会计第四讲二收入费用与利润

1、精选ppt1第四讲（二）第四讲（二） 收入、费用与利润收入、费用与利润精选ppt2主要内容主要内容第一节第一节 收入收入第二节第二节 费用费用第三节第三节 利润利润精选ppt3学习目标学习目标 掌握掌握商品销售收入（一般商品销售业务、商品销售收入（一般商品销售业务、已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理）、利润的概念和构成、本年利润和品的处理）、利润的概念和构成、本年利润和利润分配；利润分配； 熟悉熟悉收入的概念与特征、费用的概念与特收入的概念与特征、费用的概念与特征、费用的主要内容及其核算、营业外收入、征、费用的主要内容及其核算、营业外收入、

2、营业外支出；营业外支出； 了解了解收入的分类收入的分类精选ppt4收入的概念与特征收入的概念与特征F收入企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。F日常活动包括：l企业为完成其经营目标所从事的经常性活动p工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、租赁公司出租资产等。l与经常性活动相关的其他活动p转让无形资产使用权、出售原材料等。一、收入一、收入精选ppt5 必然会导致资产增加、负债减少或二者兼有，最终将导致所有者权益增加。 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为

3、 第三方或客户代收的款项（如增值税，负债）。 包括：商品销售收入提供劳务收入让渡资产使用权收入 收入 Vs 利得处置固定资产、无形资产；债务重组的经济利益流入是否属于收入？精选ppt6商品销售收入的确认条件（同时满足） ：F企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；F企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；F收入的金额能够可靠计量；F与交易相关的经济利益很可能流入企业；F相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。商品销售收入商品销售收入精选ppt7F销售、确认销售收入时借：银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费应交增值税（销

4、项税额）F同时结转成本：借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品、原材料等F若涉及营业税金：借：营业税金及附加 贷：银行存款/应交税费应交营业税（或消费税等）一般销售业务（正常销售）的核算一般销售业务（正常销售）的核算 商品销售收入商品销售收入精选ppt8 2013年年4月月1日，长江公司向日，长江公司向A企业销售企业销售50件产品，件产品，每件售价每件售价1000元（不含税，增值税税率元（不含税，增值税税率17%）。该产）。该产品单位成本为品单位成本为600元。假定长江公司在发货时已知元。假定长江公司在发货时已知A公公司暂时资金周转困难，鉴于两公司长期的良好合作，司暂时资金周转困难，鉴于

5、两公司长期的良好合作，4月月6日，长江公司仍将商品发出。长江公司销售该批日，长江公司仍将商品发出。长江公司销售该批商品的纳税义务已经发生。商品的纳税义务已经发生。 2013年年5月月5日，因经营状况好转，日，因经营状况好转， A公司承诺近期公司承诺近期付款；付款； 2013年年6月月18日，甲公司收到全部货款。日，甲公司收到全部货款。 要求：要求：完成账务处理完成账务处理商品销售收入商品销售收入例题例题不符合商品销售收入确认条件不符合商品销售收入确认条件精选ppt9（1）2013年4月6日发出商品时借：发出商品 30 000（60050） 贷：库存商品 30 000同时确认应交增值税销项税额借

6、：应收账款A 8 500 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 （100050 17%）（2）2013年5月5日在A公司承诺付款后确认收入借：应收账款A 50 000 贷：主营业务收入 50 000 （100050）商品销售收入商品销售收入精选ppt10同时结转成本借：主营业务成本 30 000 贷：发出商品 30 000（3）2013年6月18日收到全部货款借：银行存款 58 500 贷：应收账款A 58 500商品销售收入商品销售收入精选ppt11已发出但不符合收入确认条件的核算已发出但不符合收入确认条件的核算 F购货方资金周转出现困难时：借：发出商品 （成本价） 贷：库存商品借

7、：应收账款 （纳税义务已经发生） 贷：应交税费应交增值税（销项税额）（按售价计算）F购货方资金出现好转时：借：应收账款XX企业 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：发出商品商品销售收入商品销售收入精选ppt12二、费用二、费用产品产品生产生产产品产品销售销售资资产产耗费耗费费费用用劳务劳务提供提供导致所有导致所有者权益减者权益减少少费用（与收入相对应）： 企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。下列两类支出不应归入费用：下列两类支出不应归入费用： 企业偿债性支出，导致负债的减少企业偿债性支出，导致负债的减少 向所有者分配利润或股利向所有者分配

8、利润或股利精选ppt13二、费用二、费用精选ppt14主营业务成本 企业销售产品、提供劳务的实际成本其他业务成本 除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加等相关税费；注意：与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介

9、机构费、咨询费（含顾问）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。销售费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。精选ppt15三、本年利润三、本年利润 利润的构成（掌握） 根据我国现

10、行企业会计准则，企业利润由营业利润、营业外收入和营业外支出构成。其数量关系为：净利润利润总额所得税费用营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益（贷加借减） 投资收益（贷加借减）利润总额营业利润营业外收入营业外支出精选ppt16三、本年利润三、本年利润 利得与损失营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出指企业取得的与日常活动无直指企业取得的与日常活动无直接关系的各项利得。接关系的各项利得。主要包括：主要包括：（1 1）非流动资产）非流动资产（固、无）处置处置利得利得（2 2）非货币性资产交换利得）非货币性资产交换利得（3 3）债务重组利得）

