会计科目及编码

1、第二章 會計科目及編碼 節錄第二節 會計科目表此份會計科目表內包含科目編號及科目名稱以供信託業者設計會計 科目及編號時之參考，惟此份會計科目表係以目前實務上較常發生之交易 為基礎編製，並未列舉所有會計科目之明細分類，假设信託業者所發生交易 之相關會計科目未列於本表，則信託業者可自行依其交易性質並配合第一 節之會計科目編碼原則，增加適當之會計科目編號及科目名稱以符合所 需。與信託業者相關之會計科目編號及科目名稱詳會計科目表。2-4表2-1 會計科目表科目編號科目名稱科目編號科目名稱1資產類2負債類1000現金2000借入款項本金現金200100000000本金借入款項P 收益現金20011000

2、0000收益借入款項1100:銀行存款2100應付款項本金銀行存款本金應付利息收益銀行存款收益應付利息本金應付買入證券款收益應付買入證券款本金應付買回受益證券款1110債券收益應付買回受益證券款本金債券投資-本钱本金應付收益分配款:收益債券投資-本钱收益應付收益分配款r本金債券-未實現投資增減值本金應付管理費收益債券-未實現投資增減值收益應付管理費本金應付保管費收益應付保管費本金應付會計師費1120股票收益應付會計師費本金股票投資-本钱本金應付律師費收益股票投資-本钱收益應付律師費本金股票-未實現投資增減值本金應付建築師費收益股票-未實現投資增減值收益應付建築師費本金應付工程款1130:基金收

3、益應付工程款P本金基金投資-本钱本金應付受益證券款收益基金投資-本钱收益應付受益證券款本金基金-未實現投資增減值本金應付OO費收益基金-未實現投資增減值收益應付OO費1140受益證券2200預收款項本金受益證券投資-本钱220210000000本金預收利息收益受益證券投資-本钱收益預收利息本金受益證券-未實現投資增減值220210000000本金預收租金收益受益證券-未實現投資增減值220210000000收益預收租金220300000000本金預收OO1150:資產基礎證券220310000000收益預收OO本金資產基礎證券投資-本钱收益資產基礎證券投資-本钱2300應付稅捐本金資產基礎證券

4、-未實現投資增減值230100000000本金應付所得稅收益資產基礎證券-未實現投資增減值230110000000收益應付所得稅230200000000本金應付營業稅230210000000收益應付營業稅2400代扣款項240100000000本金代扣款項240110000000收益代扣款項2500其他負債1160r短期票券250100000000本金暫收款p本金短期票券投資250110000000收益暫收款收益短期票券投資250200000000本金衍生性金融商品負債250210000000收益衍生性金融商品負債1170附買回債券本金附買回債券投資3權益類收益附買回債券投資3000信託資本3

5、00100100120信託資本-金錢信託花人特定金錢信託基金國外-特定-單獨1180黃金300100100121信託資本-金錢信託睚人特定金錢信託基金國外-特定蕖合本金黃金投資-本钱300100100220信託資本-金錢信託花人特定金錢信託基金國內-特定-單獨收益黃金投資-本钱300100100221信託資本-金錢信託 睚人特定金錢信託基金國內-特定蕖合r本金黃金-未實現投資增減值300100100300信託資本-金錢信託睚人血業員工持股信託扌旨定-單獨p收益黃金-未實現投資增減值300100100301信託資本-金錢信託睚人尬業員工持股信託扌旨定-集合300100100310信託資本-金錢信

6、託睚人血業員工持股信託-不指定-單獨1190結構型商品300100100311信託資本-金錢信託睚人尬業員工持股信託-不指定蕖合本金結構型商品投資-本钱300100100320信託資本-金錢信託睚人血業員工持股信託 特定-單獨收益結構型商品投資-本钱300100100321信託資本-金錢信託睚人尬業員工持股信託 特定-集合本金結構型商品-未實現投資增減值300100100400信託資本-金錢信託睚人血業員工福利儲蓄信託-指定-單獨收益結構型商品-未實現投資增減值300100100401信託資本-金錢信託睚人尬業員工福利儲蓄信託-指定蕖合300100100410信託資本-金錢信託法人企業員工福利

