余额为 2000 万元，累计折旧账户余额为 800 万 元，固定资产减值准备账户余额为 100 万元，在建工程账户余额为 200 万元。该企业 2007 年 12 月 31 日资产负债表中固定资产项目的金额为（ C ）万元。 A. 1200 B.90 C.1100 D.2200 【解析】固定资产项目的金额 =2000-800-100=1100（ 万元 ）。 5 .甲公司正

4、在研究和开发一项新工艺， 2007 年 9月30 日以前发生各项研究、 调查、试验等 费用 200万元，2007 年10月至 12月发生材料人工等各项支出 100 万元，至2007 年9月 末，该公司已经可以证实该项新工艺开发成功并满足无形资产确认标准。在 2007 年 12 月 31 日资产负债表列示 “开发支出 ”项目为（ C ）万元。 A.300 B.200 C.100 D.0 【解析】 2007 年 9 月 30 日以前发生各项研究等费用 200 万元作费用化处理结转至 “管理费 用”。 6. 下列影响营业利润的项目是（ A ）。 A.公允价值变动损益 B.营业外支出 C.所得税费用

5、D.营业外收入 【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费 用资产减值损失公允价值变动收益投资收益， 可见， 营业外支出、 营业外收入和所得 税费用不影响营业利润。 7. 甲公司与销售方自 2006 年6月30 日起执行一份合同，甲公司确认一项 3年分期付款的 1000 万元负债计入 “长期应付款 ”科目，该商品现销价 842 万元，该现销价与长期应付款的 差额 158 万元计入 “未确认融资费用 ”科目，在 2006 年 12 月 31 日支付货款 200 万元， “未 确认融资费用 ”经摊销后余额 132.74 万元， 假如没有相关项目的其他业务， 甲

6、公司该项业务 在 2006 年 12 月 31 日资产负债表上 长期应付款 ”的金额是（ C ）万元。 A.800 B.1000 C.667.26 D.842 【解析】 长期应付款 ”按照扣除 未确认融资费用 ”余额填列 =1000-132.74-200=667.26 （万 元）。 8 .资产负债表中的 “未分配利润 ”项目，应根据（ C ）填列。 A 利润分配”科目余额 B 本年利润”科目余额 C 本年利润”和利润分配”科目的余额计算后 D 盈余公积”科目余额 【解析】 本年利润 ”账户的金额只有在年度终了时才能结转到 利润分配 未分配利润 ”账 户。在未结转前编制资产负债表时， 本年利润

7、”账户的余额也应反映在资产负债表的 未分配 利润 ”项目中。 9.A公司拥有B公司80 %的股份，A公司拥有C公司50 %的股份，B公司拥有C公司15 % 的股份，则A公司直接和间接拥有 C公司的股份为（ B ）。 A.50% B.65% C.15% D.55% 【解析】因A公司控制B公司，所以，B公司拥有C公司的股份属于 A间接拥有。因此， A 公司直接和间接拥有 C 公司的股份为 65%。 1 0.甲公司年末结账前 应收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 30 000 元，贷方余额 10 000 元； 预付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 35 000 元，贷方余额 6 000 元；

8、 应付 账款”科目所属明细科目中有借方余额 60 000 元，贷方余额 90 000 元； 预收账款 ”科目所 属明细科目中有借方余额 2 000 元，贷方余额 1 000 元； 坏账准备 ”科目余额为 3 000 元。 则年末资产负债表中 应收账款 ”项目和 预付账款 ”项目的期末数分别为（ A）。 A 29 000 元和 95 000 元 B 32 000 元和 95 000 元 C 29 000 元和 32 000 元 D 32 000 元和 15 000 元 【解析】 应收账款项目的期末数=30 000 + 2 000 3 000 = 29 000 （元）， 预付账款”项 目的期末数=

