事业单位核算业务说明

1、1 1 / / 9 9一、财政补助收入财政补助收入（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政 部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。1收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入2余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款3年终结帐时，将 财政补助收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后，本科目无余额，应按 国家预算收入科目”款”级科目设置明细帐。二、 上级补助收入上级补助收入（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一 般在贷方，反映上级补助收入累计数。1收到上级补助收

2、入时，借：银行存款，贷：上级补助收入2余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款3年终结帐时，将 上级补助收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目，年终结帐后，本 科目无余额。借：上级补助收入，贷：事业结余三、 拨入专款拨入专款（总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映 拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。1收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款XXX2余额缴回时，借：拨入专款，2 2 / / 9 9贷：银行存款3余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金-一般基金4年终结帐时 对已完工项目，将 拨入专款”与 拨出专款”、专

3、款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）5余额转入 事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、 事业收入事业收入（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷 方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过 其他应付款”核算。1取得收入时，借：银行存款（应收帐款），贷：事业收入2收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款3上缴应缴财政专户款，借：应缴财政专户款贷：银行存款4收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入5期末

4、，应将 事业收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：事业收入贷：事业结余五、 经营收入经营收入（总帐）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在 贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。1取得租金收入时，借：银行存款（现金）贷: :经营收入2取得经营收入时，小规模纳税人不含税收入=实收额 r r 1+4%1+4%）应缴增值税=不含税收入X4 4 % 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷: :经营收入（不含税）一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额，借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷: :经营收入发生的销货退回，

5、不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入；小规模纳税人，借：经营收入贷：银行存款 借：应交税金-应交增值税一般纳税人按不含税价格，借：经营收入贷：银行存款 借：应交税金-应交增值税 （销项税额）单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。3期末应将 经营收入”贷方余额全部转入 经营结余”科目，结转后本科目应无余额。 借：经营收入3 3 / / 9 9贷：经营结余六、附属单位缴款附属单位缴款（总帐）帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在 贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。1收到款项时，借：银行存款，贷：附属单位缴款2发生退回时，借

6、：附属单位缴款，贷：银行存款3年终，应将附属单位缴款贷方余额全部转入事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：附属单位缴款，贷：事业结余七、其他收入其他收入（总帐）帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、 捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入 种类设置明细帐。1取得收入时，借：银行存款，贷：其他收入2收入退回时，借：其他收入，贷：银行存款3年终，应将其他收入贷方余额全部转入事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：其他收入，贷：事业结余八、拨出经费拨出经费（总帐）帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般 在

7、借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。1拨出经费时，借：拨出经费，贷：银行存款2结余收回时，借：银行存款，贷：拨出经费3年终将本科目借方余额全数转入事业结余”科目，结转后本科目无余额。借：事业结余， 贷：拨出经费对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。本科目应按所属单位名称设置明细帐。九、拨出专款拨出专款（总帐）帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般 在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。1拨出专款时，借：拨出专款，贷：银行存款2收回专款余额时，借：银行存款，贷：拨出专款3所属单位报销专款支出时，

8、应区别情况处理。专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款，贷：拨出专款用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入（经营收入）, ,贷：拨出经费4 4 / / 9 9十、专款支出专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。专款支出（总帐）帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账 的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。1按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，贷：银行存款（现金、材料）2项目完工向有关部门单独列报时，借：拨入专款，贷：专款支出3专款结余留归本单位借：拨入专款，贷：事

9、业基金-一般基金十一、事业支出事业支出（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在 借方，反映事业支出累计数。1财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据财政直接支付入帐通知书 和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，主管部门：借：事业支出（本单位）拨出经费（转拨所属单位） 贷：财政补助收入所属单位：借：事业支出贷：财政补助收入2对实行集中支付的政府采购， 可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金3发生事业支出时，借：事业支出一XXX,贷：现金（银行存款）4当年支出收回时，借：银行存款贷：事业支出一XXX5计提专

10、用基金时，借：事业支出-福利费贷：专用基金XXX6年终将本科目借方余额全数转入事业结余”科目，结帐后本科目无余额。借：事业结余， 贷：事业支出事业支出的报销口径规定如下：对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得 本人签收的凭证后列支。购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。社会保障费、职工福利费 （每人每月 8 8 元）、工会经费（工资总额 2 2%），要按照规定的 标准和实有人数每月计算提取，直接列支。固定资产修购基金按核定的 （1-5%1-5%）比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列5050%。购入固定资产经验收后列支，同时记入固定资产和固定

11、基金科目。其他各项支出，均以实际报销数列支。要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。十二、经营支出5 5 / / 9 9经营支出（总帐）帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生 的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。1发生经营支出时，借：经营支出一，贷：现金或银行存款2属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金3计提专用基金时，借：经营支出贷：专用基金XXX3结转已销产品成本时，借：经营支出，贷：产成品一XXX4年终将本科目借方余额全数转入经营结余”科目，结帐后本科目无余额。借：经营结余，贷：经营支出本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。十三、成本费用成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。、确定成本对象1、 事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。2、 对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。、划分成本项目按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项目，简称成本