江西财经大学会计学原理会计学原理第三章5

1、精选ppt第五节第五节 财务成果的核算财务成果的核算利润形成的核算利润形成的核算利润分配的核算利润分配的核算利利润润的的构构成成利利润润形形成成核核算算利利润润分分配配的的原原则则利利润润分分配配的的核核算算精选ppt一、利润的构成一、利润的构成精选ppt一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”“”填列）填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”“”填列）填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和

2、合营企业的投资收益精选ppt二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填列）填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”填列）填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损总额以四、净利润（净亏损总额以“”填列）填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益：（一）基本每股收益： （二）稀释每股收益：（二）稀释每股收益：精选ppt主营业务收入主营业务收入其它业务收入其它业务收入营营业业利利润润利润总额利润总额营业外营业外支出支出净净利利润润所所得得税税费费

3、用用投资净收益投资净收益主营业务成本主营业务成本其它业务成本其它业务成本管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加营业外营业外收入收入资产减值损失资产减值损失公允价值变动净收益公允价值变动净收益精选ppt主营业务的核算：主营业务的核算：借：银行存款借：银行存款（预收账款）（预收账款）（应收账款）（应收账款）（应收票据）（应收票据）主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费贷：贷：应缴增值税应缴增值税 （销项税）（销项税）确认收入：确认收入：其他业务的核算：其他业务的核算：确认收入：确认收入：借：银行存款借：银行存款贷：贷：其他业

4、务收入其他业务收入 应交税费应交税费应缴增值税应缴增值税 （销项税）（销项税）精选ppt 主营业务：主营业务： 其他业务：其他业务： 结转成本：结转成本： 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：贷：库存商品库存商品 缴纳税费：缴纳税费： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：贷： 应交税费应交税费 应交应交税税结转成本：结转成本：借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：贷：原材料原材料缴纳税费：缴纳税费：借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：贷： 应交税费应交税费 应交应交税税精选ppt 二、利润形成的核算二、利润形成的核算（一）（一）营业外收支的核算营业外收支的核算（二）所得税费用的核算

5、（二）所得税费用的核算（三）利润形成的核算（三）利润形成的核算精选ppt 作用：本科目核算企业发生的与其经营活动无作用：本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、捐赠利得等。罚没利得、政府补助利得、捐赠利得等。 期末转入期末转入“本年利润本年利润” 发生时发生时按营业外收入项目设置明细账。按营业外收入项目设置明细账。无余额无余额营业外收入营业外收入性质：损益类账户性质：损益类账户（一）（一）营业外收支的核算营

6、业外收支的核算精选ppt 作用：本科目核算企业发生的与其经营活动作用：本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、工艺性捐赠支出、非常损失等。失、罚款支出、工艺性捐赠支出、非常损失等。发生时发生时期末转入期末转入“本年利润本年利润”按营业外支出项目设置明细账。按营业外支出项目设置明细账。性质：损益类账户性质：损益类账户营业外支出营业外支出无余额无余额P125：52、53、54精选ppt 作用：核算企业按应税所得额计算的作用：核算企业按

7、应税所得额计算的从本期损益中扣除的所得税费用。从本期损益中扣除的所得税费用。计算所得税费用时计算所得税费用时期末转入期末转入“本年利润本年利润”性质：损益类账户性质：损益类账户无余额无余额所得税费用所得税费用（二）所得税费用的核算（二）所得税费用的核算精选ppt所得税费用的计算及交纳：所得税费用的计算及交纳：借：所得税费用借：所得税费用贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税贷：银行存款贷：银行存款 交纳时，交纳时，计算时，计算时，P129精选ppt 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 150150，000000 贷：银行存款贷：银行存

8、款 150150，000000 例：例：A A企业本月实现的利润总额企业本月实现的利润总额为为6060万元，所得税率为万元，所得税率为25%25%，计算并，计算并交纳所得税。交纳所得税。借：所得税费用借：所得税费用 150150，000000贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 150150，000000精选ppt作用：核算企业在一定期间实现的净利润作用：核算企业在一定期间实现的净利润（或发生的净亏损）。（或发生的净亏损）。会计期末，应按各支会计期末，应按各支出项目的借方合计数出项目的借方合计数记入。记入。会计期末，应按各收会计期末，应按各收入项目的贷方合计数入项目的贷方合计数记入记入

