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文档简介

1、建筑业营改增应对方案甲方：业主方(17%)乙方：施工方(11%)丙方：班组（17%、6%、11%）情况一：甲方为一般纳税人，乙方为一般纳税人。（年营业额超过500万的适用） 因为甲方开出去的发票为专票，所以要求进项也是专票。乙方开出去的发票为专票，所以要求进项也是专票。如：某工程合同含税价为120万，结算含税价为111万乙方开给甲方的发票如下图增值税专用发票货物或劳务、服务名称规格型号单位数量单价金额税率税额某某工程1100万100万11%11万价税合计111万班组开给乙方的材料跟劳务发票如下图增值税专用发票货物或劳务、服务名称规格型号单位数量单价金额税率税额某某材料1600000600000

2、17%10.2万某某工程劳务133333.336%0.8万价税合计843333.33乙方要交的增值税=（11万-11万）*11%=0（差额交税）工程款差额部分=111万-843333.33-管理费=AA部分要用普通发票或工资表来代替（因为涉及到企业所得税）整一个项目的发票流：某某项目结算价乙方开给甲方的增值税专用发票乙方收班组管理费班组开给乙方材料专票班组开给乙方劳务专票班组开给乙方普通票合计111万111万（金额100万+税额11万）10万702000141333.33166666.67101万发票的来源：主要是从外面购买2016年度发票流计划计划营业额： 16年劳务发票计划金额 60%40

3、%16年材料发票计划金额 1 23123供票单位名称供票单位名称供票单位名称供票单位名称供票单位名称供票单位名称向外购买发票可能出现以下问题：开票不及时、发票量不够用、税点不稳定、资金流难控制向外购买发票行为属于虚开发票行为，是违法的。存在风险应对措施：四流（合同、物流、票流、资金）合一1、合同（可以开票后补，问题不大）2、物流（要有运输单、进出仓单做材料出入库清单或劳务人员清单，要经手人签名，工作量增加，可能要增加人手）3、发票流（材料跟劳务要各找好最少3家单位，签订发票供应协议，应对营改增的关键点）4、资金（转账记录，乙方转给供票单位，供票单位再转回给我们，存在巨大资金风险，另外是乙方同意开支票，开给供票单位，我们拿支票去给供票单位背书转到诚用，这种方式可以控制资金风险）情况二：甲方为一般纳税人，乙方为小规模纳税人。营改增政策没有影响，跟老办法的一样远期的目的还是要向合法靠拢，措施如下：增开一家建筑材料贸易公司（一般纳税人），建筑用材料全部通过这家公司向厂家购买，厂家的发票统一开到这家公司来，因为目前进

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