水利基本建设项目竣工决算审计实施方案的编制方法

1、水利基本建设项目竣工决算审计实施方案的编制方法水利基本建设项目竣工决算审计实施方案的编制方法当前,水利基本建设资金投入加大,为规范水利基本建设资金的使用和管理,需进一步对水利基本建设资金的使用和管理进行审计监督,而基本建设项目竣工决算的审计是主要手段:为更好地做好水利基本建设项目竣工决算审计工作,提高审计工作质量,防范审计风险,笔者就水利审计部门对水利基本建设项目竣工决算审计实施方案的编制方法谈几点看法.一,审计目的及依据(一)审计目的水利部为规范水利基本建设项目竣工决算审计,提高水利基本建设项目审计管理水平,制定了水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法,水利基本建设项目审计目的应为完成水利基本

2、建设项目竣工决算审计暂行办法所确定的审计内容,发现建设资金使用和管理上存在的问题,提出处理问题的意见和建议.(二)审计依据主要审计依据为中华人民共和国审计法;水利部水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法;水利部水国科20ol】39号文关于批准发布水利基本建设项目竣工财务决算编制规程及有关水利工程的概(预)算规程;国家审计署于2003年3月以第4号令发布的审计署关于内部审计【作的规定;中国内部审计协会于2003年4月印发的内部审计基本准则,内部审计人员职业道德规范及l0个具体准则等.二,审计范围按照水利部水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法所规定的审计范围,包括:竣工财务决算报表;项目投资及概算执

3、行情况;支情况;交付使用资产情况;未完T程及所需资金情况;基本建设项目的收人情况;结余资金情况;招投标执行情况以及合同的执行情况等.三,审计内容及方法(一)审计内容1,水利建设项目竣_财务决算报表审计的主要内容,"水利基本建设竣_T项目概况表","水利基本建设项目财务决算表","水利基本建设项目年度财务决算表","水利基本建设竣工项目投资分析表","水利基本建设竣工项目成本表","水利基本建设竣1项目预计未完工程及费用","水利基本建设项目待核销基建支出"

4、,"水利基本建设竣工项目转出投资表","水利基本建设竣T项目交付使用资产表"编制的真实性,完整性和合法性;竣_T财务决算说明书的真实性,准确性和完整性.审计方法是询问法和核对法.首先要询问有关人员编制竣工:财务决算的依据,范围及内容情况,对竣工财务决算有一个基本的了解,再将建设单位送审竣工财务决算报表上反映的主要指标同会计账簿,会计凭证及相关资料核对,确定报表与报表之问,报表与帐簿之间,报表与实际是否相符,不相符应确定查找的方法.2,水利基本建设项目投资及概算执行情况审计的主要内容,各种资金渠魏开颜何小富道投入的实际金额,资金不到位的数额及原因;实际投资

5、完成额;概算审批,执行的真实性和合法性;概算调整的真实性和合法性.包括概算调整的原则,各种调整系数,设计变更和估算增加的费用等;核实建设项目超概算的金额,分析原因,并审查扩大规模,提高标准和计划外投资的情况;审查弥补资金缺口的来源,有无挤占,挪用其他基建资金和专项资金的情况:审计的方法是比较法.将概算的批准情况同实际执行情况相比较,发现差异,并分析发生差异的原因,对发生差异较大的项目要重点关注.3,水利基本建设项目建设支出审计的主要内容,建筑安装工程支出,设备投资支,待摊投资支出,其他投资支出,待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊销的真实性,合法性:审计的方法是核对法和分析法.首先核对决

6、算报表反映的数据是否同帐面数一致,再分析每笔基本建设支出的真实性和合法性.这部分内容是审计的重点.4,水利基本建设项目交付使用资产情况审计的主要内容,交付使用的固定资产,流动资产是否真实,手续是否完备;交付使用的无形资产的计价依据;交付使用的递延资产的情况审计的方法是核对法.核对移交的资产的品种,规格,数量,单价是否同接收单位接收的资产一致5,水利基本建设项目未完工程及所需资金审计的主要内容,审查水利基本建设项月未完工程量及所需要的投资情况.所需资金和额度的存歧_仃无新增r程内容等情况市计的方法是核x,i-fk和预算分析法首先将来完的I程及费用同慨算进行核对.确定未完的】程硬费HJ是含是慨算中

