某银行财务会计及科目管理知识分析使用说明

1、会计科目使用说明一、 资产类101 现金本科目核算本社库存的人民币、外币现金以及运送中的外币现金。收入现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：10101 库存现金本科目核算本社的库存人民币。10102 运送中外币现金本科目核算本社运送中的外币现金。10103 库存外币本科目核算本社的库存外币。10104 运送中现金本科目核算本社运送中的人民币现金。 103 贵金属本科目核算本社购入的黄金、白银等贵金属。购入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；出售贵金属时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按贵金属的种类进行

2、明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。110 存放中央银行准备金存款（总行专用）本科目核算本社按规定存入中国人民银行的业务备付金存款和向中国人民银行缴存（调整）的一般存款准备金。存入备付金或调增准备金时，借记本科目，贷记有关科目；支取备付金或调减准备金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。111 存放中央银行特种存款本科目核算本社按规定存入中国人民银行的特种存款。存入时，借记本科目，贷记有关科目；转出时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。112 缴存中央银行特种存款本科目核算本社按规定缴存中国人民银行的特种存款。凡本社按规定

3、向中国人民银行缴存或调整特种存款，用本科目核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。113 划缴中央银行财政存款（总行专用）本科目核算本社按规定向中国人民银行缴存（调整）的财政存款。调增时，借记本科目，贷记有关科目；调减时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。114 存放同业清算款项本科目核算本社因资金往来结算需要存放于境内其他金融机构的款项。存入时，借记本科目，贷记有关科目；支取时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。115 存放同业一般款项（总行专用）本科目核算本社存放于境内其他金融机构的除清算款项以外的其他款项。存入时，借记本科目

4、，贷记有关科目；支取时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。118 上存系统内款项（总行专用）上存总部备付金上存总部定期存款120 拆放同业（总行专用）本科目核算本社拆借给境内其他金融机构的短期资金。拆出时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：12001拆放金融性公司本科目核算本社拆借给境内金融性公司的短期资金。12002 拆放商业银行本科目核算本社拆借给境内商业银行的短期资金。12003 拆放政策性银行本科目核算本社拆借给境内政策性银行的短期资金。121 拆放境外同业（总行专用

5、）本科目核算本社拆借给境外金融机构的资金。拆出时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。122 个人消费贷款本科目核算本社发放给个人的用于住房、汽车、教育等方面的贷款。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按贷款种类和客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：12201短期个人消费贷款本科目核算本社发放给个人的期限在一年以内（含一年）的个人消费贷款。12202中长期个人消费贷款本科目核算本社发放给个人的期限在一年以上的个人消费贷款。123 短期信用贷

6、款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的信用贷款。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按贷款客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：12301工业短期信用贷款本科目核算本社发放给工业企业的短期信用贷款。12302商业短期信用贷款本科目核算本社发放给商业企业的短期信用贷款。12303建筑业短期信用贷款本科目核算本社发放给建筑业企业的短期信用贷款。12304农业短期信用贷款本科目核算本社发放给农业企业的短期信用贷款。12305私营企业及个体短期信用贷款本科目核算本社发放给私营企业的短期信用贷款。1

7、2306房地产企业短期信用贷款本科目核算本社发放给房地产企业的短期信用贷款。12307交通运输企业短期信用贷款本科目核算本社发放给交通运输企业的短期信用贷款。12308服务企业短期信用贷款本科目核算本社发放给服务企业的短期信用贷款。12309建筑施工企业短期信用贷款本科目核算本社发放给建筑施工企业的短期信用贷款。12310城建开发企业短期信用贷款本科目核算本社发放给城建开发企业的短期信用贷款。12311投资管理企业短期信用贷款本科目核算本社发放给投资管理企业的短期信用贷款。12312其他短期信用贷款本科目核算本社发放给不属于以上企业的短期信用贷款。124 短期保证贷款本科目核算本社发放给借款人

8、的期限在一年以内（含一年）的保证贷款。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按贷款客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：12401工业短期保证贷款本科目核算本社发放给工业企业的短期保证贷款。12402商业短期保证贷款本科目核算本社发放给商业企业的短期保证贷款。12403建筑业短期保证贷款本科目核算本社发放给建筑业企业的短期保证贷款。12404农业短期保证贷款本科目核算本社发放给农业企业的短期保证贷款。12405私营企业及个体短期保证贷款本科目核算本社发放给私营企业及个体的短期保证贷款。12406房地产企业短期

