税收分析报告统计题库

1、税收分析统计题库（重点税源部分）一、填空（50）1、重点税源是指那些提供的税收收入占所在地区税收总收入有举 足轻重影响的 辖区、行业、企业或产品。2、对重点税源的调查应采用经常性调查3、对重点税源的管理，主要采取 报告制和建立管理档案方式4、 重点税源应建立一套报告制度，使收集、掌握的档案规范、系 统、连续、可比。5、 由于各地的重点税源无论是构成上，还是在管理要求上都不尽 相同，因此，重点税源的报告制度往往也不统一。各地应当在满足上级机关的要求的前提下，因地制宜，根据本地的经济、 税收结构及特点,制定自己的重点税源报告制度。6、 重点税源报告制度包括两方面的内容，一是上报的事项，通常 采用重

2、点税源统计表的方式，二是其他有关规定和要求，如上报方式、方法、时间、检查、考核和奖励等。7、 根据国家税务总局关于布置2006年度重点税源监管工作的 通知（国税函20051001号）文的精神，重点监管企业选户 标准为：上年两税交纳 500万元，营业税交纳 100万元，所得 税交纳500万元：上年年经营收入 1亿元。&发展中国家的平均税负 低于发达国家的平均税负水平，一般占国内生产总值的15%匚203之间。而发达国家则占国内生产总值的25%30%之间。9、 分析企业的经济效益，一般从分析企业的收益性、成长性、流 动性、安全性及生产性来分析，这又叫做经济效益的五性分析。10、分析方法服从于

3、分析目的，应当根据不同的分析目的，采取不同的分析方法。如对未来发展趋势的预测，往往需要用到回归分析法；对流动性的分析，往往需要用到 比率分析法；对计 划执行情况的分析，往往需要用到 因素分析法等。11、 税源分析程序：一是确定 分析目的；二是收集分析资料；三 是选择分析方法；四是进行分析计算；五是撰写分析报告。12、产权比率又称负债与 股东权益比率，是负债总额与所有者权益之间的比率。13、利息保障倍数又称已获利息倍数，是指企业生产经营所获得的利息税前利润与利息费用的比率，她是衡量企业偿付负债利息能力的指标。14、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）企 业规模的具体划分标准以从 业

4、人员数、销售额和资产总额三项 指标为划分依据。15、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）中型工业企业确定标准为业人员数在300-2000以下（单位人）、销售额在3000-30000以下（单位万元）和资产总额4000-40000 以下（单位万元）。16、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）大 型工业企业确定标准为业人员数在 2000及以上（单位人）、销 售额在30000及以上（单位万元）和资产总额在 40000及以上 （单位万元）。17、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）小 型工业企业确定标准为业人员数在 300以下（单位人）、销售额 在3000以下（

5、单位万元）和资产总额在4000以下（单位万元）。18、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）大型批发业企业确定标准为业人员数在200及以上（单位人）、销售额在30000及以上（单位万元）。19、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）中 型批发业企业确定标准为业人员数在 100-200以下（单位人）、 销售额在3000-30000以下（单位万元）。20、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）小 型批发业企业确定标准为业人员数在 100以下（单位人）、销售 额在3000以下（单位万元）。21、税源的经济类型分布，是指监控的税源企业在经济类型之间的分布状态，反映税

6、源企业在经济类型之间的 规模、比重等数 量关系。22、企业资产是指企业所占用的除人力资源以外的各种社会资源价值的总和，包括 物质形态资产、货币形态资产和无形资产。23、 应收帐款周转率是一定时期内赊销收入净额与应收帐款平均 余额的比率。24、 判断一个企业存货周转快慢的标准有二：一是行业平均存货 周转率；二是按企业经营思想计算出的计划存货周转率。25、 流动资产周转率是流动资产在一定时期所完成的周转额即销 售收入净额与流动资产的平均占用额之间的比率。26、固定资产周转率是企业年销售收入净额与固定资产平均净值 的比率。27、总资产周转率是企业销售收入净额与资产总额的比率。28、计税收入，是根据税

7、法的有关规定，按照税收品目要求计算分项税收收入的计税依据，也称 税基。29、销售毛利率也被称为直接边际收入。30、成本费用利润率是指企业 利润总额与成本费用总额的比率。31、 企业提高成本费用利润率可以通过牛产销售的增加和 成本费 用开支的节约来实现。32、市盈率是普通股 每股市价与每股收益的比率。33、市盈率可以用来估计股票的 投资报酬与风险。34、净利润率是净利润与净销售收入的比率。35、所有者权益报酬率是 净利润与所有者权益的比率。36、主营业务收入指企业经营按照营业执照上规定的主营业务内 容所发生的营业收入。37、主营业务成本是企业经营 主营业务而发生的实际成本。38、 主营业务收入主