11、债务重组利得（4 4）罚没利得）罚没利得（5 5）政府补助）政府补助（6 6）盘盈利得）盘盈利得（注意：固定资产盘盈以前年度损益调整）（7 7）捐赠利得等。）捐赠利得等。指企业发生的与日常活动无直指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。接关系的各项损失。主要包括：主要包括：（1 1）非流动资产处置损失）非流动资产处置损失（2 2）非货币性资产交换损失）非货币性资产交换损失（3 3）债务重组损失）债务重组损失（4 4）罚款支出）罚款支出（5 5）捐赠支出）捐赠支出（6 6）非常损失）非常损失（7 7）盘亏损失等。）盘亏损失等。精选ppt17三、本年利润三、本年利润营业外收入发生营业外收入：

12、借：库存现金/银行存款 待处理财产损溢（如现金盘盈无法查明原因时） 固定资产清理（结转固定资产清理净收益） 应付账款（转销无法偿付的应付账款） 贷：营业外收入 精选ppt18三、本年利润三、本年利润营业外支出发生营业外支出： 借：营业外支出 贷：库存现金 银行存款 固定资产清理盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 精选ppt19三、本年利润三、本年利润n 账户设置q“本年利润” 核算企业当期实现的净利润(或净亏损)。q企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余

13、额为当期发生的净亏损。q年度终了，应将本年收入和费用相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目无余额。精选ppt20本年利润 a b b-a 三、本年利润三、本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 资产减值损失资产减值损失 所得税费用所得税费用 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益

14、投资收益 公允价值变动损益公允价值变动损益 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润 b-a 贷：利润分配贷：利润分配未分配未分配利润利润 b-a精选ppt21 D公司公司2011年度有关损益类科目当年的发生额如下：年度有关损益类科目当年的发生额如下：主营业务收入主营业务收入 15 000；其他业务收入其他业务收入 200；公允价值变动损益公允价值变动损益 50（贷方）（贷方）投资收益投资收益 800（贷方）（贷方）营业外收入营业外收入 60主营业务成本主营业务成本 7 000其他业务成本其他业务成本 160营业税金及附加营业税金及附加 100销售费用销售费用 1 500管理费用管理费

15、用 1 420财务费用财务费用 1 600资产减值损失资产减值损失 50营业外支出营业外支出 80所得税费用所得税费用 660 要求：要求：完成账务处理（单位：万元）完成账务处理（单位：万元）精选ppt22借：主营业务收入借：主营业务收入 15000 其他业务收入其他业务收入 200 投资收益投资收益 800 公允价值变动损益公允价值变动损益 50 营业外收入营业外收入 60 贷：贷：本年利润本年利润 16 110 借：借：本年利润本年利润 12 570 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 7000 营业税金及附加营业税金及附加 100 其他业务成本其他业务成本 160 销售费用销售费用 150

16、0 管理费用管理费用 1420 财务费用财务费用 1600 资产减值损失资产减值损失 50 营业外支出营业外支出 80 所得税费用所得税费用 660 本年利润本年利润 12570 16110 3540 借：本年利润借：本年利润 3 540 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 3 540精选ppt23四、利润分配四、利润分配利润分配的顺序：1、弥补以前年度亏损；2、提取法定盈余公积金（净利润的10，不超过注册资本50）；3、提取任意盈余公积金（股东大会决议）；4、向投资者分配股利或利润。精选ppt24利润分配提取利润分配提取盈余公积盈余公积利润分配应付利润分配应付普通股股利普通股股利本

17、年利润本年利润利润分配未分配利润利润分配未分配利润提提 取取本年本年净利润净利润分配现分配现金股利金股利四、利润分配四、利润分配精选ppt25利润分配盈余公积利润分配盈余公积补亏补亏利润分配未分配利润利润分配未分配利润本年本年净亏损净亏损弥补弥补亏损亏损四、利润分配四、利润分配本年利润本年利润精选ppt26四、利润分配四、利润分配利润分配提取盈余公积借：利润分配提取法定/任意盈余公积 贷： 盈余公积法定/任意盈余公积利润分配分配现金股利/利润借：利润分配应付现金股利 贷： 应付股利利润分配分配股票股利借：利润分配转作股本的股利 贷： 股本 资本公积股本溢价精选ppt27四、利润分配四、利润分配

18、盈余公积补亏借：盈余公积法定/任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏结转利润分配借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利/应付利润 转作股本的股利借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润精选ppt28四、利润分配四、利润分配例题例题 甲公司本期损益类账户的发生额如下表：若税后弥补上年亏损9 849元，分别按10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，分配普通股股利60 000元，要求完成会计处理。主营业务成本 2 776 859营业税金及附加 9 881其他业务成本 20 000销售费用 172 392管理费用 195 489财务费用 53 664营业外支出 2 069所得税费用 6 416合计：合计： 3 236 770主营业务收入 3 135 162其他业务收入 52 502投资收益 249 811营业外收入 9 144合计：合计： 3 446 619 -3 236 770 =209 849精选p