9、保证贷款本科目核算本社发放给房地产企业的短期保证贷款。12407交通运输企业短期保证贷款本科目核算本社发放给交通运输企业的短期保证贷款。12408服务企业短期保证贷款本科目核算本社发放给服务企业的短期保证贷款。12409建筑施工企业短期保证贷款本科目核算本社发放给建筑施工企业的短期保证贷款。12410城建开发企业短期保证贷款本科目核算本社发放给城建开发企业的短期保证贷款。12411投资管理企业短期保证贷款本科目核算本社发放给投资管理企业的短期保证贷款。12412其他短期保证贷款本科目核算本社发放给不属于以上企业的短期保证贷款。125短期抵押质押贷款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含

10、一年）的抵押、质押贷款。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按贷款客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：12501短期抵押贷款本科目核算本社发放给借款人的短期抵押贷款。12502短期质押贷款本科目核算本社发放给借款人的短期质押贷款。126中长期信用贷款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的信用贷款。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按贷款客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：12601技术改造信用贷款本科目核算本

11、社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期信用贷款。12602基本建设信用贷款 本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期信用贷款。12603银团联合信用贷款本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期信用贷款。12604中期流动资金信用贷款本科目核算本社发放给借款人期限在一年以上、三年以内的中期流动资金信用贷款。12610其他中长期信用贷款本科目核算本社发放的除以上项目外的中长期信用贷款。127中长期保证贷款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的保证贷款。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。本科目

12、应按贷款客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：12701技术改造保证贷款本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期保证贷款。12702基本建设保证贷款 本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期保证贷款。12703银团联合保证贷款本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期保证贷款。12704中期流动资金保证贷款本科目核算本社发放给借款人期限在一年以上、三年以内的中期流动资金保证贷款。12710其他中长期保证贷款本科目核算本社发放给借款人除以上项目外的中长期保证贷款。128中长期抵押质押贷款本

13、科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的抵押、质押贷款。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按贷款客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：12801技术改造抵押质押贷款本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期抵押、质押贷款。12802基本建设抵押质押贷款本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期抵押、质押贷款。12803银团联合抵押质押贷款本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期抵押、质押贷款。12804中期流动资金抵押质押贷款本科目核算本

14、社发放给借款人的期限在一年以上、三年以内的中期流动资金抵押、质押贷款。12810其他中长期抵押质押贷款本科目核算本社发放给借款人除以上项目外的中长期抵押、质押贷款。129贴现本科目核算本社发放给借款人的贴现贷款。收到未到期的票据时，借记本科目，贷记有关科目；票据到期时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按贷款客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：12901贴现本科目核算本社发放给借款人的贴现贷款。130逾期贷款本科目核算本社发放的贷款因借款人到期（含展期后到期）仍未能归还或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付，贴现申请人账户存款余额不足偿还而由本行被动垫付的

15、款项。当从正常贷款类科目或“贴现”等科目转入本科目时，借记本科目，贷记有关贷款科目；当逾期半年以上（含半年）或已符合呆帐条件时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按贷款客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：13001一般逾期贷款本科目核算本社发生的一般逾期贷款。13003呆滞贷款本科目核算本社发放的逾期在超过半年以上仍未归还的贷款（不含呆账贷款）。13004呆账贷款本科目核算本社按财政部有关规定列为呆账的贷款。131贷款呆帐准备金本科目核算本社按年末贷款余额的一定比例计提的贷款呆帐准备。提取或补提呆帐准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目；调减呆

16、帐准备时，借记本科目，贷记“531提取准备”科目。发生贷款呆帐损失时，借记本科目，贷记有关贷款科目。已确认并转销的贷款呆帐，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记有关科目，贷记本科目。本科目是有关贷款科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。本科目设以下二级科目：13101贷款呆账准备金13102特别呆账准备金132进出口押汇本科目核算本社接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本行议付买单的款项，或本社开出信用证后接到国外议付行的议付通知，由本行偿付款项后所垫付的款项。支付进出口押汇款时，借记本科目，贷记有关科目；收回押汇款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目分不同币种，出口押汇按开

17、证行，进口押汇按委托开证客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目13201出口押汇本科目核算本社凭联行、代理行开来即期信用证项下跟单汇票，经严格审单相符议付承做的一种短期出口放款。13202进口押汇本科目核算国外议付或付款行交来进口信用证项下单据，经审核无误在对外付款对内尚未向开证人收款期间所垫付的款项。133应收利息本科目核算本社按权责发生制原则计算的应收未收利息。当其计算应收利息时，借记本科目，贷记利息收入有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按欠息单位进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：13301