7、所列.最后通过编制预算来确定未完的r及费用所需投资是否合理6,水利基本建设项tq建设收入审汁的主爱内容.水利錾本建设项闩建设收入的来源,分配,k缴和成使用情况的真实性和合法性审t-n.9方法是核x,i-ig.,核对每笔收入的形成及分配是否符合规定一7,水利基本建设项目结余资金审汁的主要内容,银行存款,现金和其他货币资金的情况;尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况;库存物资实存量的真实性,有无积,隐瞒,转移,挪用等问题;各项债权债务的真实性.有无转移,挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题.呆账坏账的处理情况等按照有关规定.计提的投资包f余数额是否准确.是否合理合法审iln,9方法是盘点法,

8、核对法及询证法对现金,库存物资实实地靛点法:其他采用核对法及询证法.银存款帐与总账的核对,与银7-x,l-账单的核对;计提的投资包干节余数额与按规定比例计提的数额是否一致:对债权要实行询证法8,水利基本建设项目1程和物资招投标执行情况审计的丰要内容,_程勘测,设计,施T及物资采购是否按照规定进行了招标;所订合同或协议0',JIH关条款是否完备,是否全面履行;合同变更,解除是否按规定履行了必要的手续;对违约若是否依照有关条款追究责任等一(二)审计的方法一般是分析法i.-tn:根据自己的业务水平及合同法的有关规定来分析合同的合法性,真实性;分析家规定应招投标的项el,是否进行了招投标四,人

9、员安排及分-1-一II(一)人员数量的配备水利基奉建设项目竣I决算市计'人员数量的安排主要考虑项同的规模,建设周,管理肜式及项F法人单位的建设管卵和财务管理水平来确定一般兑来.项同规模大,建设周期<=,建设管理层次多,建没管理和财秀管理水平低.所需要的人员数量就越多,反之就越少另卜.'4r77一人员的安排还必须考虑列建设项H的特点.枢纽程.河道f程,堤防r程,管理I程及非程项目需安排的人员是不一样的.一般来说枢纽丁程需安排人员较多.河道翌和地方丁程次之.管N:li程和非I程项目需.=奠排的人员数量最少还有一个需耍考虑的问题是市计人员的业务水平,I作能力,面,对该项

10、目的了解情况及对家及水利部对基本建设管理相关法律,法规及规定的掌握(二)人员专业结构水利基本建设项目竣1决算审汁人员专业结构安排必须根据审计内容,保证完成市计flE务,实现审汁目的所必须的专业结构.包括会'师,造价师及建设管理专家等(三)人员分工审计组要住鼍项日特点及建设管Hi'i.9基础上进"分工.一般分为组长岗位,竣财务决算报表的市计岗位,【程造价市计岗位及建设管理岗位等审计分可以-岗多人,也可一人多岗,组长岗位一股应南会计师担任,各岗位应分I不分家:五,时间安排及审计进度根据基本建设项目投资的大小,人员配备及建设项日的管理情况制定审计期问一股情况下,建设项目投资

11、大,审计时问长,投资小,审计ml-ihl短;审计人员安排少,市计时间长,审计人员安排多,审计时问短;项目建设管理规范,审计ml-I'l短,项日建设管理不规范,审4-ml-问长审计进度安排应包括审汁组进驻现场,听取被审单位对工程项目的情况介绍:按照审计分工实施具体审计工作;具审计报告(征求意见稿)与被审单位交换审计意见;根据交换后的审计意见.出具正式审计报告六,审计风险的防范根据已了解的被审单位基本情况和内部控制制度的建立以及财务核算情况,判断项同的审计风险并加以防范一一般情况下,水利基本建设项目竣1二决算审计风险主要有以下几个方面:(一)建设单位故意设置的风险主要表现为建设单位已发生了违反基本建设资金使用和管理的有关规定,采用故意隐瞒的方式来逃避审计检查,提供虚假的资料,使存在的问题不能被发现而存在的风险.这方面的风险因是故意设置的,所以防范难度是较大的,在编制实施方案时应充分考虑.按照内部审计准则的要求,必须实施必要的审计程序,采用必要的审计方法.收集审ilqiE据?(二)实施方案不全面而导致的风险主要表现在由于实施方案不全面而导致应审计的内容被遗漏或审计的深度不够使存在的问题未被发现而存在的审计风险.这部分风险是固有的,但可以尽量减少的,要求我们在编制审计实施方案时,进行必要的审计风险预测,充分了解项目的特点和建设资金的使用和管理情况,方案尽量要细致(三)职业判