9、35 000 + 60 000 = 95 000 （元）。 11. 支付下列税金，属于经营活动的现金流量是（ A ）。 A.房产税 B.处置无形资产缴纳的营业税 C. 转让不动产缴纳的营业税 D.耕地占用税 【解析】 处置无形资产、 转让不动产缴纳的营业税不单独登记， 以净值反映在投资活动现金 流量中，支付耕地占用税属于投资活动现金流量。 12. 某企业本期管理费用共发生 560 万元，其中业务招待费用支付现金 30 万元，财产保险 费用支付现金 50 万元，差旅办公费支付现金 80 万元，折旧费用 260 万元，管理人员工资 100 万元，支付企业养老、失业等社会保险基金 30 万元，印花税

10、、车船税等 10 万元，该 企业登记 “经营活动的现金流量 支付的其他与经营活动有关的现金 ”为( B )万元。 A.200 B.160 C.170 D.190 【解析】 30+50+80=160 (万元)。 13. 支付的在建工程人员的工资属于 (D)产生的现金流量。 A.筹资活动 B.经营活动 C.汇率变动 D.投资活动 【解析】投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活 动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。 14. 某企业本期应付生产人员工资 500000 元，应付在建工程人员工资 100000 元，实际支 付生产人员工资 400000 元，实际支付在

11、建工程人员工资 100000 元，另支付住房公积金为 应付工资总额的 20%，支付养老金等社会保障支出也为应付工资总额的 20% ，本期该企业 应计入现金流量表 “应付给职工以及为职工支付的现金 ”是( B )元。 A.740000 B.560000 C.600000 D.840000 【解析】400000+400000 X (20%+20% ) =560000 (元)。 15. 甲公司为增值税一般纳税企业。 2008 年度，甲公司主营业务收入为 1000 万元，增值税 销项税额为 170 万元；应收账款期初余额为 100 万元，期末余额为 150 万元；预收账款期 初余额为 50 万元， 期

12、末余额为 60 万元。 假定不考虑其他因素， 甲公司 2008 年度现金流量 表中“销售商品、提供劳务收到的现金 ”项目的金额为 (A )万元。 A.1130 B.1190 C.1230 D.1290 【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=( 1000+170 ) + (100-150 ) + (60-50 )= 1130 (万元)。 16. 引起现金流量净额变动的项目是( D )。 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券 C. 用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿 20万元的债务 【解析】选项A和B”属于现金内部发生的变动， 不影响现金流量；选项C”不影响现金流量； 选项D

13、 ”会影响现金流量的变动。 17. 某企业 2008 年度共发生财务费用 30000 元，其中： 29000 元为短期借款利息， 1000 元 为票据贴现息。则现金流量表补充资料中的 “财务费用 ”项目应填列的金额为 (A )元。 【解析】 “财务费用 ”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。 18. 企业在判断重要性程度时，应当以（ B ）为基础。 A.预计的年度财务数据 B.中期财务数据 C.预计的中期财务数据 D上年度的年度财务数据 【解析】 企业在判断重要性程度时， 应当以中期财务数据为基础； 不应以预计的年度财务数 据为基础； 而且，与年度财务数据相比， 中期会计计量可

14、在更大程度上依赖于估计。企业应 当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果及其现金 流量相关的信息。 19. 对于会计年度中不均匀发生的费用，下列方法中错误的是（ B ）。 A.在会计年度末可以预提或待摊 B.在中期财务报表中预提或待摊 C.在费用发生时予以确认 D.在费用发生时予以计量 【解析】对于年度中不均匀发生的费用，不应当在中期财务报表中预提或待摊。 20. 关于企业应当按照类别披露已逾期或发生减值的金融资产的信息，下列说法中不正确的 是（ D ）。 A.应当披露资产负债表日已逾期但未减值的金融资产的期限分析 B应当披露资产负债表日单项确定为已发生减值的金融

