2012注会税法模考班一

1、2012年注册会计师专业阶段全国统一考试税法模考试题（一）一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。）1.下列税收法律法规中，属于税收部门规章的是（ ）。A.税收征收管理法实施细则B.企业所得税法实施条例C.税务代理试行办法D.个人所得税法实施条例【答案】C【解析】选项ABD为国务院制定的税收行政法规。2.某软件开发公司（增值税一般纳税人）2012年3月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售收入500万元，将进口软件产品进行汉字化处理后销售取得不含税销售额200万元。本月购进材料取得增值税专用发票注明税额70万元（无法在自行开发软件产品与汉字化处理软件之间准确划分，本公司采用

2、销售收入比例法分摊）。该软件开发公司2012年3月应即征即退增值税（ ）万元。A.49B.28C.29D.20【答案】D【解析】自行开发的软件产品准予抵扣进项税额=70×500/700=50（万元）自行开发的软件产品应纳增值税=500×17%-50=35（万元）自行开发的软件产品增值税实际税负=35/500×100%=7%即征即退增值税=35-500×3%=20（万元）。3.某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2012年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，另支付运费5800元并取得符合规定的运输发票；进料

3、加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，1欧元=8.3元人民币）A.应退增值税45318元，免抵增值税0元B.应退增值税37466元，免抵增值税6136元C.应退增值税24050元，免抵增值税19552元D.应退增值税23967元，免抵增值税19635元【答案】C【解析】本题考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000

4、15;（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）应纳税额=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）当期应退税额=24050（元）当期免抵税额=43602-24050=19552（元）注意：当期免抵税额19552元需要计算城建税。4.下列关于委托加工业务的税务处理，正确的是（ ）。A.用委托加工收回的已税酒精连续加工生产白酒的，按照生产领用数量计算抵扣委托加工环节已纳的

5、消费税B.用委托加工收回的已税消费品连续生产非应税消费品的，在移送环节不征收增值税C.将委托加工收回的已税消费品直接销售的，征收增值税和消费税D.如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本【答案】B【解析】选项A：用已税酒精用于连续生产白酒的，不属于可以抵扣已经缴纳消费税的范围；选项C：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已经代收代缴消费税的，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，所以选项C不正确；选项D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地主管税务机关核定其材料成本。5.下列关于营业税计税依据的说法，正确的是（ ）。A.单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减

6、去建筑成本为计税营业额B.金融企业从事受托收款业务，以收取的全部价款和价外费用为营业额C.广告代理业以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告制作费和广告发布费后的余额为营业额D.纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额【答案】D【解析】选项A：单位销售自建建筑物，分别按“建筑业”税目和“销售不动产”税目，缴纳两道营业税，计算销售不动产税目的营业税时，以取得的销售收入为营业额；选项B：金融企业从事受托收款业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额；选项C：广告代理业以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费

7、后的余额为营业额。6.2011年8月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，销售43万吨；以外购的液体盐（已缴纳资源税）5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4货款。该盐场资源税适用税额：液体盐2元/吨，固体盐25元/吨。2011年8月该盐场应纳资源税（ ）万元。A.116B.136D.106【答案】D【解析】纳税人采取分期收款结算方式销售资源税应税产品，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应纳资源税=43×2+（3.6×25×1/3-5×2）=106（万元）。7.某公司2010年

8、5月1日经批准进口了一套特定免税的设备用于研发项目，使用2年后该项目完工，经海关批准，2012年4月30日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备货价248万元，设备进口时经海关审定的完税价格为300万元，项目完成时该设备已提折旧60万元，2012年进口同类设备的关税税率为14%，2012年转让时海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税之日的关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴关税税额（ ）万元。A.18D.26【答案】A【解析】该公司应补缴关税税额300×1（2×12）÷（5×12）×10%18（万元）。8.下列关

9、于土地增值税的清算的表述中，正确的是（ ）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除B.应进行土地增值税清算的纳税人，须在满足条件之日起的下一个纳税申报期内到主管税务机关办理清算手续C.房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房不视同销售，不计征土地增值税D.税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时出具的鉴证报告，税务机关不予采信【答案】A【解析】选项B：符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；选项C：房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；选项D：税务中介机构受托对清算