7、儲蓄信託-不指定-單獨1200衍生性金融資產300100100411信託資本-金錢信託法人企業員工福利儲蓄信託-不指定-集合120210000000r本金衍生性金融資產投資-本钱300100100420信託資本-金錢信託法人企業員工福利儲蓄信託-特定-單獨120210000000:收益衍生性金融資產投資-本钱300100100421信託資本-金錢信託法人企業員工福利儲蓄信託-特定集合120210000000r本金衍生性金融資產-未實現投資增減值300100100500信託資本-金錢信託法人-保險金信託指定-單獨r收益衍生性金融資產-未實現投資增減值300100100501信託資本-金錢信託花人

8、-保險金信託扌旨定-集合300100100510信託資本-金錢信託 花人-保險金信託-不指定-單獨1300應收款項300100100511信託資本-金錢信託 花人-保險金信託-不指定傑合本金應收租金300100100520信託資本-金錢信託花人-保險金信託特定-單獨收益應收租金300100100521信託資本-金錢信託花人-保險金信託特定-集合本金應收利息300100100600信託資本-金錢信託花人洪同信託基金扌旨定-單獨收益應收利息300100100601信託資本-金錢信託睚人洪同信託基金扌旨定集合本金應收現金股利300100100610信託資本-金錢信託 花人洪同信託基金-不指定-單獨收

9、益應收現金股利300100100611信託資本-金錢信託 花人洪同信託基金-不指定傑合本金應收出售證券款300100100620信託資本-金錢信託花人洪同信託基金 特定-單獨收益應收出售證券款300100100621信託資本-金錢信託睚人洪同信託基金 特定集合r本金應收發行受益證券款300100110120信託資本-金錢信託丿固人特定金錢信託基金國外-特定-單獨p收益應收發行受益證券款300100110121信託資本-金錢信託丿固人特定金錢信託基金國外-特定蕖合本金應收OO款300100110220信託資本-金錢信託丿固人特定金錢信託基金國內-特定-單獨收益應收OO款300100110221信

10、託資本-金錢信託丿固人特定金錢信託基金國內-特定蕖合300100110300信託資本-金錢信託丿固人血業員工持股信託扌旨定-單獨300100110301信託資本-金錢信託丿固人尬業員工持股信託扌旨定-集合300100110310信託資本-金錢信託丿固人血業員工持股信託-不指定-單獨300100110311信託資本-金錢信託丿固人血業員工持股信託-不指定蕖合300100110320信託資本-金錢信託個人企業員工持股信託特定-單獨300100110321信託資本-金錢信託個人企業員工持股信託特定-集合300100110400信託資本-金錢信託個人企業員工福利儲蓄信託-指定-單獨3001001104

11、01信託資本-金錢信託個人企業員工福利儲蓄信託-指定集合300100110410信託資本-金錢信託個人企業員工福利儲蓄信託-不指定-單獨300100110411信託資本-金錢信託個人企業員工福利儲蓄信託-不指定-集合300100110420信託資本-金錢信託個人企業員工福利儲蓄信託-特定-單獨1500預付款項300100110421信託資本-金錢信託個人企業員工福利儲蓄信託-特定集合本金預付稅款300100110500信託資本-金錢信託個人-保險金信託扌旨定-單獨收益預付稅款300100110501信託資本-金錢信託丿固人-保險金信託扌旨定-集合本金預付利息300100110510信託資本-金

12、錢信託丿固人-保險金信託-不指定-單獨收益預付利息300100110511信託資本-金錢信託丿固人-保險金信託-不指定傑合本金預付OO款300100110520信託資本-金錢信託丿固人-保險金信託特定-單獨收益預付OO款300100110521信託資本-金錢信託丿固人-保險金信託特定-集合300100110600信託資本-金錢信託丿固人洪同信託基金扌旨定-單獨300100110601信託資本-金錢信託丿固人洪同信託基金扌旨定傑合300100110610信託資本-金錢信託丿固人洪同信託基金-不指定-單獨300100110611信託資本-金錢信託丿固人洪同信託基金-不指定傑合30010011062