18、贷款应收利息本科目核算因贷款而发生的应收未收利息。13302其他应收利息本科目核算本社除贷款之外的上存、下借应收利息、代理债券应收利息的其他应收未收利息。13303核销贷款应收利息本科目核算本社核销贷款应收利息.134坏帐准备本科目核算本社按规定对应收利息提取的坏帐准备金。提取坏帐准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目。本科目是应收利息科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。135待摊费用本科目核算本社短期内不能全部计入当期损益，应在以后不超过一年的期间内分期摊销的各项费用。如一年以内应待摊的低值易耗品、房屋租赁费等。发生费用时，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记有关费用科

19、目，贷记本科目。本科目应按费用的种类进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。136垫款本科目核算本社办理对外担保、承兑汇票、开出信用证等业务，因客户不能到期支付而由本行被迫垫付的款项。发生垫款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按垫款客户进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：13601担保垫款本科目核算本社办理对外担保业务而发生的垫款。13602保函垫款本科目核算本社办理对外开出保函而发生的垫款。13603信用证垫款本科目核算本社办理对外开出信用证而发生的垫款。13610其他垫款本科目核算本社发生的除担保、

20、保函、信用证垫款以外的其他垫款。137议付信用证款项本科目核算本社对客户交来国内信用证经议付买单垫付的款项。同意议付并支付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回议付款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。138买入外币票据本科目核算本社买入的汇票、旅行支票以及信用卡单据等外币票据。买入票据时，借记本科目，贷记有关科目；收到票据款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。139其他应收款本科目核算本社应收及暂付其他单位或个人的各种款项。发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目本科目应按

21、款项类别和单位、个人进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：13901业务周转金本科目核算本社因业务周转需要而拨付行政部门或其他部门的备用金款项。13902存出保证金本科目核算本社预付的各种保证金性质的款项。13903其他应收款本科目核算本社发生的除以上款项以外的应收款项。140证券回购协议借出款本科目核算本社与其他单位签订证券回购协议而借出的款项。支付款项时，借记本科目，贷记有关科目；到合同规定日期反售给其他机构时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：14001国家债券回购协议借出款本科目核算本社与其他单位签

22、订国家债券回购协议而借出的款项。14002中央银行债券回购协议借出款本科目核算本行与其他单位签订中央银行债券回购协议而借出的款项。14003其他证券回购协议借出款本科目核算本社与其他单位签订除以上项目以外的债券回购协议而借出的款项。141短期债券投资本科目核算本社购买的期限在一年以内（含一年）的短期债券。购入的各种债券，按照实际支付的价款（包括佣金、印花税等）借记本科目，贷记有关科目。中途出售债券，借记有关科目（实际收到的金额），贷记本科目（原成本）和“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记有关科目（本息总额），贷记本科目（原成本）和“投资收益”科目本科目应按券别种类或单位进行明细核算。本科目

23、属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：14101短期国家债券本科目核算本社购入国家发行的期限在一年以内（含一年）的短期国家债券投资。14102短期金融债券本科目核算本社购入期限在一年以内（含一年）的各种短期金融债券。14103其他短期债券本科目核算本社购入其他单位经批准发行的期限在一年以内（含一年）的短期债券。142 长期债券投资本科目核算本社购买的期限在一年以上的长期债券。如购入国库券、国家重点建设债券、金融债券以及其他债券等。进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记有关科目；债券应计的利息，应区别情况处理：面值购入的债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科

24、目，贷记“投资收益”科目；溢价购入债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，按当期应分摊的价款中的溢价部分，贷记“投资债券溢价”二级科目，按其差额贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，按当期应分摊的价款中的折价部分，借记“投资债券折价”二级科目，按应计利息和分摊的折价合计数，贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，按本息合计，借记有关科目，按债券本金部分，贷记本科目，按已计利息部分，贷记“应计债券利息”部分，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。本科目应按券别种类或单位进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科

25、目：14201投资债券面值本科目核算本社购买的期限在一年以上的债券面值。14202投资债券溢价本科目核算本社长期债券投资的取得成本高于债券面值的溢价部分。它应在债券买入后至到期前的期间内分年摊销。14203投资债券折价本科目核算本社长期债券投资的取得成本低于债券面值的折价部分。它应在债券买入后至到期前的期间内分年摊销。14204应计债券利息本科目核算本社购入长期债券的应记利息。143 长期债券投资减值准备本科目核算本社按规定对以成本与市价孰低计价的长期债券投资计提的减值准备。提取长期债券投资减值准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目；冲销提取的长期债券投资减值差额时，借记本科目，贷记“