9、年末均转入年末均转入“利润分配利润分配”，无余额。，无余额。111月贷方月贷方余额：赢利余额：赢利111月借方月借方余额：亏损余额：亏损本年利润本年利润性质：所有者权益类性质：所有者权益类（三）利润形成的核算（三）利润形成的核算精选ppt支出类账户支出类账户收入类账户收入类账户本年利润本年利润发生发生100万万发生发生120万万转出转出转出转出00100万万120万万20万万200万（万（11月）月）12月月 120万万150万万转出转出 230万万0。利润分配利润分配 230万万精选ppt第二种方法：第二种方法：一次形成净利润。一次形成净利润。第一种方法：第一种方法：先形成利先形成利润总额，

10、再形成净利润。润总额，再形成净利润。1、计算应交所得税费用、计算应交所得税费用1、编制会计分录将所有收入、编制会计分录将所有收入和除去所得税之外的支出类和除去所得税之外的支出类账户转入账户转入“本年利润本年利润”，形，形成利润总额。成利润总额。P128会计期末结转本年利润，形成利润：会计期末结转本年利润，形成利润：2、计算应交所得税费用、计算应交所得税费用3、再编制会计分录将所、再编制会计分录将所得税费用转入得税费用转入“本年利润本年利润”形成净利润。形成净利润。P1292、结转、结转“本年利润本年利润” 编制会计分录将所有编制会计分录将所有收入和支出类账户一次收入和支出类账户一次转入转入“本

11、年利润本年利润”，形，形成净利润。会计分录如成净利润。会计分录如下：下：精选ppt借：主营业务收入借：主营业务收入 其它业务收入其它业务收入 营业外收入营业外收入 公允价值变动净收益公允价值变动净收益 投资净收益投资净收益 贷：本年利润贷：本年利润 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 其它业务成本其它业务成本 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 会计分录：会计分录：精选ppt利润分配的核算利润分配的核算利利润润分分配配的的原原则则利利润润分分配配的的核核

12、算算精选ppt可可供供分分配配的的利利润润本年度实现本年度实现的净利润的净利润年初未分配利润年初未分配利润（或减年初未（或减年初未弥补亏损）弥补亏损）其它转入其它转入提法定盈余提法定盈余公积金公积金提取任意提取任意盈余公积盈余公积向投资者向投资者分配利润分配利润未分配利润未分配利润利润分配利润分配盈盈余余公公积积应应付付股股利利P130：利润：利润分配的顺序分配的顺序精选ppt 作用：作用： 核算企业的利润的分配（或亏损的弥核算企业的利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。按规定实际分配利按规定实际分配利润润（已分配利润）（已分

13、配利润）年末从年末从“本年利本年利润润”转入净利润转入净利润时时（可供分配利（可供分配利润）润）利润分配利润分配反映历年积存反映历年积存的未弥补亏损的未弥补亏损反映历年积存反映历年积存的的未分配利润未分配利润性质：所有者权益类账户性质：所有者权益类账户本年利润本年利润本年利润本年利润期初余额：利润期初余额：利润年末从年末从“本年利润本年利润”转入净亏损时；转入净亏损时；期初余额：亏损期初余额：亏损精选ppt利润分配利润分配提提取取法法定定盈盈余余公公积积提提取取任任意意盈盈余余公公积积应应付付现现金金股股利利或或利利润润未未分分配配利利润润精选ppt核算企业从净利润中提取的盈余公积金。核算企业