8、要用来衡量企业获利能力、收入负担水平等 基础性经济指标。39、利润总额主要用来衡量企业获利能力和测算工业增加值、成 本利润率、销售利润率等基础性经济指标。40、负债按流动性分为 流动负债和长期负债。41、 企业的平均规模是指全部企业的资产总额、销售收入、税收 总量、职工人数等指标平均水平。42、 研究企业的税源规模的目的是建立税收与税源的相对关系,评价企业 税负的合理性，研究企业 欠税变化的合理性。43、 研究企业资产规模目的之一是建立税收与企业资产规模的相 对关系，从社会效益的角度评价企业的税收贡献。44、 企业的分类规模特征主要是指企业在规模、行业、地区等特 征之间的分布状态。45、征税对

9、象是征税的 客体，是税收产生的 基础。46、 为提高税源的预测的准确性，既要分析相关的经济因素也要 分析非经济因素，以增加可信度。47、国际上计算宏观税负，也是用 税收收入与国内生产总值的比 值衡量。48、给税收经济分析带来困难的是经济统计指标与税收统计指标存在一定的差异。49、在税源分析中对税基的分析目的是要揭示税基对税源的影响 程度。50、对生产性指标分析的目的在于要查明企业在一定时期内的人 均经营能力、牛产经营水平和牛产成果的分配问题。二、判断( 45)1、由于各地的重点税源无论是构成上， 还是在管理要求上都不尽 相同，因此，重点税源的报告制度往往也不统一。各地应当在满 足上级机关的要求

10、的前提下，因地制宜，根据本地的经济、税收 结构及特点，制定自己的重点税源报告制度。(V)2、资产负债率是企业负债对资产总额的比率， 这一比率越小， 表 明企业的短期偿债能力越强。(X)3、 资产负债率也表示企业对债权人资金的利用程度。(V)4、资产权益率越大， 资产负债率就越小， 企业的财务风险也就越 小。(V)5、资产权益率的倒数称为权益乘数， 说明企业资产总额是股东权 益的多少倍。 (V)6、赊销收入净额 =销售收入现销收入销售退回销售折让 销售折扣。 (V)7、在一定时期内，应收帐款周转的次数越多， 表明应收帐款回收 速度越快，企业管理工作的效率越高。 (V)8、在存货平均水平一定的条件

11、下， 存货周转率高， 表明企业的销 货成本数额减少。 (X)9、固定资产周转率高，表明企业固定资产利用充分， 但同时也表明企业固定资产投资不足，应增加固定资产的投入。(X)10、 总资产周转率可以用来分析企业全部资产的使用效率。(V) 文案大全11、企业的销售收入变动与应收帐款变动有内在联系，应当结合起来进行分析才是合理有效的。(“)12、 销售毛利率也被称为直接边际收入。(V)13、销售(净)利润率指标越大不一定说明企业销售的盈利能力越强。(X)14、 成本费用利润率能直接反映增收节支、增产节约效益的指标。(V)15、 总资产报酬率也称税前资产利润率。(V)16、企业经营收入，是反映企业一定

12、会计期间实现的各项生产经营的产品或服务的销售收入和劳务收入。 (V)1 7 、市盈率越高意味着市场对公司的未来与成长潜力看好。(V)18、 单纯使用市盈率指标就能分析评价一家公司的盈利状态。( X)19、对重点税源进行经济效益分析主要是为掌握税源的发展变化 情况。(V)20、实行最新 企业会计制度 的工业企业和外商投资企业在 利 润表中未有“主营业务成本”这一栏。 (X)21、“主营业务收入”不是最新企业会计制度中利润表的统一名称。(X)22、利润总额主要用来衡量企业获利能力和测算工业增加值、成本利润率、销售利润率等的基础性经济指标。 (V)23、工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动

13、报酬为根据。(V)24、工资总额可作为衡量企业发展潜力、获利能力等方面的参考性指标。(V)25、通过企业负债总额的分析能衡量企业偿债能力、资本结构等 方面的经济指标。 (V)26、产品产量主要用于简单测算企业经济效益、实现税金等数据(V)27、产品销量主要用于简单测算企业经济效益、实现税金、产销 比例等方面。 (V)28、出口产品销量指标主要用于简单测算企业出口免、抵发生额 和企业内外销比例。 (V)29、期初、期末存货指标是衡量企业经营效益、偿债能力、增值 税进项、销项的合理性等。 (V)30、分析期初、期末存货指标能用来测算企业资金周转水平、速 度比率、流动利率等。 (V)31、 退还税金