15、资产信息， 以及判断该金融资产发生 减值所考虑的因素 C. 应当披露企业持有的、与各类金融资产对应的担保物和其他信用增级对应的资产及其公允 价值。相关公允价值确实难以估计的，应当予以说明 D. 已逾期金融资产指本金或利息逾期 1年或以上的金融资产 【解析】已逾期金融资产指本金或利息逾期 1 天或以上的金融资产。 二、多项选择题 1. 根据现行会计制度的规定 ,下列各项中 ,属于企业经营活动产生的现金流量的有（ AD ）。 A.收到的出口退税款 B收到长期股权投资的现金股利 C. 转让无形资产所有权取得的收入 D.出租无形资产使用权取得的收入 E. 用银行存款购入准备在三个月内到期的债券投资 【

16、解析】 收到长期股权投资的现金股利、 转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的 现金流入；用银行存款购入准备在三个月内到期的债券投资属于 “现金”内部发生变化的业 务；其余项目应作为经营活动产生的现金流量。 2. 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ABCD ）。 A.支付的现金股利 B.取得短期借款 C.增发股票收到的现金 D. 偿还公司债券支付的现金 E.购入固定资产支付的现金A.29000 B.30000 C. 29000 D.30000 解析】支付的现金股利在筹资活动中的 “分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ”项目中 反映；取得短期借款在筹资活动中的 “取得借款所收到

17、的现金 ”项目中反映；增发股票收到的 现金在筹资活动中的 “吸收投资所收到的现金 ”项目中反映； 偿还公司债券支付的现金在筹资 活动中的 “偿还债务所支付的现金 ”项目中反映。 3. 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有 BD ）。 解析】递延所得税负债增加额、固定资产报废损失属于调增项目。 4. 甲企业 2008 年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的 有（ ABC ）。 万元 C .购入一项固定资产，支付价款 300万元 C. 转让无形资产所有权取得的收入 D.出租无形资产使用权取得的收入 E.用银行存款购入准备在三个月内到

18、期的债券投资 【解析】 收到长期股权投资的现金股利、 转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的 现金流入；用银行存款购入准备在三个月内到期的债券投资属于 “现金”内部发生变化的业 务；其余项目应作为经营活动产生的现金流量。 7.在中期财务报告中，企业应当提供的比较财务报表包括（ BCD ）。 A.本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表 B.本中期 的利润表 A投资收益 B.递延所得税负债增加 C.长期待摊费用的增加 D固定资产报废损失 E. 经营性应收项目增加 A 收到被投资方派发现金股利 60万元 B 转让一项专利权，取得价款 200 D 采用权益法核算的长期股权投资

19、，确认投资收益 500 万元 E. 企业发行债解析】 采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关； 企业发行债券所收 到的现金影响筹资活动现金流量发生变化 5.下列事项中不影响现金流量变动的有（ ABDE )。 A.接受投资转入固定资产 B. 收回对外投出的固定资产 C .用现金收购本企业股票实现减值 D. 在建工程完工转入固定资产 E. 以银行存款购入期限不足 3个月的短期债券 6.根据现行会计准则的规定 ,下列各项中 ,属于企业经营活动产生的现金流量的有 ( AD ) 。 A.销售材料取得的收入 B收到长期股权投资的现金股利 C.年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表

20、 （其中上年度可比期间的利润表是 指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表） D. 年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表 E. 本中期的现金流量表 【解析】在中期财务报告中，企业应当提供以下比较财务报表：（ 1）本中期末的资产负债 表和上年度末的资产负债表；（ 2）本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度 可比期间的利润表 （其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度 年初至可比本中期末的利润表）；（ 3） 年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比 本中期末的现金流量表。 8. 地区分部确定时应考虑的主要因素有 （