10、项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告，对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。9.下列关于契税纳税人的说法，正确的是（ ）。A.房地产交换的，双方均为契税纳税人B.以房地产投资的，被投资方为契税纳税人C.以房地产捐赠的，双方均不属于契税纳税人D.对因拆迁重新购置住房的拆迁居民，不属于契税纳税人【答案】B【解析】选项A：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。选项C：以房地产捐赠的，房屋的受赠人按规定缴纳契税。选项D：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格

11、超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。10.某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的国产雷达车进行更换，该车规定使用年限为10年，已使用4年，属于列入军队武器装备订货计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改装为后勤用车。改装后车的性能数据与东风A型汽车的性能数据相近。东风A型汽车国家税务总局核定的最低计税价格为55000元。该部队改装的这辆汽车应缴纳车辆购置税税额（ ）。A.600元B.1800元C.3300元D.5400元【答案】C【解析】该部队改装的这辆汽车应纳的车辆购置税税额55000×1（4÷10）×10%3300（元）。11.按照房产原

12、值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。如果宗地容积率低于0.5，下列有关房产原值的确定方法正确的是（ ）。A.按房产实际占用的土地面积确定计入房产原值的地价B.按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价C.按开发面积确定计入房产原值的地价D.按取得土地使用权时支付的价款确定计入房产原值的地价【答案】B【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。如果宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定

13、计入房产原值的地价。12.2011年8月，A企业向甲公司出租闲置的仓库，签订财产租赁合同中注明的租金每月4万元，租期未定；接受乙公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中，注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元；签订的运输保管合同中注明运费2万元、保管费5000元。A企业2011年8月应纳印花税（ ）元。A.765B.770C.1165D.1170【答案】B【解析】对于租期未定的财产租赁合同，暂按5元贴花；加工承揽合同，由受托方提供原材料，凡在合同上分别记载加工金额和原材料金额的，应分别按购销合同和加工承揽合同计税；同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目

14、税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如果未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花，保管费按照仓储保管合同计税贴花。应纳印花税=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770（元）。13.根据企业所得税相关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。A.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税B.企业到期前转让国债，持有期间按规定计算的利息收

15、入应征收企业所得税C.企业从非发行者投资购买的国债，其持有期间按规定计算的利息收入应征收企业所得税D.企业转让国债收益免征企业所得税【答案】A【解析】选项A：企业从发行者直接购买国债并持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。选项BC：企业在国债到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入也可免征企业所得税。选项D：企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益应作为企业应纳税所得额计算纳税。14.甲企业持有乙企业90%的股权，共计4500万股，每股资产的计税基础为12元。2011年2月将其全部转让给丙企业。收购日乙企业每股资产的公允价值为14

16、元，在收购对价中，丙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款方式支付7560万元。假定该业务符合企业重组特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应纳企业所得税（ ）万元。A.250B.270C.280D.300【答案】B【解析】丙企业股权收购比重为90%，大于规定的75%，股权交易金额占交易额的比重=55440/（55440+7560）=88%，大于规定的85%，所以甲企业适用企业重组的特殊性税务处理方法。应纳企业所得税=（14-12）×4500×7560/（7560+55440）×25%=270（万元）。15.2011年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合

17、同规定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬180元，共获得稿酬10800元。该作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.2240B.3248D.4928【答案】C【解析】应纳个人所得税=（5000+15000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+10800×（1-20%）×20%×（1-30%）=3449.6（元）。16.某企业2011年初委托施工企业建造一栋仓库，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元；9月30日将原值300万元的旧

18、车间对外投资联营，当年收取固定收入10万元，不承担联营风险。当地政府规定计算房产余值扣除比例为30%，2011年该企业上述房产应纳房产税（ ）万元。【答案】B【解析】应纳房产税=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%）×1.2%×9/12+10×12%=3.93（万元）。17.中国公民李某2011年在国内取得一次性服装设计费收入30000元；在A国和B国各取得一次性服装设计费收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、在B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在我国实际应缴纳个人所