14、不应计入补贴收入。(X)32、 分析补贴收入主要是衡量企业享受的优惠政策。(V)33、分析企业的经营费用、管理费用、财务费用能衡量企业经营 效率、盈利能力、生产效率、发展潜力等。 (V)34、主营业务收入主要用来衡量企业获利能力、收入负担水平等 基础性经济指标。 (V)35、利润总额主要用来衡量企业获利能力和测算工业增加值、成 本利润率、销售利润率等基础性经济指标。 (V)36、企业平均资产=(期初资产+期末资产)+ 2。(V)37、研究企业资产规模可从社会效益的角度评价企业的税收贡献。(V)38、在税收分析中研究企业规模要选与税收有直接关系的企业规 模指标作为对象。 (V)39、只有征税对象

15、可以具体量化并作为应纳税额的基础时，才称 为计税依据和税基。 (V)40、从分企业类型对税源状态的分析看，我国目前的经济统计对 企业类型的划分，存在既有按产权(所有权)划分的，也有按投 资方式划分的，给按所有制类型分析税源带来了很大困难。 (V)41、 我国目前的经济统计对企业类型的划分标准统一。(X)42、国家税务总局和国家统计局在分企业类型的税收收入指标上分类不一致。 (X)43、国家税务总局和国家统计局在分企业类型的经济指标上分类一致。(X)44、在进行税收收入因素分析时，必须紧紧围绕税源与税基状态进行。(V)45、建立税收与税基长期状态分析关系，应根据税收与税源紧密相关的选择经济指标。

16、 (V)三、单选( 30)1、重点税源调查按调查类型时间的连续性不同可采用 ()全面调查、重点调查、经常性调查、一次性调查2、根据国家税务总局关于布置 2006 年度重点税源监管工作的 通知（国税函 20051001 号）文的精神，重点监管企业选户 标准为：上年两税交纳（ ）万元，营业税交纳（ ）万元，所得税交纳（ ）万元；上年年经营收入（ ）万元。 10000、 500、 300、 1003、在总局的重点税源监控月报表的企业税收财务信息表 中的增值税、消费税、营业税、和其他税费指标按（ ）上报， 企业所得税、金融企业营业税和企业表的利润指标、资产负债表 指标、现金流量表指标按（ ）上报。年、

17、季、月、日4、在进行企业资产流动性分析中，一般认为流动比率为（）是 比较适宜的，它表明企业财务状况稳定可靠，除了满足日常生产 经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿付到期短期债务。1、1.5、2、35、速动比率是企业速动资产与流动负责的比率。 根据经验， 一般 认为速动比率为（ ）较为合适。1、1.5、2、36、通过企业应收及预付款项的分析可以衡量企业（）的能力。盈利能力、发展潜力、经营效率、偿债能力7、征税对象是征税的（），是税收产生的（）。主体、客体、依据、基础8、通过税源与产业、 行业构成关系分析主要是寻找税收与所有制 经济关系、税收与行业分布间的关系规律和特点，为实现有效的 税源提供（

18、）。数据、规律、理论支持和分析方法、税源9、我们进行税负分析时，具体对产业、行业分析税负时，经济指 标应该是产业、行业的（）。总产值、国内生产总值、增加值、总的销售收入10、我们进行税负分析时，根据宏观税负的定义，分析宏观税负 的经济指标应该是（）。总产值、国内生产总值、增加值、总的销售收入11、在进行税收收入因素分析时，必须紧紧围绕税源与（）进 行。经济关系、企业状态、国际、国内市场状态、税基状态12、 在进行税收收入与国内生产总值的相关关系时，一般采用（） 模型。回归预测、因素预测、分类型和行业、计税收入与国内 生产总值关系13、在税源分析和比较中应按企业规模大小（）归类进行分析 和比较，

19、为合理。相同、随意、销售总量、税金总量14、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）中型工业企业确定标准其中业人员数在（）（单位人）。300-2000 之间、300-2000 以下、300-1000 以下、300-1000之间15 、根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）中型工业企业确定标准其中销售额在（）（单位万元）3000-20000 之间、 3000-20000 之间、 3000-30000 以下 3000-30000 之间、16、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）中型工业企业确定标准其中资产总额（）（单位万元）。2000-40000 以下、3000-