21、 ABCDE ）。 A.所处经济和政治环境的相似性 B.在不同地区的经营之间的关系 C.与在某一特定地区经营相关的特定风险 D.外汇管理的规定 E外汇风险 9. 企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息，其正确的表述方法有 （ ABE ） 。 A. 风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的， 披露分部信息的主要形式应当是业务分 部，次要形式是地区分部 B. 风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的， 披露分部信息的主要形式应 当是地区分部，次要形式是业务分部 C. 风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的， 披露分部信息的主要形式应 当是业务分部，次要形式是

22、地区分部 D风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响 的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部 E风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响 的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部 【解析】 风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的， 披露分部信息的主要形式应当是 业务分部， 次要形式是地区分部； 风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响 的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部， 次要形式是业务分部； 风险和报酬同时较大 地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地

23、区差异影响的， 披露分部信息的主要 形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。 10. 下列项目中，属于分部费用的有（ ABC ）。 A.营业成本 B.营业税金及附加 C.销售费用 D.所得税费用 E.营 业外支出 【解析】分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、 销售费用等， 下列项目一般不包括 在内：（ 1）利息费用；（ 2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失 中应承担的份额以及处置投资发生的净损失； （3）与企业整体相关的管理费用和其他费用； （4）营业外支出；（ 5）所得税费用。 11. 下列项目中，存在关联方关系的有 （ABCDE ）。 A. 张某拥有甲企业 15%

24、 的股份，张某与甲企业之间 B. 张某拥有甲企业 55% 的股份，甲企业拥有乙企业 40% 的股份，张某与乙企业之间 C. 张某拥有甲企业 9%的股份，同时拥有乙企业 60%的股份，乙企业拥有甲企业 20%的股 份，张某与甲企业之间 D. 张某拥有甲企业 15%的股份，张某之子与甲企业之间 E.张某是甲企业的总经理，张 某与甲企业之间 【解析】 选项A、B和C ”分别是指企业与直接、间接、直接或间接地控制一个企业 10%以 上表决权资本的个人投资者之间的关系，均具有关联方关系。 选项D”是指企业与其主要投 资者个人关系密切的家庭成员之间的关系，也具有关联方关系 12. 甲公司为乙公司的母公司，

25、乙公司为丙公司的母公司，甲公司持有丁公司 30有表决权 股份，并派人参与其生产经营决策的制定， 戊公司由甲公司董事直接控制。 不考虑其他因素， 下列各公司中，构成关联方的有( ABCDE )。 A.甲与丙 B.乙与丙 C.甲与丁 D.乙与丁 E.甲与戊 13. 下列关于上市公司中期财务报表的表述中 ,错误的有 ( BD ) 。 A. 在报告中期发现的以前年度重大会计差错 ，应调整相关比较财务报表期间的净损益和相关 项目 B. 在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期财务报表时应相应调整上年度末的资 产负债表及利润表项目 C上年中期纳入合并财务报表合并范围的子公司在报告中期不再符合合并范围

26、的要求时 ，不 应将该子公司纳入合并范围 D. 在报告中期新增符合合并财务报表合并范围的子公司 ，因无法提供可比中期合并财务报表 不应将该子公司纳入合并范围 E. 在报告中期对财务报表项目及其分类进行调整时 ，如无法对比较财务报表的有关项目金额 进行重新分类 ,应在中期财务报表附注中说明原因 【解析】 现金股利只能在股东大会批准年度的财务报表中反映； 在报告中期新增符合合并 财务报表合并范围的子公司 ,应将该子公司纳入合并范围。 14. 对会计政策、会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有 (ABDE )。 A. 中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相 一致的说明

27、B. 会计估计变更的内容、理由及其影响数 C.会计估计变更的累积影响数 D. 如果发生了会计政策的变更， 应当说明会计政策变更的内容、 理由及其影响数；如果会计 政策变更的累积影响数不能合理确定，应当说明理由 E. 如果会计估计变更的影响数不能确定，应当说明理由 解析】对会计政策、 会计估计变更和会计差错， 企业中期财务报表附注应当包括的信息有： （1）中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相 致的说明。如果发生了会计政 策的变更， 应当说明会计政策变更的内容、 理由及其影响数； 如果会计政策变更的累积影响 数不能合理确定，应当说明理由； （2） 会计估计变更的内容、理由及其影响数；如果