13、0信託資本-金錢信託丿固人洪同信託基金 特定-單獨300100110621信託資本-金錢信託丿固人洪同信託基金 特定傑合300100200000信託資本-金錢債權及其擔保物權之信託-法人-指定-單獨1700動產300100210000信託資本-金錢債權及其擔保物權之信託-個人-指定-單獨本金動產300100300400信託資本韦價證券之信託氓人-指定-單獨收益動產300100310400信託資本韦價證券之信託/固人-指定-單獨本金累計折舊-動產300100400000信託資本-動產之信託-法人-指定-單獨收益累計折舊-動產300100410000信託資本-動產之信託-個人-指定-單獨30010

14、0500000信託資本-不動產之信託-法人-指定-單獨1800不動產300100510000信託資本-不動產之信託-個人-指定-單獨本金十地300100600000信託資本 祖賃權之信託-法人-指定-單獨收益十地300100610000信託資本祖賃權之信託-個人-指定-單獨本金土地改进物300100700000信託資本-地上權之信託-法人-指定-單獨收益土地改进物300100710000信託資本-地上權之信託-個人-指定-單獨本金房屋及建築300100800000信託資本 專利權之信託-法人-指定-單獨收益房屋及建築300100810000信託資本專利權之信託-個人-指定-單獨本金累計折舊-不

15、動產300100900000信託資本-著作權之信託-法人-指定-單獨收益累計折舊-不動產300100910000信託資本-著作權之信託-個人-指定-單獨本金在建工程300101000000信託資本-其他財產權之信託 氓人-指定-單獨收益在建工程300101010000信託資本-其他財產權之信託/固人-指定-單獨300200000000預收受益證券價款1900無形資產r本金租賃權3200各項準備與累積盈虧p收益租賃權320210000000本金修繕準備本金地上權320210000000收益修繕準備收益地上權320210000000本金債務償還準備本金專利權320210000000收益債務償還準備

16、收益專利權320300000000本金本期損益本金著作權320310000000收益本期損益收益著作權320400000000本金累積盈虧320410000000收益累積盈虧1950其他資產320500000000本金遞延結轉數本金遞延費用320510000000收益遞延結轉數收益遞延費用320600000000本金可分配收益本金暫付款320610000000收益可分配收益r收益暫付款320700000000本金未實現資本損益-申購320710000000收益未實現資本損益-申購320800000000本金已實現資本損益-申購320810000000收益已實現資本損益-申購3209000000

17、00本金未實現資本損益-買回320910000000收益未實現資本損益-買回321000000000本金已實現資本損益-買回321010000000收益已實現資本損益-買回321100000000本金損益平準金321110000000收益損益平準金4000信託收益400100000000本金利息收入400110000000收益利息收入400200000000本金租金收入400210000000收益租金收入400300000000本金已實現投資利益-債券400310000000收益已實現投資利益-債券400400000000本金未實現投資利益-債券400410000000收益未實現投資利益-債券

18、400500000000本金現金股利收入400510000000收益現金股利收入400600000000本金已實現投資利益-股票400610000000收益已實現投資利益-股票400700000000本金未實現投資利益-股票400710000000收益未實現投資利益-股票400800000000本金已實現投資利益-基金400810000000收益已實現投資利益-基金400900000000本金未實現投資利益-基金400910000000收益未實現投資利益-基金401000000000本金已實現投資利益-受益證券401010000000收益已實現投資利益-受益證券401100000000本金未實

19、現投資利益-受益證券401110000000收益未實現投資利益-受益證券401200000000本金已實現投資利益-資產基礎證券401210000000收益已實現投資利益-資產基礎證券401300000000本金未實現投資利益-資產基礎證券401310000000收益未實現投資利益-資產基礎證券401400000000本金已實現投資利益-黃金401410000000收益已實現投資利益-黃金401500000000本金未實現投資利益-黃金401510000000收益未實現投資利益-黃金401600000000本金已實現投資利益-結構型商品401610000000收益已實現投資利益-結構型商品40