20、40000 之间、4000-40000 以下、（ 4000-40000 之间17、在从重点税源监控指标体系或从税收资料调查指标体系中取数研究入库率，提取税款指标应为（）。应征税款、实际入库税款、含免抵调的税收会计口径的税收收入、净入库数18、分析重点税源增值税税基中的计征和免征销售额比例关系，目的在于了解销售额中（）。计税依据、税收产出关系、税基大小、税收结构19、纳税能力是指在现行税收制度下一定经济规模所能决定的（）。应税收入、应税税基、应税税款、应税总量20、分析收入征收效能可以反映（）的关系。纳税能力与实际征收效果、 税企间、 现行税收执行中政策、级税收管理效能21、解决税收征收率的计算

21、问题，一个突破点就是能不能准确选 择（）的计算。应征税款、计税收入、税源总量、纳税能力22、建立税源的微观经济指标与宏观经济的联系的分析，就是要把具体的企业的微观数据整理、 汇总成（）,并以此推断总体宏 观经济形势。样本数据、宏观经济数据、经济总量、具体数据23、税源监控职能的实现，首要任务是掌握能反映纳税人涉税经 济活动和行为的相关（）。规律、关系、联系、数据24、税源监控是税收管理的一项（）。重要工作、基础性工作、日常工作、专项工作25、目前国家税务总局是以企业的（）为标准确定税源监控对 象和范围。税收规模、销售额、企业大小、地区企业比例26、重点税源数据库的数据属（）级。普通、保密、机密

22、、绝密27、重点税源监控管理工作应配备（）人员。兼职、负责、高科技、专职28、国税局以（）为对象，建立重点税源数据库。增值税纳税人、增值税一般纳税人、入库税款达一定规模的纳税人、销售收入达一定规模的纳税人29、重点税源数据库实行（）级管理模式，由下而上，层层负 债。一、二、三、四30、税源监控的中心工作应是税源数据的（）。收集整理、调查分析、处理分析、接收加工四、多选（ 30）1、重点税源报表中单户企业要报的表，反映税源、税收情况，反 映的内容应有：（）等涉税指标。销项税金、进项税金、应交税金、入库税金、欠交税 金税金2、 税源监控工作的基本要求是：（ ）全面了解和掌握纳税人涉税经济活动的相关

23、信息和数据、解 读纳税人涉税经济活动和涉税行为的相关信息和数据、综合纳 税人涉税信息和情况，对纳税人的违规行为提出处理意见；对现 行税收政策执行做出客观评价；对纳税人的涉税经济活动进行客 观描述和理性推理，并针对形势的发展变化提出税收政策调整的 建设性意见、建立报告制度、建立管理档案3、 重点税源管理主要采取（ ）方式实行管理责任制、实行科学管理、强化管理制度、建立 报告制度、建立管理档案4、在分析税源现状时常用的数据指标有（）等。税源监控户数、企业经营收入、主要产品产量、企业经 营利润、主要税种的计税收入、企业应付职工工资总额5、 分析企业的经济效益，一般从分析企业的（ ）收益性、成长性、流

24、动性、安全性、生产性6、企业发放股利的形式有： （）。现金股利、股票股利、财产股利、负债股利7、全部从业人员平均人数指标主要用于测算企业（）等。获利能力、人均报酬、增值率、经营规模、生产效率 &主营业务利润是衡量企业（）等方面。盈利能力、发展潜力、经营效率、税负水平9、企业的平均规模是指全部企业的 （） 等指标平均水平资产总额、销售收入、税收总量、职工人数、利润10、企业的分类规模特征主要是指企业在（）等特征之间 的分布状态。规模、行业、登记类型、地区11、税基的表现形式有（）。社会行为、价值形式、任意行为、具体物质形态12、通过税源与产业、行业构成关系分析主要是寻找税收与所有 制经济

25、关系、税收与行业分布间的关系规律和特点，为实现有效 的税源提供（）。数据、理论支持、分析方法、税源13、在进行分税种的税收收入分量预测时，应建立如下完成的税收与税基指标体系（）增值税与行业增加值、营业税与行业营业收入、企业所得税与企业利润、销售收入与税金14、重点税源的管理分为（）的管理。重点企业、重点企业管理员、重点行业、重点税源地区15、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）企业规模的具体划分标准以（）三项指标为划分依据。资产总额、从业人员数、销售额、利润总额16、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）大型工业企业确定标准为业人员数 （单位人）、销售额（单位万元）