28、影响数 不能确定，应当说明理由； （3） 重大会计差错的内容及其更正金额。按规定，对会计估计变 更应采用未来适用法进行会计处理，不计算会计估计变更累积影响数。 15. 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项 目的有（ ABDE ）。 A.递延所得税负债的增加 B.资产减值损失 C.公允价值变动收益 D.无形资产的摊销 E.长期待摊费用的摊销 三、计算及会计处理题 1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。 适用的所得税税率为 25% ，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格 均不含增值税额； 商品

29、销售成本按发生的经济业务逐笔结转。 销售商品及提供劳务均为主营 业务； 所提供的劳务均属于工业性劳务。 商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除 特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司 2008 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下： （1） 12 月 1 日，与 B 公司签订合同， 向 B 公司销售商品一批。 该批商品的销售价格为 200 万元，实际成本为 160 万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同 规定，甲公司应在 2009 年 6 月 1 日将该批商品回购，回购价格为 212 万元。 （2） 12 月 3 日，与 C 公司签订合同，采用分期预收款方

30、式销售商品一批。该合同规定， 所售商品销售价格为 400 万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项 时交货；第一笔款项于 12 月10 日收取，剩下的款项于 2009 年 1月10 日收取。甲公司已 于 2008 年 12 月 10 日收到第一笔款项， 并存入银行。 商品尚未发出， 假定分期预收款方式 销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。 （3） 12 月 12 日，与 E 公司签订合同，向 E 公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格 为 8000 万元，实际成本为 7200 万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责， 如安装调试未达到合同要求， E 公

31、司可以退货。至 12 月 31 日，货已发出但安装调试工作 尚未完成。 （4 ）12 月 15 日，与 F 公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为 117 万元（含增值税 额）。该合同规定，合同签订日收取预付款 23.4 万元，维修劳务完成并经 F 公司验收合格 后收取剩余款项。当日，甲公司收到 F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务 完成并经 F 公司验收合格，但因 F 公司发生严重财务困难， 预计剩余的价款很可能无法收 回。 甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本 70 万元 （假定均为维修人员工资） 。 （5 ）12 月 16 日，与 G 公司签订合同销售原材料一批。 该批原

32、材料的销售价格为 300 万元， 增值税额为 51 万元；实际成本为 200 万元。货已发出，款项已收存银行。 （6） 12 月 20 日，向 H 公司出售一项专利权，价款为 200 万元，款项已收到并存入银行。 该专利权的账面余额为 200 万元，已累计摊销 50 万元，应交营业税 10 万元。 （7 ）12 月 31 日，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴 60 万元。 （8） 12 月 31 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款 为 1200 万元，分 4 年于每年末分期收款，每年收取 300 万元。该套设备的成本为 800 万 元，若购

33、货方在销售当日支付全部货款，只须付 1000 万元即可。假定甲公司在发出商品时 开具增值税专用发票，同时收取增值税销项税额 204 万元和第一笔货款 300 万元。不考虑 其他因素。 （9） 12 月 31 日，计提坏账准备 4 万元，计提存货跌价准备 10 万元，计提持有至到期投 资减值准备 6 万元，计提固定资产减值准备 20 万元，计提无形资产减值准备 10 万元。 （10）12月 31日，出售一项交易性金融资产，售价为 200 万元，该交易性金融资产系 11 月 10 日取得，取得时成本为 150 万元。 （11 ）除上述经济业务外，本月还发生销售费用 20 万元，管理费用 30 万元