20、1700000000本金未實現投資利益-結構型商品401710000000收益未實現投資利益-結構型商品401800000000本金已實現投資利益-衍生性金融資產401810000000收益已實現投資利益-衍生性金融資產401900000000本金未實現投資利益-衍生性金融資產401910000000收益未實現投資利益-衍生性金融資產402000000000本金財產交易利益402021000000收益財產交易利益402100000000本金兌換利益402110000000收益兌換利益402200000000本金衍生性金融負債評價利益402210000000收益衍生性金融負債評價利益402300

21、000000本金OO收入402310000000收益OO收入5000信託費用500100000000本金管理費500110000000收益管理費500200000000本金監察人費500210000000收益監察人費500300000000本金保管費500310000000收益保管費500400000000本金十地登記費500410000000收益十地登記費500500000000本金維修費500510000000收益維修費500600000000本金保險費500610000000收益保險費500700000000本金折舊費用500710000000收益折舊費用500800000000本金稅捐

22、支出500810000000收益稅捐支出500900000000本金利息費用500910000000收益利息費用501000000000本金手續費501010000000收益手續費501100000000本金會計師費501110000000收益會計師費501200000000本金律師費501210000000收益律師費501300000000本金喪葬管理費501310000000收益喪葬管理費501400000000本金已實現投資損失-債券501410000000收益已實現投資損失-債券501500000000本金未實現投資損失-債券501510000000收益未實現投資損失-債券501600

23、000000本金已實現投資損失-股票501610000000收益已實現投資損失-股票501700000000本金未實現投資損失-股票501710000000收益未實現投資損失-股票501800000000本金已實現投資損失-基金501810000000收益已實現投資損失-基金501900000000本金未實現投資損失-基金501910000000收益未實現投資損失-基金502000000000本金已實現投資損失-受益證券502021000000收益已實現投資損失-受益證券502100000000本金未實現投資損失-受益證券502110000000收益未實現投資損失-受益證券5022000000

24、00本金已實現投資損失-資產基礎證券502210000000收益已實現投資損失-資產基礎證券502300000000本金未實現投資損失-資產基礎證券502310000000收益未實現投資損失-資產基礎證券502400000000本金已實現投資損失-黃金50241000000收益已實現投資損失-黃金502500000000本金未實現投資損失-黃金502510000000收益未實現投資損失-黃金502600000000本金已實現投資損失-結構型商品502610000000收益已實現投資損失-結構型商品502700000000本金未實現投資損失-結構型商品502710000000收益未實現投資損失-

25、結構型商品502800000000本金已實現投資損失-衍生性金融資產502810000000收益已實現投資損失-衍生性金融資產502900000000本金未實現投資損失-衍生性金融資產502910000000收益未實現投資損失-衍生性金融資產503000000000本金財產交易損失503010000000收益財產交易損失503100000000本金意外損失503110000000收益意外損失503200000000本金所得稅費用503210000000收益所得稅費用503300000000本金兌換損失503310000000收益兌換損失503400000000本金衍生性金融負債評價損失5034

26、10000000收益衍生性金融負債評價損失503500000000本金OO費用503510000000收益OO費用第三節 會計科目內容之說明本作業規範資產 、負債及損益之會計科目及編碼分類之所以區分為本金 及收益，係為配合契約約定所致，惟並非所有科目皆分為本金及收益類，因 此，以下之會計科目說明將省略本金、收益及其他業務別之科目明細分類， 而僅針對會計科目本身加以說明 ，編碼亦僅提示前四碼 。例如 本金土地及 收益土地，皆係以 1801 土地作說明，此外，假设其 科目性質類似或較單純者，亦予合併說明，不再逐一贅述。各科目之說明如 下：(一)信託資產一、資產類(1) 1000 現金凡庫存之貨幣屬