19、得税（ ）元。A.4800B.5200C.8800D.7400【答案】C【解析】李某在A国和B国取得的所得按我国税法计算的应纳税额=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元），A国取得的所得在中国境内应补缴个人所得税=18600-15000=3600（元）；B国取得的所得在中国境内不用补税。李某上述收入在中国境内实际应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000+3600=8800（元）。18.下列表述中，符合税收征收管理法规定的是（ ）。A.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税

20、款、滞纳金B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、查定征收、定期定额征收、委托代征税款等方式D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配工程的，应当自项目开工之日起30日内向项目所在地税务机关申报办理税务登记【答案】C【解析】选项A：因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。选项B：纳税评估是指税务机关运用数

21、据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。选项D：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。19.下列说法不符合税务行政复议和解和调解规定的是（ ）。A.对于有关行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解B.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议C.经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人可以根据情况对同一事实和理由再次申

22、请行政复议D.申请人不履行行政复议调解书的，由被申请人依法强制执行，或者申请人民法院强制执行【答案】C【解析】经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议。20.下列关于代理建账记账业务的说法，正确的是（ ）。A.代理人代理建账、记账、编制会计报表的同时可代理纳税申报事宜B.代理人为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.代理人不得代理客户进行对账和结账工作D.代理人可代理登记银行存款日记账【答案】A【解析】选项B：代理人可根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。选项C：代理人可以代理客户进行对账和结账工作。选项D：

23、现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容，使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况，保证账实相符。21.根据增值税的有关规定，下列说法符合增值税税收优惠的是（ ）。A.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策B.纳税人销售其购买的软件产品，按17%税率征收增值税后，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退C.纳税人出口图书、报纸、期刊，享受增值税出口退税政策D.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜及蔬菜罐头流通环节免征增值税【答案】C【解析】对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策，故A选项错误；纳税人

24、销售自行开发的软件产品，按17%税率征收增值税后，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退，故B选项错误；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜流通环节免征增值税，不包括蔬菜罐头，故D选项错误。22.2011年，王先生有住房3套，将其中的1套（房产原值为90万元）出租给他人居住，当年收取租金8万元；另一套用于自己居住（房产原值为100万元）；剩余的一套闲置（房产原值为20万元）。王先生本年应纳房产税（ ）万元。（当地税务机关规定的减除比例为30%）A.0.32【答案】A【解析】应纳房产税=8×4%=0.32（万元）。23.下列各项中，应在我国境内计算缴纳营业税的是（ ）。A.香港A

25、公司在香港提供建筑劳务取得的收入B.中国公民王先生将其在香港的公寓出租取得的租金收入C.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让取得的转让收入D.张先生出国深造，同时将其所拥有的非专利技术转让给美国的B公司使用取得的转让收入【答案】C【解析】选项A：提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内的，为我国的营业税纳税人。香港公司在香港提供劳务，提供和接受劳务的单位都在境外，所以不缴纳营业税。选项B：所转让或者出租的不动产在境外，不属于营业税的征税范围，不缴纳营业税。选项D：非专利技术的接受单位在境外，不属于营业税的纳税范围。24.下列说法符合个人所得税有关规定的是（ ）。A.企业通过价格折

26、扣方式向个人销售商品和提供服务，对个人取得的折扣不征收个人所得税B.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品不征收个人所得税C.企业举办座谈会向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品不征收个人所得税D.企业对累积消费达到一定额度的客户，给予额外抽奖机会，对个人的获奖所得不征收个人所得税【答案】A【解析】选项B：企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。C：企业举办座谈会向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。选

27、项D：企业对累积消费达到一定额度的客户，给予额外抽奖机会，对个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。25.下列说法中，符合动漫产业增值税税收优惠的是（ ）。A.商业企业销售动漫软件，按17%税率征收增值税后，实际税负超过3%的部分，实行即征即退B.动漫企业小规模纳税人销售自主开发的动漫软件产品，按17%税率征收增值税后，对增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退C.动漫企业一般纳税人销售自主开发的动漫软件产品，按17%税率征收增值税后，对增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退D.动漫企业一般纳税人销售购进的动漫软件，按17%税率征收增值税后，实际税负超过

