习题一 账户与借贷记账法答案

1、第三讲 账户与借贷记账法练习题1、 名词解释（1） 账户（2） 会计科目（3） 复式记账法（4） 借贷记账法（5） 会计分录（6） 对应账户（7） 简单会计分录（8） 复合会计分录（9） 试算平衡（10） 平行登记2、简答题（l）为什么要设置账户?设置账户应遵循哪些原则?（2）什么是账户?账户与会计科目是什么关系?（3）账户的基本结构是什么? （4）账户为什么要划分成不同的层次?总分类账户与明细分类账户的关系如何?（5）什么是复式记账?简述复式记账的原理?（6）试算平衡的意义何在?有哪几种方法?（7）如何编制会计分录?（8）什么是平行登记?平行登记的要点有哪些?（9）结合会计等式的平衡关系，概

2、述经济业务的类型。3、计算及分析（1）练习一 账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 现金 6450 320 6000 770 短期借款 50000 10000 60000 100000 应收账款 12800 65520 2800 75520 实收资本 500000 200000 70000 原材料 42000 26000 24000 44000 银行存款 38600 52800 34000 57400 应付账款 18000 32675 20676 12001 固定资产 85000 29000 10000 10400要求 根据各类账户的结构。计算井填写上列表格的空格。（2

3、）练习二资料：1、假定某工厂2010年7月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下(金额单位：元)： 资产类账户 金额 负债及所有者权益类账户 金额 现金 银行存款 应收账款 生产成本 原材料 产成品 固定资产 l 000 135 000 10 000 40 000 120 000 24 000 600 000负债： 短期借款 应付账款 应交税费 负债合计所有者权益： 实收资本 所有者权益会计 60 000 8 000 2.000 70 000 860 000860 000 总计 930 000 总计 930 000答案：1、用借贷记账法编制分录：顺序号日期 摘 要 借 方 贷 方会计科目

4、金额 会计科目金额 1购入材料材料采购10,000银行存款11,700应交税费 1,700 2生产领用材料生产成本40,000原材料40,000 3提现 库存现金 400银行存款400 4购入汽车1辆固定资产100,000银行存款100,000 5偿还应付货款应付账款 3,000银行存款 3,000 6生产领用材料生产成本25,000原材料25,000 7收回应收账款银行存款 3,000应收账款 3,000 8还借款与应付贷款短期借款12,000银行存款16,000应付账款 4,000其他单位投资银行存款20,000实收资本20,000 10收回应收贷款银行存款 3,600应收账款 4,000

5、库存现金 400B）开设各账户(丁字账)登记期初余额、本期发生额、结出期末余额。 库存现金 期初余额 1000(3) 400(10) 400本期发生额 800 本期发生额 期末余额 1800银行存款 期初余额 135000 (1) 11700(7) 3000 (3) 400 (9) 20000 (4) 100000（10） 3600 (5) 3000(8) 16000本期发生额 26600 本期发生额 131100应收账款期初余额 10000 (7) 3000(10) 4000本期发生额 本期发生额 7000期末余额 3000生产成本期初余额 40000 (2) 40000(6) 25000本

6、期发生额 65000 本期发生额 期末余额 105000原材料期初余额 120000 (2) 40000(6) 25000本期发生额 本期发生额 65000期末余额 55000材料采购 (1) 10000本期发生额 10000 本期发生额 期末余额 10000产成品期初余额 24000 本期发生额 本期发生额 期末余额 24000固定资产期初余额 600000 (3) 100000本期发生额 100000 本期发生额 期末余额 700000短期借款期初余额 60000 (8) 12000本期发生额 12000 本期发生额 期末余额 48000应付账款期初余额 8000 (5) 3000(8)