27、之。收款之數，記入借方；支付之數，記入貸方。(2) 1100 銀行存款(3) 1110債券1111 債券投資 -本钱 凡持有政府機關、民間企業發行之各種債券屬之。取得本钱，記入 借方；賣出本钱，記入貸方。1112債券 -未實現投資增(減)值係投資之債券於評價日之市價與本钱差額。市價高於成本之增值，記入借方；市價低於本钱之減值，記入貸方。(4) 1120 股票1121股票投資 -本钱 凡持有民營企業發行之股票屬之。取得本钱，記入借方；賣出本钱， 記入貸方。1122股票 -未實現投資增(減)值 係投資之股票於評價日之市價與本钱差額。市價高於本钱之增值， 記入借方；市價低於本钱之減值，記入貸方。(5

28、) 1130 基金1131基金投資 -本钱 凡持有各種基金投資屬之。購入本钱，記入借方；賣出本钱，記入 貸方。1132基金 -未實現投資增(減)值 係投資之基金於評價日之市價與本钱差額。市價高於本钱之增值， 記入借方；市價低於本钱之減值，記入貸方。(6) 1140 受益證券1141 受益證券投資 -本钱 凡持有各種受益證券投資屬之。購入本钱，記入借方；賣出本钱， 記入貸方。1142受益證券 -未實現投資增(減)值係投資之受益證券於評價日之市價與本钱差額。市價高於本钱之增 值，記入借方；市價低於本钱之減值，記入貸方。(7) 1150 資產基礎證券1151 資產基礎證券投資 -本钱 凡持有各種資產

29、基礎證券投資屬之。購入本钱，記入借方；賣出成 本，記入貸方。1152 資產基礎證券 -未實現投資增(減)值 係投資之資產基礎證券於評價日之市價與本钱差額。市價高於本钱 之增值，記入借方；市價低於本钱之減值，記入貸方。(8) 1160 短期票券1161 短期票券投資 -本钱 凡以孳生利息為目的所購入之融資性票券屬之。購入本钱，記入借 方；賣出本钱，記入貸方。(9) 1170附買回債券1171 附買回債券投資 -本钱 凡以孳生利息為目的所購入之融資性債券屬之。購入本钱，記入借 方；賣出本钱，記入貸方。(10) 1180 黃金1181黃金投資 -本钱 凡持有各種黃金投資屬之。購入本钱，記入借方；賣出

30、本钱，記入 貸方。1182黃金 -未實現投資增(減)值係投資之黃金於評價日之市價與本钱差額。市價高於本钱之增值， 記入借方；市價低於本钱之減值，記入貸方。(11) 1190 結構型商品1191 結構型商品投資 -本钱凡持有各種結構型商品投資屬之。購入本钱，記入借方；賣出本钱， 記入貸方。1192 結構型商品 -未實現投資增(減)值係投資之結構型商品於評價日之市價與本钱差額。市價高於本钱之 增值，記入借方；市價低於本钱之減值，記入貸方。(12) 1200 衍生性金融資產1201 衍生性金融資產投資 -本钱凡持有各種衍生性金融資產投資屬之。購入本钱，記入借方；賣出 本钱，記入貸方。1202 衍生性

31、金融資產 -未實現投資增(減)值係投資之衍生性金融資產於評價日之市價與本钱差額。市價高於成 本之增值，記入借方；市價低於本钱之減值，記入貸方。(13) 1300 應收款項凡應收屬於本期之各項收益及其他應收款項等屬之。1301 應收租金凡應收未收之各項租金收入屬之。應收之數，記入借方；收現或轉 入相當科目之數，記入貸方。1302 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之。應收之數，記入借方；收現或轉 入相當科目之數，記入貸方。1303 應收現金股利 凡應收未收之普通股或特別股之現金股利收入屬之。應收之數，記 入借方；收現或轉入相當科目之數，記入貸方。1304 應收出售證券款 凡應收未收之證券出售價

32、款屬之。應收之數，記入借方；收現或轉 入相當科目之數，記入貸方。1305 應收發行受益證券款 凡應收未收之發行共同信託基金、不動產證券化、金融資產證券化 受益證券款屬之。應收之數，記入借方；收現或轉入相當科目之數， 記入貸方。13061399應收OO款凡無法歸屬於上述類別之其他應收未收之各類款項屬之。應收之 數，記入借方；收現或轉入相當科目之數，記入貸方。(14) 1500 預付款項凡預付下期或未來之各項費用屬之，例如預付稅款、預付利息等屬 之。預付之數，記入借方；到期轉入相當科目之數，記入貸方。(15) 1700 動產1701 動產 凡持有或買入各項動產屬之。取得本钱，記入借方；出售或減少之