28、3%的部分，实行即征即退【答案】C【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按照17%的税率征收增值税后，对其增值税税负超过3%的部分，实行即征即退。二、多项选择题（本题型共20小题，每小题1分，本题型共20分。）1.下列表述符合增值税一般纳税人认定规定的有（ ）。A.应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人未申请办理一般纳税人认定手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额并抵扣进项税额B.新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定C.纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表，申请一般纳税人资格认定D.年应税销售额未超过小规模纳税人标

29、准的企业在特定条件下可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定【答案】BCD【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，在规定期限内未申请办理一般纳税人认定手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。2.下列说法符合现行增值税税收优惠政策的有（ ）。A.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税B.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策C.增值税一般纳税人将进口软件产品进行单纯汉字化处理后对外销售，其销售的软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策D.对承揽国内、国外航空公司飞机

30、维修业务的企业从事国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节应纳增值税，直接退还相应增值税进项税额的办法【答案】ABD【解析】增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。3.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，乙企业将加工好的应税消费品交付甲企业时，未按规定代收代缴消费税，甲企业收回后将其销售。下列关于税务机关对上述行为的税务处理正确的有（ ）。A.要求甲企业按不含增值税销售价格补缴消费税B.对

31、乙企业处以应收未收税款50%以上3倍以下罚款C.甲企业不需要补缴消费税D.要求乙企业按组成计税价格补缴消费税【答案】AB【解析】除委托个人加工以外，对于受托方未按规定代收代缴税款的，并不能免除委托方补缴税款的责任。应由委托方补缴税款，对受托方不再重复补税，但要处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据为：收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。4.下列关于营业税计算的说法，正确的有（ ）。A.某图书馆取得图书借阅收入72万元，应缴纳营业税2.16万元B.某邮局取得邮政服务业

32、务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元C.某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1.38万元D.某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入360万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元【答案】ABD【解析】演出门票收入属于文化体育业；出租文化场所取得的租金收入属于服务业租赁业；该公司应纳营业税=40×3%+6×5%=1.5（万元）。5.某市甲企业2011年7月向税务机关缴纳增值税60万元、消费税40万元，进口材料缴纳进口环节的增值税20万元。在税务稽查过程中，

33、税务机关发现该企业上半年将厂房出租，取得的租金收入15万元未入账，并查补税款和征收滞纳金，并处以与该项业务应纳营业税等额的罚款。对上述业务的处理，下列说法正确的有（ ）。A.城市维护建设税的计税依据为120万元B.应补缴营业税0.75万元C.共应缴纳城市维护建设税7.05万元D.共应缴纳教育费附加3.02万元【答案】BCD【解析】应补缴营业税=15×5%=0.75（万元）共应缴纳城市维护建设税=（60+40+0.75）×7%=7.05（万元）共应缴纳教育费附加=（60+40+0.75）×3%=3.02（万元）。6.根据企业所得税相关规定，关于属于增值税一般纳税人的

34、企业购进并投入使用的符合规定的环境保护专用设备，进行企业所得税税额抵免时其投资额的确认，下列说法正确的有（ ）。A.增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额B.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为增值税普通发票上注明的金额C.企业购买专用设备取得增值税专用发票但增值税进项税额不得抵扣的，投资额为增值税专用发票上注明的价税合计金额D.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额抵扣增值税进项税后的余额【答案】ABC【解析】增值税一般纳税人企业购买环境保护专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额，不得抵扣增值税的进项税额。7.下列各项中，符合相关政策规定

35、的有（ ）。A.个人所有的营业用房产免征房产税B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税C.军队空余房产租赁收入应照章缴纳营业税和房产税D.在基建工地为基建工地服务的临时性工棚在施工期间免征房产税【答案】BD【解析】选项A：个人所有的营业用房产要缴纳房产税；选项C：自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。8.土地增值税清算时，关于扣除项目的确定，下列说法正确的有（ ）。A.房地产开发企业办理土地增值税清算时，除另有规定外，计算与清算项目有关的扣除项目不能提供合法有效凭证的，不予扣除B.房地产开发企业办理土地增值税清算附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开