7、4000本期发生额 7000 本期发生额 期末余额 1000应交税费期初余额 2000 (1) 1700本期发生额 1700 本期发生额 期末余额 300实收资本期初余额 860000 (9) 20000本期发生额 本期发生额 20000期末余额 880000（3）练习三资料：万胜工厂2010年6月份有关账户记录如下：库存现金期初余额 160 (1) 其他应收款 120(2)应收账款 100 (6) 原材料 160(4)银行存款 400（7）现金 40银行存款期初余额 16800 (4)现金 400(2)应收账款 5600 (5)应付账款 28600(3)固定资产 42000 （10）固定资产

8、54000(8)短期借款 10000(9)实收资本 20000应收账款期初余额 30800 （2）银行存款 5600（2）现金 100其他应收款期初余额 30800 （7）原材料 80(1) 现金 120 (7) 现金 40原材料期初余额 46000（6）现金 160（7）其他应收款 80固定资产期初余额 360000 （3）银行存款 42000（10）银行存款 54000短期借款期初余额 32800（8）银行存款 10000应付账款（5）银行存款 28600 期初余额 56600实收资本期初余额 413180（9）银行存款 20000要求（A）根据上列账户资料，补编会计分录；（B）按照账户对

9、应关系说明各单位经济业务的内容。答案：通过账户对应关系，补编会计分录并说明经济业务内容顺序号 摘 要借 方 贷 方会计科目金额会计科目金额 l 以现金支付预支款其他应收款 120 库存现金 120 2 收回应收账款银行存款5,600应收账款5,700 库存现金 100 3 退回固定资产收回价款银行存款42,000固定资产42,000 4 提现 库存现金 400 银行存款 400 5 以银行存款还应付账款应付账款28,600银行存款28,600 6 以现金购入材料物资 原材料 160 库存现金 160 7 报销材料价款退回余款原材料 80其他应收款 120 库存现金 40 8 借入短期借款存入银

10、行：银行存款10,000短期借款10,000 9 收到投资存入银行银行存款20,000实收资本20,000 10 以银行存款购入固定资产固定资产54,000银行存款54,000（4）练习四 资料： A、某工厂2010年8月31日有关总分类账户和明细分类账户余额如下： (A)总分类账户： “原材料”账户借方余额200 000元。 “应付账款”账户贷方余额50 000元。 (B)明细分类账户： “原材料甲材料”账户800千克，单价150元，借方余额120 000元。 “原材料-乙材料”账户200千克，单价100元，借方余额20 000元。 “原材料丙材料”账户500千克单价120元，借方余额60

11、000元。 “应付账款A公司”账户贷方余额30 000元。 “应付账款B公司“账户贷方余额20 000元。 B、该公司2010年9月份发生部分经济业务如下： (A)以银行存款偿还A公司前欠货款15 000元。 (B)购进甲材料100千克，单价150元，税价合计17 550元(含增值税17)，以银行存款支付，材料入库。(C)生产车间向仓库领用材料一批，计甲材料200千克，单价150元，乙材料100千克，单价100元，丙材料250千克，单价120元，共计领料金额70,000元。 (D)以银行存款偿还B公司前欠货款10,000元。 (E)向A公司购入乙材料100千克，单价100元，材料入库，货款11

12、 700元(含增值税17)，以银行存款支付。 要求 （A）根据材料2内容，用借贷记账法编制会计分录。 （B）开设“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账，登记期初余额，并平行登记总分类账和明细分类账，并结出各账户本期发生额和期末余额。（C）编制“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账本期发生额及余额明细表。答案：l、用借贷记账法编制会计分录：顺序号摘 要借 方贷 方会计科目金额会计科目金额 1 偿还A公司货款应付账款A公司15,000银行存款15,000 2-1购甲材料材料采购 15,000银行存款17,550应交税费 2,550 2-2材料入库转账原材料甲材料15,000材料采购15