33、 數記入貸方。1702累計折舊 -動產 凡提列各項動產之累計折舊屬之。提列之數，記入貸方；出售、毀 損、廢棄等沖銷累計折舊之數，記入借方。(16) 1800 不動產 凡持有或買入土地、房屋等不動產屬之。1801 土地 凡各種房屋及建築基地用地本钱及其永久性之土地改进屬之。取得 本钱、永久性改进支出、增值之數，記入借方；出售或減少之數， 記入貸方。1802 土地改进物 凡不具有永久性之土地改进屬之。支出之數，記入借方；毀損、廢 棄或減少之數，記入貸方。1803 房屋及建築 凡購入房屋建築及其相關附屬設備本钱屬之。設計、建築、裝置、 購置及足以延長其使用年限或增加其價值之改进等本钱暨增值之數，記入

34、借方；出售、毀損、廢棄或減少之數，記入貸方。1804累計折舊-不動產凡提列房屋及建築之累計折舊屬之。提列之數，記入貸方；出售、 毀損、廢棄等沖銷累計折舊之數，記入借方。1805在建工程凡增加尚未完工不動產之在建工程本钱屬之。所支付相關工程營造 款項、與工程有關之直接費用及應資本化之清償融資利息之數，記 入借方；完工或返還減少之數，記入貸方。(17) 1900無形資產凡持有各項無形資產屬之，例如租賃權、地上權、專利權及著作權 等。其相關之會計處理，應依信託業會計處理原則第八條之規定依 照一般公認會計原則處理，但續後評價得以入帳本钱為之。(18) 1950其他資產凡持有各項遞延費用、暫付款或其他無

35、法歸屬上述各類別之資產屬 之。(二)信託負債一、負債類(1) 2000借入款項係指向外融資，尚未償還之各種借款屬之。借入之數，記入貸方；償 還之數，記入借方。(2) 2100 應付款項凡應付未付之各項款項屬之。應付之數，記入貸方；支付之數，記入 借方。2101 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之。應付之數，記入貸方；支付之數，記 入借方。2102 應付買入證券款 凡購買證券尚未支付之價款屬之。應付之數，記入貸方；支付之數， 記入借方。2103 應付買回受益證券款 凡買回共同信託基金、不動產證券化、金融資產證券化受益證券尚 未支付之價款屬之。應付之數，記入貸方；支付之數，記入借方。2104211

36、0 凡應付未付之收益分配款、管理費、保管費、會計師費、律師費及 建築師費屬之。應付之數，記入貸方；支付之數，記入借方。21112199應付OO費凡無法歸屬於上述各項類別之應付未付之各項應付款屬之。應付之 數，記入貸方；支付之數，記入借方。(3) 2200 預收款項凡預收利息、租金等屬之。預收之數，記入貸方；轉列收入或退還之 數，記入借方。(4) 2300 應付稅捐 凡應付未付之所得稅、營業稅屬之。應付之數，記入貸方；支付之數，記入借方。(5) 2400 代扣款項 凡各項代扣款項而尚未支付之數屬之。代扣款增加，記入貸方；支付 之數，記入借方。(6) 2500 其他負債 其他各項無法歸屬於前述各類

37、之負債屬之。例如：暫收款等。2502 衍生性金融商品負債 係指其價值由資產、利率、匯率、或指數等所衍生之交易合約負債屬 之。增加之數，記入貸方，減少之數，記入借方。TkH了 、人、【/rr?二、權益類(1)3000 信託資本 為使報表使用者不但能藉由報表得到受託人經濟實質面之財務資 訊，亦能透過報表得知受託人接受委任之業務種類及金額之多寡，因 此，信託資本會計科目之分類方式主要係依據信託業法第十六條之業 務種類為架構，再細分為法人或個人委託等其他條件。除信託業法之 分類外，其他之條件則依契約約定而不同，每一報表中並非存在每一 種類型之信託，故信託資本之科目說明將以信託業法所區分之業務種類為主，