36、发间接费用的凭证或资料不符合清算要求的，不予扣除C.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“与转让房地产有关的税金”中扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费可以计入房地产开发成本【答案】AD【解析】选项B：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。选项C：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”计

37、入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。9.张先生是某企业债权人，2011年11月该企业破产，张先生获得抵债的门面房一间，评估价20万元；当月张先生将门面房作价30万元投资于甲企业；另外，甲企业又购买了该破产企业60万元的房产。下列税务处理，正确的有（ ）。（契税税率为4%）A.甲企业应缴纳契税3.6万元B.破产企业缴纳契税2.4万元C.张先生承受破产企业的门面房免征契税D.张先生应缴纳契税0.08万元【答案】AC【解析】债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税。所以张先生承受破产企业的门面房免征契税。甲企业应缴纳契税=（30+60）×4%=3.6（万元）。10.下列关于车

38、船税的说法中，正确的有（ ）。A.车船税由地方税务机关负责征收B.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地C.车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人D.已办理退税的被盗车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具证明的次月起计算缴纳车船税【答案】ABC【解析】已办理退税的被盗车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具证明的当月起计算缴纳车船税。11.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。A.居民企业在境外设立的分支机构来源于中国境外的生产经营所得B.非居民企业取得的与其在

39、境内所设机构、场所有实际联系的境外所得C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得【答案】ABD【解析】非居民企业取得的与其在境内设立机构、场所无实际联系的境外所得，不需要在我国缴纳企业所得税，所以在境外缴纳的企业所得税税款，不可以从其当期应纳税额中抵免。12.王某于2012年2月28日将其自有的住房出租给李某用于居住,租期2年,按市场价格6000元/月收取租金，2012年3月份王某因房屋陈旧而进行了简单维修,发生维修费用1200元（取得合法有效凭证）。下列税务处理正确的有（ ）。（不考虑城建税及教育费附加）A.出

40、租期间王某每月应纳营业税90元B.出租期间王某每月应纳房产税240元C.发生的维修费在计算3月份个人所得税应纳税所得额时可以全部扣除D.王某出租住房取得的所得按20%的税率征收个人所得税【答案】AB【解析】选项C：财产租赁所得在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止，所以3月份维修费用只能扣800元；选项D：对个人按市场价格出租住房取得的所得，减按10%税率征收个人所得税。13.甲公司于2012年6月与乙公司签订以货易货合同，以70万元的钢材换取乙公司75万元的水泥，甲公司支付差价5万元。下列表述符合印花税有关规定

41、的有（ ）。A.甲乙公司均属于印花税纳税人B.甲乙公司印花税的计税依据分别是各自换出货物的价款C.甲公司应该缴纳印花税435元D.乙公司应该缴纳印花税450元【答案】AC【解析】商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应按合同所载的购销合计金额计税贴花。甲、乙公司分别应纳印花税=（70+75）×0.3×10000=435（元）。14.根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地不征收耕地占用税B.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额征收耕地占用税C.获准占用耕地

42、的单位应在收到土地管理部门的通知书之日起30日内缴纳耕地占用税D.纳税人临时占用耕地不征收耕地占用税【答案】AC【解析】选项B：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D：纳税人临时占用耕地，应当按照规定缴纳耕地占用税；纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。15.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有（ ）。A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目盈利年度起，享受三免三减

43、半优惠政策C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%D.企业的固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%【答案】ACD【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半优惠政策。16.贾某承租一家法人企业，承租期为2012年4月1日至2012年12月31日。按照承租协议约定，由贾某上交承租费60000元，其余经营成果归贾某所有。2012年承租企业实现会计利润总额126000元（假设与企业所得税应纳税所得额相同），承租期间贾某每月领取工资55

44、00元。贾某仍使用原企业营业执照，未改变工商登记。下列税务处理正确的有（ ）。（企业所得税税率25%）A.贾某以2012年4月至12月为一个纳税年度B.贾某领取的工资应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税C.贾某应缴纳个人所得税6750元D.贾某税后获利77250元【答案】ACD【解析】应先计算承租企业应缴纳的企业所得税，而后再计算贾某承包、承租经营所得应缴纳的个人所得税。企业应纳企业所得税=126000×25%=31500（元）贾某承租经营所得应纳税所得额=126000+5500×9-3500×9-60000-31500=52500（元）应纳个人所得税=52