34、，财务费用 8 万元和营业外支出 40 万元。 （12）12月 31日，计算并结转本月应交所得税（假定除第（ 9）笔业务外，不考虑其他纳 税调整事项）。 要求： （1 ）编制 2008 年 12 月甲公司上述（ 1）至（ 10）项经济业务相关的会计分录。 （2 ）编制 2008 年 12 月甲公司与所得税有关的会计分录。 （3 ）编制甲公司 2008 年 12 月份的利润表 （“应交税费 ”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额用万元表示）。 【答案】 （1） 借：银行存款234 贷：其他应付款 200 应交税费 应交增值税（销项税额） 34 借：发出商品 160 贷：库存商品 160

35、借：财务费用2 （ 212 200 ）七=2 贷：其他应付款 2 借：银行存款234 贷：预收账款 234 借：发出商品7200 贷：库存商品 7200 借：银行存款23.4 贷：预收账款 23.4 借：劳务成本 70 贷：应付职工薪酬 70 借：预收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 70 贷：劳务成本 70 借：银行存款351 贷：其他业务收入 300 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 200 贷：原材料 200 借：银行存款200 累计摊销 50 贷：无形资产 200 应交税费 应交营业税 10 营业外收入 40

36、借：银行存款60 贷：营业外收入 60 借：长期应收款900 银行存款 504 贷：主营业务收入 1000 应交税费 应交增值税（销项税额） 未实现融资收益 200 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 借：资产减值损失 50 贷：坏账准备 4 存货跌价准备 10 持有至到期投资减值准备 6 3.4 51 204 固定资产减值准备 20 无形资产减值准备10 借：银行存款200 贷：交易性金融资产 一成本150 投资收益50 （2） 应交所得税=（250+50 ）疋5%=75 （万元） 递延所得税资产=50 X25%=12.5 （万元） 借：所得税费用62.5 递延所得税资产12.5

37、 贷：应交税费一应交所得税75 （3） 填表： 利润表 编制单位：甲公司 2008年度12月 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 1320 减：营业成本 1070 营业税金及附加 0 销售费用 20 管理费用 30 财务费用 10 资产减值损失 50 加：公允价值变动收益（损失以 丁号填列） 0 投资收益（损失以-”号填列） 50 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以 f号填列） 190 加：营业外收入 100 减：营业外支出 40 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以 -”号填列） 250 减：所得税费用 62.5 四、净利润（净亏损以 f号填列）

38、187.5 2.甲股份有限公司为工业企业，该公司 2008年有关资料如下： （1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：（单位：万元） 账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 交易性金融资产 100 500 400 200 应收票据 300 300 应收账款（总） 500 3000 2800 700 甲公司 600 2500 2200 900 乙公司 100 500 600 200 坏账准备 6 3 9 应收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造费用 800 800 生产成本 100 4000 3800 300 库

39、存商品 200 3800 3500 500 固定资产 5000 400 1000 4400 累计折旧 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 长期借款 1000 1000 应付账款（总） 300 1300 1200 200 丙公司 500 1200 1000 300 丁公司 200 100 200 100 应付职工薪酬 30 1160 1200 70 应交税费（总） 55 1319.3 1325.3 61 应交增值税 850 850 未交增值税 30 180 200 50 应交其他税金 25 289.3 275.3 11 （2）

40、损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元） 账户名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 5000 营业成本 3500 营业税金及附加 51 销售费用 300 管理费用 500 财务费用 25 投资收益 30 营业外支出 20 所得税 198 (3)其他有关资料如下： 交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物。 制造费用”及生产成本”科目借方发生额含工资及福利费 1000万元、折旧费180万元， 不含其他摊入的费用。 固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产 400万元：在建工程”科目借方发生额 含用现金支付的资本化利息费用 30万元，以及用现金支付的出包工程款 270万元。 应付职工薪酬为生产经营人员的工资及福利费。 应交税费一应交增值税科目借方发生额含增值税进项税额 340万元、已交税金310万元、 转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额 850万元；应交税费- 未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税 180万元。 假定应交税费一应交其他税金”账户的余额变动只与 营业税金及附加”和所得税”有关