26、531提取准备”科目。本科目是有关投资科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。145 其他投资本科目核算本社按规定对金融机构进行的直接投资。对外投资时，借记本科目，贷记有关科目；收投资时，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。146 投资风险准备金本科目核算本社为补偿因投资而发生的无法收回的投资损失，而按规定比例提取的投资风险准备金。提取投资风险准备金，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目。冲减投资风险准备金，借记本科目，贷记“其他营业支出”科目。发生投资损失时，借记本科目，贷记“投资”等有关科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。149 待处理抵债资产本

27、科目核算本社因借款人无力偿还贷款以原抵押品或质押品抵偿而使本行拥有处置权的资产，与借款人协商收取的抵偿贷款本息的资产，以及破产和关闭企业用于抵偿债务的资产。职得抵债资产时，借记本科目，贷记有关科目；处置抵债资产时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按抵债物资种类进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：14901一年内抵债资产本科目核算本社以协商方式或经过诉讼程序取得，且自取得之日起一年内（含一年）未变现的抵债资产。14902逾期抵债资产本科目核算本社以协商方式或经过诉讼程序取得，且自取得之日起超过一年仍未变现的抵债资产。151 固定资产本科目核算本社所有自用的

28、因定资产的原价。购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记有关科目；购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完毕后交付使用时，再转入本科目。自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。其他单位投资转入的固定资产，应按投资单位的帐面原值，借记本科目，按确认的价值，贷记“实收资本”科目，按帐面价值大于评估确认的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投资单位的原价，应以确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。融资租入的固定资产交付使用时，借记本科目，贷记有关科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转

29、入有关明细科目。接受捐赠的固定资产，按固定资产原值，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按差额，贷记“资本公积”科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按净值贷记“待处理财产溢余”科目。出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产的净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。投资转出的固定资产，借记“其他投资”科目，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损失”科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。本科目应按固定资产类别进行明细

30、核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方，本科目设以下二级科目：15101房产本科目核算本社所有自用的房屋资产的原价。15102设备类本科目核算本社所有自用的设备类资产原价。15103交通工具类本科目核算本社所有自用的交通工具类原价。15104其他固定资产本科目核算本社除以上类别以外的其他固定资产的原价。152 累计折旧本科目核算本社固定资产按规定的折旧率计提折旧的累计金额。本科目为“固定资产”的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。153 固定资产清理本科目核算本社因出售、报废和毁损等原因转入清理的因定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。出售、报废和毁损等原因转入清理时，应

31、按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有关科目。收回出售固定资产的价款，残值价值和变价收入，借记有关科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人承担赔偿的损失，借记“其他应收款”、“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目应按清理的固定资产明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：15301房产类固定资产清理本科目核算本社因在房产类固定资产清理中所发生的清理费用和清理收入。15302设备类固定资产清理本科目核算本社因在设备类固定资产清理中所发生的清理费用和清理收入。1530

32、3交通运输工具清理本科目核算本社因在交通运输工具清理中所发生的清理费用和清理收入。15304其他固定资产清理本科目核算本社除以上类别以外的其他固定资产清理。154 在建工程本科目核算本社进行各项工程，包括购建固定资产所发生的在建工程款项。本行购入的不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。发生在建工程支出或按规定预付给承包单位的工程价款，以及工程完工补付工程款时，借记本科目，贷记有关科目，工程完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。本科目应按工程项目进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：15401在建营业用房工程款本科目核算本社在建营业用房的工程款。

33、15402其他在建工程款本科目核算其他在建造工程的工程款。161 无形资产本科目核算本社长期使用的没有实物形态的资产，包括专利权、著作权、租赁、土地使用权和非专利技术等的价值。本行购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出借记本科目，贷记有关科目。其他单位投资转入的无形资产，应按确定的价值借记本科目，贷记“实收资本”。本行用已入帐的无形资产向外投资，借记“其他投资”科目，贷记本科目。本行向外转让已入帐的无形资产，借记有关科目，贷记本科目。各种无形资产应分期平均摊销。摊销无形资产时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。本科目应按无形资产类别进行明细核算。本科目属于资产类科目，余

34、额反映在借方。162 长期待摊费用本科目核算本社不能全部计入当年损益，应在以后年度分期摊销的各项费用，包括开费、金融债券的发行费、租入固定资产的改良支出等。发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。本科目应按费用的种类进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：16201递延资产16202其他待摊费用163待处理财产损失本科目核算本社在办理业务和清理财产中发生的各种财产物资的缺损等。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：16301待处理出纳短款本科目核算本社在办理业务中发生的待处理出纳短款。163