45、500×20%-3750=6750（元）贾某税后获利=126000-31500+5500×9-60000-6750=77250（元）。17.下列关于税务行政复议相关规定的表述，正确的有（ ）。A.对征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉B.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的具体行政行为C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议【答案】ABC【解析】选项D：被申请人不得委托本机关以外的

46、人员参加行政复议。18.根据企业所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.对企业持有2011年2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，免征企业所得税B.对企业取得的2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税C.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的所得，免征企业所得税D.企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除【答案】BD【解析】选项A：对企业持有2011年2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税；选项C：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税法有关规

47、定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行三免三减半政策。19.某日化厂将新研制的高级化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为90元/套，普通护肤护发品的生产成本为50元/套。2011年1月将100套化妆品礼品盒奖励给职工，化妆品的成本利润率5%。对上述业务的税务处理正确的有（ ）。A.普通护肤护发品与高级化妆品组成礼品盒，由于普通护肤护发品不属于应税消费品，因此不需要缴纳消费税B.将礼品盒奖励给职工在移送环节应缴纳增值税和消费税C.礼品盒在计算消费税时，普通护肤护发品应按照化妆品适用的消费税税率计算缴纳消费税D.该日化厂当月应缴纳消费税6300元【答案】B

48、CD【解析】应纳消费税=（9050）×100×（15%）/（130%）×30%=6300（元）。20.下列表述符合社会中介机构代理建账建制规定的有（ ）。A.为有固定经营场所的个体工商户代理建账B.为国有企业代理建账C.为个人租赁、承包经营企业代理建账D.为私营经济业户代理建账【答案】ACD【解析】代理建账建制范围包括：（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户；（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户；（3）个人租赁、承包经营企业。三、计算问答题（本题共4小题，每小题6分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.位于市区的某房地产开发

49、公司2011年发生如下业务：（1）受让一宗位于市区的土地使用权，依据受让合同规定，支付转让方地价款6000万元，并支付了相关税费共计210万元；（2）该房地产开发公司将受让土地的60%用于开发商品房，并将该工程发包给另一建筑公司，在开发过程中，根据建筑承包合同，支付建筑公司劳务费和材料费共计4200万元；（3）房地产开发公司在该商品房开发、销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括罚息20万元）（能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）；（4）9月末商品房建筑工程完工。该房地产开发公司将商品房的20%用于出租，合同规定，租期为2011年10月1日至20

50、12年9月30日，月租金30万元,10月收到12个月全部的租金；（5）2011年10月末，将开发的其余商品房全部销售，并签订了销售合同，依据合同规定，取得销售收入24000万元。其他相关资料：所在省人民政府规定其他开发费用扣除比例为5%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金。（2）该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。（3）该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发成本。（4）该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发费用。（5）该房地产开发公司出租商品房应缴纳的

51、印花税及营业税。（6）该房地产开发公司销售商品房应缴纳的土地增值税。（7）若该房地产开发公司销售普通标准住宅，如何确定“无税负”的临界点？若售普通标准住宅，企业提价，提价幅度如何确定才能保证企业利润不减少？（不考虑企业所得税和印花税）。【答案】（1）可扣除的与转让房地产有关的税金=24000×5%×（1+7%+3%）=1320（万元）（2）可扣除的取得土地使用权所支付的金额=（6000+210）×60%×80%=2980.8（万元）（3）可扣除的开发成本=4200×80%=3360（万元）（4）可扣除的开发费用=（500-20）×80

52、%+（2980.8+3360）×5%=701.04（万元）（5）应纳印花税=30×12×1=0.36（万元）应纳营业税=30×12×5%=18（万元）应纳印花税与营业税合计=18+0.36=18.36（万元）（6）允许扣除项目合计=2980.8+3360+1320+701.04+（2980.8+3360）×20%=9630（万元）增值额=24000-9630=14370（万元）增值额与扣除项目的比例=14370÷9630×100%=149.22%，适用税率50%，速算扣除系数为15%。应纳土地增值税=14370&#