13、,000 3 生产领用材料生产成本70,000原材料甲乙丙30,00010,000 30,000 4偿还B公司货款应付账款B 10,000银行存款10,000 5-1购入乙材料材料采购10,000银行存款ll，700应交税费 1,700 5-2材料入库转账原材料乙10,000材料采购10,0002、开设并登记总分类账和明细分类账：原材料期初余额 200,000 (3) 70,000(2) 15,000(5) 10,000本期发生额 25,000 本期发生额 70,000期末余额 155,000原材料甲材料期初余额 120,000 (3) 30,000(2) 15,000本期发生额 15,000

14、 本期发生额 30,000期末余额 105,000原材料乙材料期初余额 20,000 (3) 10,000 (5) 10,000本期发生额 10,000 本期发生额 10,000期末余额 20,000原材料丙材料期初余额 60,000 (3) 30,000本期发生额 本期发生额 30 000期末余额 30,000应付账款期初余额 50,000 (1) 15,000(4) 10,000本期发生额 25,000 本期发生额 期末余额 25,000应付账款A期初余额 30,000 (1) 15,000本期发生额 15,000 本期发生额 期末余额 15,000应付账款B期初余额 20,000 (4)

15、 10,000本期发生额 10,000 本期发生额 期末余额 10,0002、 编制“原材料”、“应付账款”账户本期发生额及余额明细表：3、“原材料”账户本期发生额及余额明细表 明细 科目计量单位单价 期初余额 本期发生额 期末余额数量 金额 收 入 支 出数量金额数量 金额致量 金额 甲材料 千克 150 800 120,000 100 15,000 200 30.000 700 105,0C0 乙材料 千克 100200 20,000 100 10,000 100 10,000200 20,000 丙材料 千克 120 500 60,000250 30,000 250 30,000 合计

16、200,000 70,000 155,000 “应付账款”本期发生额及余额明细表 明细科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方贷方 A公司 30.000 15,000 15,000 B公司 20,000 10,00010,000合计50,00025,000 25,000 4、论述题（l）试述资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户的结构，并解释应如何理解。 （2）试述借贷记账法下记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡的特点。5、案例案例一 某公司20 x x年7月1日投资一条新的生产线，截止5日，共发生五笔业务，经入账后，各账户的余额如下： 1、现金

17、3 000 2、银行存款 107 000 3、原材料 80 000 4、固定资产 200 000 5、应付账款 90 000 6、实收资本 300 000 尚未结算利润。 试将其五笔经济业务的内容以分录形式列示，并给以合理解释。案例二 借贷记账法是现代社会普遍使用的记账方法，在记账规则中有“有借必有贷，借贷必相等”这一明显优点，因此被广泛认为是上种最科学最合理的记账方法。已熟练掌握者已经习以为常，不再怀疑其科学性、合理性，但初学者又总觉得其有点神秘，弄不清其为何是最合理、最科学的。连当代美国著名的会计学者AC到特尔顿教授也不遗憾地感叹：借贷记账法则给我们“留下一个令人困惑的特征：某些账户的左方

18、代表增方，而在其它账户，增加额却记入右方。这种安排太复杂了，以至于试图将它合理化成为徒务无益的事。我们别无它法，只好接受它并记住它的增减法则”。又说：“这种记账规则对于初学者来说确实是件令人困惑的事。” 因此。部分学者经过多年研究，提出应推广使用“+”记账法。他们认为 “”“”记账法具有至少以下两个明显的好处： l、一科目凡增加记“”，减少记“一”方，意义明确，符合账户所记业务的实际增减情况，与会计实体无关。如银行存款，无论对银行、单位一个人，增加都记“+”方。减少都记“”方，不像借贷记账法那样，银行和单位、个人记账方向是相反的，容易产生混乱。 2、由原始凭证做会计分录，记账方便多了，哪个科目增就直接记“+”方，减直接记“一”方，不会记错。会计初学者也更容易入门了，可降低学习成本。而且，在实现了会计电算化的情况卞，计算机可自动比较两类科目的收入金额并进行试算平衡，从而弥补了失去“有借必有贷、借贷必相等”这一借贷