38、不另外提及其他明細分類編碼。信託資本金錢信託凡委託人以現金交付信託而使受託人取得該項財產權者屬之，依信託契約之類型及內容，會計科目應再予以細分。收取之數，記入貸方；交付受益人之數，記入借方。信託資本金錢債權及其擔保物權之信託凡委託人以金錢債權及其擔保物權交付信託而使受託人取得該項財產權者屬之，依信託契約之類型及內容，會計科目應再予以細分。收取之數，記入貸方；交付受益人之數，記入借方。信託資本有價證券之信託凡委託人以各種有價證券交付信託而使受託人取得該項財產權者屬 之，依信託契約之類型及內容，會計科目應再予以細分。收取之數， 記入貸方；交付受益人之數，記入借方。信託資本動產之信託凡委託人以各種動

39、產交付信託而使受託人取得該項財產權者屬之， 依信託契約之類型及內容，會計科目應再予以細分。收取之數，記 入貸方；交付受益人之數，記入借方。信託資本不動產之信託凡委託人以各種不動產交付信託而使受託人取得該項財產權者屬之，依信託契約之類型及內容，會計科目應再予以細分。收取之數， 記入貸方；交付受益人之數，記入借方。信託資本租賃權之信託凡委託人以租賃權交付信託而使受託人取得該項財產權者屬之，依信託契約之類型及內容，會計科目應再予以細分。收取之數，記入貸方；交付受益人之數，記入借方。信託資本地上權之信託凡委託人以地上權交付信託而使受託人取得該項財產權者屬之，依 信託契約之類型及內容，會計科目應再予以細

40、分。收取之數，記入 貸方；交付受益人之數，記入借方。信託資本專利權之信託凡委託人以專利權交付信託而使受託人取得該項財產權者屬之，依 信託契約之類型及內容，會計科目應再予以細分。收取之數，記入 貸方；交付受益人之數，記入借方。信託資本著作權之信託凡委託人以著作權交付信託而使受託人取得該項財產權者屬之，依 信託契約之類型及內容，會計科目應再予以細分。收取之數，記入 貸方；交付受益人之數，記入借方。信託資本其他財產權之信託凡委託人以無法歸屬於上述各項之其他財產交付信託而使受託人取 得該項財產權者屬之，依信託契約之類型及內容，會計科目應再予 以細分。收取之數，記入貸方；交付受益人之數，記入借方。 30

41、02預收受益證券價款係預收尚未發行之受益證券價款屬之。增加之數，記入貸方，轉列 信託資本之數，記入借方。(2)3200 各項準備與累積盈餘3201 修繕準備 凡自盈餘中提撥指定作為一般維修或重大改进支出之用途屬之。提 撥之數，記入貸方；轉出之數，記入借方。3202 債務償還準備 凡自盈餘中提撥指定作為償還債務之用途屬之。提撥之數，記入貸 方；轉出之數，記入借方。3203 本期損益 凡本期收支互抵後之餘額屬之。每屆結算時，自信託收入各科目餘 額轉入之數，記入貸方；自信託費用各科目餘額轉入之數，記入借 方。3204 累積盈虧 凡截至本期止未經指撥或分配之盈餘屬之。盈虧撥補時未經分派盈 餘之數，記入

42、貸方；分派盈餘之數，記入借方。3205 遞延結轉數假设於年度中間發生信託關係消滅，為反映信託關係消滅當年度之績 效，於除帳時以遞延結轉數代替該信託案應結轉之累積盈虧 及本期損益。信託關係消滅分派盈餘之數，記入借方，次年初結 轉至累積盈虧及本期損益時，記入貸方。3206 可分配收益凡一定期間應分配予收益人之盈餘屬之。分配之數，記入借方；轉 出之數，記入貸方。3207 未實現資本損益申購係共同信託基金發行受益權憑證時，發行價格中屬於未實現資本損 益之部份。3208 已實現資本損益申購係共同信託基金發行受益權憑證時，發行價格中屬於已實現資本損 益之部份。3209 未實現資本損益買回係共同信託基金買回