14、从净利润中提取的盈余公积金。以盈余公积金弥补亏损，以盈余公积金弥补亏损，转赠资本或派送红利转赠资本或派送红利 提取盈余公积金提取盈余公积金盈余公积盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积盈余公积盈余公积性质：所有者权益类账户性质：所有者权益类账户反映企业提取的盈反映企业提取的盈余公积金结余余公积金结余精选ppt作用：核算企业确定分配给投资者的红利。作用：核算企业确定分配给投资者的红利。向投资者发向投资者发放红利时放红利时 企业决定向投资者企业决定向投资者分红利时分红利时应付股利应付股利反映企业尚未支反映企业尚未支付的红利付的红利性质：负债类账户性质：负债类账户精选ppt、经济

15、业务类型及账务处理：、经济业务类型及账务处理：P131利润分配利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配利润分配利润分配利润分配利润分配 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付现金股利或利润应付现金股利或利润 未分配利润未分配利润5万万9万万20万万期初余额期初余额 85万万本年本年利润利润50万万50万万50万万05万万9万万20万万34万万000101万万精选ppt 1 1、 A A企业当年实现净利润企业当年实现净利润500500万元，万元，结结转净利润转净利润 2 2、分别按净利润的、分别按净利润的10%10%、20%20%的比例提取的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。

16、法定盈余公积和任意盈余公积。 3 3、A企业决定按净利润企业决定按净利润500万元的万元的30%向投资者分配红利。向投资者分配红利。 4、A企业以银行存款企业以银行存款150万元向投资者万元向投资者分派红利。分派红利。 5、结转已分配利润。、结转已分配利润。精选ppt1、借：本年利润、借：本年利润 5，000，000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 5，000，0002、借：利润分配、借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 1,000,000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 500,000 任意盈余公积任意

17、盈余公积 1,000,000精选ppt3、借：利润分配、借：利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润 1，500，000 贷：应付股利贷：应付股利 1，500，0004、借：应付股利、借：应付股利 1，500，000 贷：银行存款贷：银行存款 1，500，0005、借：利润分配、借：利润分配未分配利润未分配利润 300万万 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 50万万 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 100万万 应付现金股利或利润应付现金股利或利润 150万万精选ppt一、资金筹集业务的核算一、资金筹集业务的核算投入资本核算投入资本核算银行借款核算银行借款核算借：库

18、存现金借：库存现金 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本短短期期借借款款长长期期借借款款复习：复习：精选ppt短期借款核算短期借款核算长期借款核算长期借款核算1、取得借款、取得借款2、支付利息、支付利息3、归还借款、归还借款借：银行存款借：银行存款 贷：贷：短期借款短期借款 借：银行存款借：银行存款 贷：贷：长期借款长期借款 借：财务费用借：财务费用贷：应付利息贷：应付利息借：财务费用借：财务费用贷：应付利息贷：应付利息借：短期借款借：短期借款应付利息应付利息贷：银行存款贷：银行存款 借：长期借款借：长期借款 应付利息应付利息贷：银行存款

19、贷：银行存款 精选ppt二、生产准备业务二、生产准备业务固定资产购建业务固定资产购建业务物资采购业务物资采购业务无需安装无需安装需要安装需要安装自行建造自行建造固定资产（全部支出）固定资产（全部支出）在建工程在建工程固定资产固定资产在建工程在建工程固定资产固定资产工程物资工程物资精选ppt物资采购业务物资采购业务在途物资在途物资应交税费应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税 ） 银行存款银行存款（预付账款）（预付账款）（应付账款）（应付账款）（应付票据）（应付票据）原材料原材料精选ppt三、产品生产业务三、产品生产业务生产成本生产成本制造费用制造费用 管理费用管理费用 原材料（材料费用）原材料（材料费用）应付职工薪酬应付职工薪酬应付工资应付工资应付职工薪酬应付职工薪酬应付福利费应付福利费 银行存款（其它费用）银行存款（其它费用）0库存商品库存商品精选ppt主营业务的核算：主营业务的核算：借：银行存款借：银行存款（预收账款）（预收账款）（应收账款）（应收账款）（应收票据）（应收票据）主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费贷：贷：应缴增值税的应缴增值税的销项税销项税确认收入：确认收入：其他业务的核算：其他业务的核算：确认收入：确认收入：借：银行存款