26、、 资产总额（单位万元）分别为（）。 40000 及以上、 50000 及以上、 2000 及以上、 30000 及以 上17、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）小型工业企业确定标准为业人员数 （单位人）、销售额（单位万元） 、 资产总额（单位万元）分别为（）。300以下3000以下4000以下50000以下18、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）大 型批发业企业确定标准为业人员数 （单位人）、销售额（单位万 元）分别为（）。200及以上、500及以上、30000及以上、50000及以上19、 根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）中型批发业企业确定标

27、准为业人员数 （单位人）、销售额 （单位万元）分别为（）。100-200 以下、 500-1000 以下、 1000-2000 以下、 3000-30000 以下20、根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行） 小 型批发业企业确定标准为业人员数 （单位人） 、销售额在 （单位万 元）分别为（）。100 以下 500 以下 3000 以下 4000 以下21、重点税源的管理办法是（）。实行管理责任制、实行科学管理、强化制度管理、实行 分级管理22、分析税基的主要内容应是税基的（）和。结构、关系、规模、依存度23、重点税源监控的原则是（）。依法原则、与经济相联系原则、效益原则、保密原则24

28、、 重点税源监控的微观目标是（）。为组织收入提供依据、了解企业的生产经营情况、了解企业的税收情况、对偷逃税进行威慑25、对重点税源监控企业基本情况分析主要有（）三个部 分。税源基本情况分析、税收分布情况分析、税收基本情况分析、税收与经济关系分析26、建立重点税源同行业税负分析的意义是（）强化税负分析的可比性、建立行业税负客观标准、为考核 征收力度提供理论基础和数据支持、为建立税负预警机制提供 理论基础和数据支持27、税源监控指标体系设计原则是（）反映企业经营活动的内容、过程和成果、反映企业税金缴纳 状况、建立基本逻辑关系、建立微观经济与宏观经济的联系28、税源监控指标体系由（）两部分组成。宏观

29、指标、反映企业综合情况的企业数据、微观指标、 反映企业生产产品或经营项目的产品、项目数据29、税源监控工作的主要法律依据是（）征管法第六条规定、征管法第十条规定、征管 法第二十五条规定、征管法第三十六条规定、30、税收管理包括（）。税收政策的管理、 税收制度的管理、 税款征缴入库的管理、 税收会计核算的管理、税务人员的管理、设备的管理五、简答（ 15）1、重点税源管理的意义是什么？ 答：第一，掌握重点税源情况，有利编制和分配税收计划；第二，在进行计划执行情况分析时，有利于抓住主要矛盾，发展和 解决组织收入中的主要问题；第三，有利于随时掌握经济税 源的发展变化动态，为科学、准确地进行税收预测提供

30、依据。2、重点税源的管理办法要求？答：第一，实行管理责任制。即对重点经济税源要实行“分级管理，责任到人”的办法。第二，实行科学管理。由于经济税源管理的内容较多，信息量大，应当充分运用计算机和网络技术在资料上报、数据汇总和数据分析等方面的先进管理作用，提高管理的质量，及时反映经济税源情况，建立经济税源信息数据库及信息网络，使管理人员从繁重的资料搜集、汇总工作中解脱出来，集中精力分析、研究、解决问题上下工夫。第三，强化制度管理。对重点经济税源的管理要形成制度，制定一套科学的、系统的管理方法。如建立定期重点税源报告制度，定期召开重点经济税源分析会，以及经常深 入税源单位进行调查研究。3、广义的税源概

31、念？ 答：广义的税源概念，是指根据我国现行有关税法规定可能产生 税收的一切社会资源，包括各种社会、经济活动中形成的物 质生产量、业务交易量、新创造的价值、占用的社会资源、 劳动所得及某些特定的经济行为。4、狭义的税源概念？ 答：狭义的税源概念，是指直接产生某一具体税种并据以计算这 一税收数量的经济量或行为活动量，也就是我们通常说的税 基。典型的狭义的税源有计税收入和计税产销量。5、综合性税源概念？答：综合性税源概念，是若干不同税种追根溯源以同一经济活动 量为代表涵盖各税种税源所形成的税源概念。最具代表性的 “综合性税源”即是企业经营收入。6、税源监控户数？答：税源监控户数，是指各地区组织实施税

32、源监控工作所能监管 到位的企业数量，它是从纳税人数量上体现税源监控的总体 规模和覆盖范围的指标，是实现税源监控管理的一项基本性 指标。7、为什么说总资产报酬率更使用于企业不同时期和与其他企业的 比较？答：因为不同时期和不同企业的资本结构是不同的，负债高则利 息大，负债低则利息少，而利息也是要通过企业的盈利来补 偿的，所以，用税前利息利润计算的总资产报酬率不但能真 实地反映企业实际的盈利能力，也能保证在相同的基础上进 行不同企业间的比较。8、如何提高总资产周转率？答：提高各项资产的利用程度，即提高销售收入，又压缩或处理 多余的、未使用、不需用的资产。9、主要产品产量？答：主要产品产量，是依据经济