53、215;50%-9630×15%=5740.5（万元）。（7）根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅销售，增值额不超过扣除项目20%的，免税；超过20%的，其增值额全额纳税。因此，临界点属于全额累进税率性质，企业定价时应避免临界点全额累进带来的税收负担。设该项目取得土地使用权所支付的金额和开发成本金额为A，定价为P。扣除项目包括：地价和开发成本：A期间费用： 10%A加计扣除： 20%A税金： 5%×（1+7%+3%）P=5.5%P扣除项目合计： 1.3A+5.5%P增值额=P-1.3A-5.5%P（P-1.3A-5.5%P）/(1.3A+5.5%P)20%因此：定价P与成本

54、之间的关系为：P1.67A若企业将该项目提高价格B，提价后的价格为A1提价后企业收益应大于所缴纳的土地增值税，企业利润才不受到影响提价后收益增加额=B-5.5%B提价后土地增值额=P+B-（1.3A+5.5%P+5.5%B） 应纳土地增值税=【P+B-（1.3A+5.5%P+5.5%B）】×30% 建立不等式：B-5.5%B【P+B-（1.3A+5.5%P+5.5%B）】×30%将P=1.67A带入上式：通过计算得出：B0.126A因此企业若希望提价提高利润，其提价范围应该在成本的1.796倍以上（1.67+0.126）2.某综合性公司（增值税小规模纳税人），2011年6月

55、发生以下业务：（1）举办文艺演出，取得收入260万元，支付场租40万元。（2）为甲企业进行企业形象策划及管理咨询服务，合同规定，形象策划费用50万元、管理咨询费用60万元。（3）举办文化展览会，取得门票收入60万元。（4）通过网络文化培训，取得业务收入86万元。（5）代理发行广告，取得广告代理收入240万元，支付给媒体的广告发布费120万元，广告制作费40万元。（6）销售游戏光碟取得含税销售收入74万元。注：该综合性公司具有文化培训资质，当期无增值税进项税。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）该综合性公司举办文艺演出应缴纳的营业税。（2）该综合性公司为甲企业

56、提供服务应缴纳的营业税。（3）该综合性公司举办文化展览会应缴纳的营业税。（4）该综合性公司网络文化培训业务应缴纳的营业税。（5）该综合性公司广告代理业务应缴纳的营业税。（6）该综合性公司销售游戏光碟应缴纳的增值税。【答案】（1）该综合性公司举办文艺演出应缴纳的营业税=260×3%=7.8（万元）（2）该综合性公司为甲企业提供服务应缴纳的营业税=（50+60）×5%=5.5（万元）（3）该综合性公司举办文化展览会应缴纳的营业税=60×3%=1.8（万元）（4）该综合性公司网络文化培训业务应缴纳的营业税=86×3%=2.58（万元）（5）该综合性公司广告代理

57、业务应缴纳的营业税=（240-120）×5%=6（万元）（6）该综合性公司销售游戏光碟应缴纳的增值税=74÷（1+3%）×3%=2.16（万元）。3.某市甲公司一栋仓库原值2000万元。2011年该仓库由于甲公司生产经营不需要而处于闲置状态。为了充分利用企业的资产，对仓库的处理有两个方案可以选择：（1）将该仓库用于出租，年租金收入为400万元。（2）利用仓库为客户存放商品，规定仓储服务收入400万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。要求：根据上述资料回答下列问题：（1）分析将仓库用于出租和用于仓储对营业税的影响，并计算应纳的营业税、城建税及教育费附加合计金额。（2）分析将仓库用于出租和用于仓储对房产税的影响，并计算应纳的房产税。（3）仅考虑房产税，请分析并确定不同收费下，企业应做出的选择。【答案】（1）用于出租和用于仓储，营业税均属于“服务业”税目，以收入全额为计税依据，按照5%计算缴纳营业税。所以，将仓库用于出租和用于仓储缴纳的营业税税额是相等的。无论是将