43、受益權憑證時，買回價格中屬於未實現資本損 益之部份。3210 已實現資本損益買回係共同信託基金買回受益權憑證時，買回價格中屬於已實現資本損 益之部份。3211 損益平準金凡受益權憑證發行或買回價款中，屬於截至發行或買回計算日之收入、費用局部屬之。三、損益類14000 信託收益凡本期交易或其他事項所產生之資產流入或負債清償等各種收益或利得者。已實現收入之數，記入貸方。各科目貸方餘額，結算時轉入本期信託損益科目。4001 利息收入凡貸予他人資金、 投資債券 、票券發行公司所發放之利息收入屬之4002 租金收入凡將各項房地、設備等出租所獲得之利益屬之。4003 已實現投資利益債券係指處分出售或交換投

44、資之債券而產生之利得扣除相關之直接本钱屬之。4004 未實現投資利益債券係指持有債券投資，按主管機關所規定之淨資產價值計算標準或信託業會計處理原則評價所產生之未實現投資利益。4005 現金股利收入凡股票發行公司所分配之現金股息紅利屬之。4006 已實現投資利益股票係指處分出售或交換投資之股票而產生之利得扣除相關之直 接本钱屬之。4007 未實現投資利益股票 係指持有股票投資，按主管機關所規定之淨資產價值計算標準或信託業會計處理原則評價所產生之未實現投資利益。4008 已實現投資利益基金 係指處分出售或交換投資之基金而產生之利得扣除相關之直 接本钱屬之。4009 未實現投資利益基金 係指持有基金

45、，按主管機關所規定之淨資產價值計算標準或信託業 會計處理原則評價所產生之未實現投資利益。4010 已實現投資利益受益證券 係指處分出售或交換投資之受益證券而產生之利得扣除相關 之直接本钱屬之。4011 未實現投資利益受益證券 係指持有受益證券，按主管機關所規定之淨資產價值計算標準或信 託業會計處理原則評價所產生之未實現投資利益。4012 已實現投資利益資產基礎證券 係指處分出售或交換投資之資產基礎證券而產生之利得扣除 相關之直接本钱屬之。4013 未實現投資利益資產基礎證券係指持有資產基礎證券，按主管機關所規定之淨資產價值計算標準 或信託業會計處理原則評價所產生之未實現投資利益。4014 已實

46、現投資利益黃金係指處分出售或交換投資之黃金而產生之利得扣除相關之直 接本钱屬之。4015 未實現投資利益黃金係指持有黃金，按主管機關所規定之淨資產價值計算標準或信託業 會計處理原則評價所產生之未實現投資利益。4016 已實現投資利益結構型商品係指處分出售或交換投資之結構型商品而產生之利得扣除相 關之直接本钱屬之。4017 未實現投資利益結構型商品係指持有結構型商品，按主管機關所規定之淨資產價值計算標準或 信託業會計處理原則評價所產生之未實現投資利益。4018 已實現投資利益衍生性金融資產係指處分出售或交換投資之衍生性金融資產而產生之利得扣 除相關之直接本钱屬之。4019 未實現投資利益衍生性金

47、融資產係指持有衍生性金融資產，按主管機關所規定之淨資產價值計算標 準或信託業會計處理原則評價所產生之未實現投資利益。4020 財產交易利益係指信託專戶處分出售或交換其所投資之金融商品或衍生性金融商品以外之各項信託財產所產生之利益扣除相關之直接本钱屬之。例如出售動產或不動產，扣除相關之直接本钱後所產生之利 益。4021 兌換利益凡因外幣交易所產生之兌換利益屬之。4022 衍生性金融負債評價利益係指衍生性金融商品負債，按信託業會計處理原則所產生之未實現 評價利益。402349990O收入凡不屬於以上各項之信託收入屬之。25000 信託費用凡本期交易或其他事項所產生之資產流出或負債發生等各種費用或 損失者。發生之數，記入借方。各科目借方餘額，結算時轉入本期 信託損益科目。5001 管理費凡因管理信託業務所發生之各項費用屬之。5002 監察人費凡支付予監察人報酬之款項屬之