33、活动产生与销售的量价关系建立 起来的一项税源指标，它可以反映企业经济活动的能力和规 模。10、企业经营利润？答：企业经营利润， 是反映企业一定会计期间实现生产经营成果， 包括企业经营收入扣除成本费用支出后的价值，以及各种投 资回报或提供服务取得的净收入。11、工资总额？答：工资总额，是反映企业在一定会计期间支付给职工的劳动报 酬，包括发给企业职工的基本工资、各种奖金和福利补贴。12、税源的行业分布？ 答：税源的行业分布，是指监控的税源企业在行业之间的分布状 况，反映税源企业在行业之间的规模、比重等数量关系。13、简述企业规模分析的目的和划分规模的意义？ 答：研究企业规模，其目的是建立税收与税源

34、的相对关系，评价 企业税负的合理性，研究企业欠税变化的合理性。对企业进 行不同规模类型的划分，意义在于不同规模企业具有不同的 营运特点，其获利能力和成长能力不具有可比性，大企业可 以获得规模效益，但资本或资本的增长速度不可能像一些小 企业那样快，如果不同规模企业都使用同一评价标准，评价 结果很难公正。14、在税源质量的分析中企业经济效益分析是指什么？ 答：企业经济效益分析，也叫企业效绩评价或资本金较绩评价， 是指运用数理统计和运筹学原理，采用特定的指标体系，对 照统一的标准，遵循一定的程序，通过定量定性分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正和 准确的综合评判。15、简述产

35、权比率与负债比率的关系？答：产权比率与负债比率的计算都以负债作为分子。负债比率的 分母是资产，说明资产对负债的物质保障程度以及偿付的安 全性；产权比率的分母是所有者权益，说明净资产对负债的 保障程度以及财务结构的稳健性。它们分别从不同的角度表 示对债权的保障程度和反映企业长期偿债能力，两者的经济 意义是基本相同的，具体相互补充的作用。六、计算（10）1、 一家企业的2005年年报资产负债表上的流动负债合计年 初数为4106.97元,年末数为3642.05元；流动资产合计年初为 6742.64元,年末数为7398.89元,请分别计算该企业上年流动比 率和本年流动比率。计算：上年流动比率 二674

36、2644106.97本年流动比率=7393.89 =2.033642.052、 一家企业的2005年年报资产负债表上的流动负债合计年 初数为4106.97元，年末数为3642.05元；流动资产合计年初为 6742.64元,年末数为7398.89元；存货年初数为1017.82元,年 末数为760.74元,请分别计算该企业上年速动比率和本年速动比率。计算：上年速动比率=674264-1017.82=1.324106.97本年速动比率=7393.89-760.74=1 823642.053、 一家企业的2005年年报资产负债表上的负债合计年初数为5106.97元，年末数为4732.05元；资产总额年

37、初为15470.52元,年末数为15712.00元,请分别计算该企业上年负债比率和本年负 债比率。计算：上年负债比率 =5106.97 =0.3301(33.01%)1547052本年负债比率=勺空5 =0.3012(30.12%)15712004、 一家企业的2005年年报资产负债表上的所有者权益年初数为10363.55 元，年末数为10979.95 元；资产总额年初为15470.52元，年末数为15712.00元，请分别计算该企业上年权益 乘数和本年权益乘数。计算：上年权益乘数=1547052=1.4910363.55本年权益乘数=15712°°=1.4310979.9

38、55、 一家企业的2005年年报利润表上的本年利润总额为 713.68 元；以及本年财务费用中的利息费用为108.95元，请计算该企业 本年利息保障倍数。计算：本年利息保障倍数 =713.68 10895=7.55倍108.956、 一家企业的2005年年报资产负债表和利润表上的应收帐款年初数为3278.07元，年末数为3845.80元；本年主营业务 收入为8430.89元,请计算该企业2005年应收帐款周转率。计算：应收帐款周转率8430.89(3278.073845.80)" 2=2.37(次)7、一家企业的2005年年报资产负债表和利润表上的流 动资产合计年初数为 6742.6

39、4元，年末数为7398.89元；本年主营 业务收入为8430.89元,请计算该企业2005年流动资产周转率。计算：流动资产周转率 =8430更=1.19（次）（6742.64 +7398.89） *2&一家企业的2005年年报利润表上的本年主营业务收入为8430.89元，本年主营业务成本为 7011.71元,请计算该企业 2005 年毛利率。计算：毛利率=8430.89一7011.71 eo%=16.83%8430.899、一家企业的2005年年报资产负债表和利润表上的资 产总额年初为15470.52元，年末数为15712.00元；本年利润总额 为713.68元；以及本年财务费用中的利

40、息费用为108.95元，请计算该企业2005年总资产报酬率。计算：总资产报酬率=713.68 108.95100% =5.28%(15470.5215712.99) “ 210、一家企业的2005年销售收入为566,742.64元，全年平均职工人数为358元，请计算该企业2005年人均销售收入。计算：人均销售收入 =56674264 =1583.08（元）358七、案例（15）1、采用结构分析法和趋势分析法对下面企业收支结构（损益状态）及其运动状态进行分析、评价。收入与利润结构分析与趋势分析表单位：万元分析项目2003 年2004 年2005 年2005年与2003年比较2005年与2004年

41、比较金额%金额%金额%增减额增减%增减额增减%主营业务收入6936.021007237.351008430.891001494.8701193.540减：主营业务成本与税金5636.9581.276468.4589.387517.5689.171880.617.911049.11-0.21主营业务利润1299.0718.73768.9010.62913.3310.83385.74-7.90144.430.21力口：其他业务利润365.995.28576.677.97343.414.07-22.58-1.21-233.26-3.90减：营业费用341.604.93289.123.99229.39

42、2.72-112.21-2.21-59.73-1.27减：管理费用761.7410.98680.909.41716.018.49-45.73-2.49-35.11-0.92减：财务费用17.750.2685.741.18108.951.2991.201.0323.210.11营业利润543.977.84289.814.00202.392.40-341.58-5.44-87.42-1.60力口：投资收益452.146.52471.406.51424.865.04-27.28-1.48-46.54-1.47力口：营业外收入36.510.5345.370.6324.180.29-12.33-0.24

43、-21.19-0.34力口：补贴收入110.051.5281.340.9681.340.96-28.71-0.56减：营业外支出12.380.186.620.0919.090.236.710.0512.470.14利润总额1020.2414.71910.0112.57713.688.47-306.56-6.24-196.33-4.10减：所得税103.261.4987.241.2197.281.15-5.98-0.3410.04-0.06净利润916.9813.22822.7711.37616.407.31-300.58-5.91-206.37-4.06参考分析：我们对该公司的收益性分析结果评

44、价如下（一）主营业务利润增减幅度起伏较大。2004年主营业务利润为 768.9万元，比2003年的1299.07万 元减少 530.17万元，下降了 40.81%,其主营业务利润率也由 18.73%下降为10.62%,减少了 8.11个百分点。而 2005年的主营 业务利润却回升到 913.33万元，比2004年增加了 144.43万元， 增长率为21%但仍比2003年减少了 385.74万元，下降了 29.69%, 其主营业务利润率比2004年增长了 0.21个百分点，但与2003年相比仍下降了 7.9个百分点。主营业务利润率的增减变动有其内 在的原因，现以2005年与2004年的对比资料来

45、分析说明其主营 业务利润率增长的原因如下：1.主营业务收入增长。2005年主营业务收入为 8430.89万元，比2004年的7237.35万元增加了 1193.54万元，增长率为16.49%。2.主营业务成本下降。2005年主营业务成本虽为7515.56万元，占主营业务收入的比重却为89.17%,比2004年的比重 89.38%减少了 0.21个百分点。（二）利润总额直线下降2005年利润总额为 713.68万元，比2003年的1020.24万元减 少了 306.56万元，下降率为30.05%,比2004年的910.01万元减 少了 196.33万元,下降率为21.57%,三年环比继续下降。分

46、析其 下降的原因主要有以下几点：1.其他业务利润、投资收益、营业外收入、补贴收入呈连年下降趋势，不仅绝对额减少，相对比例 也在下降，对以上几个方面的减利因素应深入查明原因。2.营业外支出有所增长，尤其是2005年的营业外支出为 19.09万元，比 2004年的6.62万元增加了 12.47万元，增长了 188.37%.其减利因 素应进一步查明原因。2、根据下例图表分析企业生产费用情况。百元产值费用率分析表单位：元项目计划实际比计划增或减金额%工业总产值（按不变价）30320003638400+606400+20.00工业总产值的生产费用27680002800000+32000+1.16每百兀产

47、值的生产费用91.2976.96-14.33-15.70参考分析：从图表可见，每百元产值的生产费用实际比计划减少14.33元,下降15.7%。这是由于工业总产值增长20%大于生产费用增长1.16%生产的有利结果，说明该企业的生产费用利用效果较佳，企业的增值率在增加。3、某公司产销一种产品， 单价 100 元，单位变动制造成本 55 元， 单位变动销售费用 10 元，单位变动管理费用 5 元，每月固定生产 成本 20 元，固定销售费用 15 元，固定管理费用 10万元，公司所 得税税率 30%，平均价内流转税税率为10%。根据以上资料，以销售 5 万件为根据计算，要求分析影响利 润增减变动各因素

48、的敏感系数。参考分析 :单位变动成本+价内税=55+10+5+100X 10%=80（元）固定成本 =20 万 +15 万 +10 万 =45（万元）原利润=5万X（ 100 80） 45万=55 （万元）（ 1 ）单价的敏感程度分析。设单价上升 10%单价=100X（ 1+10% =110 （元）利润=5 万 X（ 110 81） 45 万=100 （万元）（上式中：单位变动成本 +价内税 =55+10+5+110X10%=8（1 元） 利润变动率=（100万55万）+ 55万=81.82% 单位敏感系数=81.82%+ 10%=8.18 从百分率来看，该例利润以 8.18 倍的速率随单价变

49、化。涨价 是提高盈利的最有效手段，价格下跌也将是企业的最大威胁。经 营者根据敏感系数知道，每降价1%，企业将失去 8.18%的利润 ,必须格外予以关注。2）单价变动成本的敏感程度分析。设单位变动成本增长 10%单位变动成本 + 价内税=（55+10+5） X （1+10% +100X 10%=87（元）利润=5 万 X（ 100 87）- 45 万=20 （万元）利润变动率=（20万55万）+ 55万=-63.64%单位变动成本敏感系数 =-63.64% + 10%=- 6.36分析可见 , 单位变动成本对利润的影响比单价要小 , 单位变动 成本每上升 1%,利润将减少 6.16%。但是，敏感

50、系数绝对值大于 1， 说明单位变动成本的变化会造成利润更大的变化，仍属于敏感因 素。（ 3）固定成本的敏感程度分析。设固定成本增长 10%固定成本=45万X（ 1+10% =49.5（万元）利润=5 万元 X （100 80） 49.5 万=50.5（万元）利润变动率=（50.5万55万）+ 55完=-8.18%固定成本敏感系数 =-8.18%- 10%=- 1.82从上述分析 , 影响利润的诸因素中最敏感的是单价 （ 敏感系数 8.18）, 其次是单位变动成本 （敏感系数- 6.36）, 再次是销售量 （敏 感系数 1.82）, 最后是固定成本 （敏感系数- 0.82） 。其中敏感系数 为正

51、值的，表明它与利润为同向增减；敏感系数为负值的，表明 它与利润为反向增减。4、某公司有关反映企业收益质量的信息已列示在下现金流量表的补充资料中，请分析收益质量并说明原因。现金流量表补充资料单位：万元将净利润调整为经营活动现金流量金额说明净利润616.40力口：计提的坏帐准备 或转销的坏帐0没有支付现金的费用共 607.71万兀。提取和摊销这类费用，减少收 益却不减少现金流量，应将其加入经营活动现金流量提取折旧527.63无形资产摊销74.08待摊销费用、预提费用减少6处置固定资产收益10.66非经营净收益 284.77万元，不代表正常的收益能力，计算经营活动 现金流量时应将其扣除固定资产报废损

52、失8.43财务费用121.00投资收益-424.86存货减少257.08经营资产净增加606.25万兀，收益不变而现金减少，收益质量下降，应查明原因经营性应收项目减少 （减增加）-863.33经营性应付项目增加 （减减少）-234.19负债减少234.19万兀，收益不变而现金减少，收益质量下降，应查 明其原因经营活动现金流量净 额98.90参考分析：经营活动净收益=净利润-非经营净收益=616.40- 284.77=331.63（万元）经营应得现金=经营活动净收益+非付现费用=331.61+607.71=939.34(万元）经营指数=经营活动的净现金流量经营应得现金坐90 =0.1052939.34小于1的经营指数，说明收益质量不够好。质量不好的原因主要是已实现经营收益而未能及时受到现金。应当关注的是，企业应收帐款增加和应付款减少都会使收现数减少。5、根据一家盈利公司下列的资产负债率、资产权益率和产权比率等反映企业财务状态的指标分析企业财务安全性。财务指标2004 年2005 年增减差异增减%资产负债率（%33.