35、02待处理固定资产损失本科目核算本社盘亏和毁损的各种资产。16303待处理错帐本科目核算本社待处理错帐。16304待处理其他损失本科目核算本社因自然灾害等非常原因造成的损失。190 其它资产本科目核算本社被冻结的存款、冻结物资、涉及诉讼的财产以及其他资产等。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：19001买入票据19002期收款项二、负债类201活期存款本科目核算本社吸收的企事业单位的活期存款及信用卡存款等。活期存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按客户设分户帐进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。本科目设以下二级

36、科目：20101工业存款本科目核算本社吸收的工业企业活期存款。20102商业存款本科目核算本社吸收的商业企业活期存款。20103建筑业存款本科目核算本社吸收的建筑业企业活期存款。20104农业存款本科目核算本行吸收的农业企业活期存款。20105私营企业及个体活期存款本科目核算本社吸收的私营企业及个体活期存款。20106房地产企业活期存款本科目核算本社吸收的房地产企业活期存款。20107交通运输企业活期存款本科目核算本社吸收的交通运输企业活期存款。20108服务企业活期存款本科目核算本吸社收的服务企业活期存款。20109建筑施工企业活期存款本科目核算本社吸收的建筑施工企业活期存款。20110城建

37、开发企业活期存款本科目核算本社吸收的城建开发企业活期存款。20111投资管理企业活期存款本科目核算本社吸收的投资管理企业活期存款。20112行政事业单位活期存款本科目核算本吸社收的行政事业单位活期存款。20113住房公积金存款本科目核算本吸社收的住房公积金活期存款。20119协定存款本科目核算本社吸收的协定利率活期存款。20120其他活期存款本科目核算本社吸收的单位其他性质的活期存款。202通知存款本科目核算本社吸收的单位和个人通知存款。通知存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按客户设分户帐进行明细核算。本科目属负债类科目，余额反映在贷方。本科目设以

38、下二级科目：20201单位通知存款本科目核算本社吸收的单位通知存款。20202个人通知存款本科目核算居民个人存入本社的通知存款。203个人结算户本科目核算居民个人存入本社的可结算活期储蓄存款。205定期存款本科目核算本社吸收的企事业单位的定期存款。定期存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按企事业单位设分户帐进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。本科目设置下列二级科目：20501一般定期存款本科目核算企事业单位的一般定期存款20502单位大额可转让定期存单本科目核算企事业单位存入的大面额可转让的定期存款。211活期储蓄存款本科目核算居民个

39、人存入本行的活期储蓄存款。活期储蓄存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目按存款人设分户账进行明细核算。本科目属负债类科目，余额应反映在贷方。本科目设置下列二级科目21101活期储蓄存款本科目核算居民个人存入本行的活期储蓄存款。21102定活两便储蓄存款本科目核算居民个人存入本行的定活两便储蓄存款。21103个人支票存款本科目核算居民个人的支票存款。21104其他活期储蓄存款本科目核算居民个人的其他活期储蓄存款。215定期储蓄存款本科目核算本社吸收的居民人个定期储蓄存款。定期储蓄存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目

40、应按客户设分户帐进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。本科目设置下列二级科目：21501整存整取储蓄存款本科目核算本社吸收居民个人的一次性存入，约定存期，到期获取本金的储蓄存款。21502零存整取储蓄存款本科目核算本社吸收居民个人每月定额存入，约定存期，到期整笔支取本金和利息的储蓄存款。21503存本取息储蓄存款本科目核算本社吸收居民个人一次性存入本金，分次支取利息，到期支取本金的储蓄存款。21504整存零取储蓄存款本科目核算本社吸收居民个人一次性存入本金分期支取的本金的储蓄存款。21505大额可转让定期储蓄存单本科目核算本社吸收居民个人按规定的起存金额存入，可用于转让的大面额定

41、期储蓄存款。21506教育储蓄存款本科目核算本社吸收居民个人的教育储蓄存款。21510其他定期储蓄存款本科目核算本社吸收除以上类别以外的其他定期储蓄存款。217信用卡存款本科目核算本行办理信用卡业务收取的信用卡备付金。存放备付金或保证金时，借记有关科目，贷记本科目；备付金或保证金减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按单位、人个设分户帐进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。本科目设置下列二级科目：21701单位信用卡存款本科目核算向单位收取的信用卡备付金。21702个人信用卡存款本科目核算信用卡持卡人存入本行的信用卡存款。信用卡保证金不在本科目核算。218系统内存放本科目核算

42、各分支机构在总行的清算备付金存款。下级机构存入时，2、本科目设置下列二级科目：01存放备付金本科目核算各分支机构在总行的存放备付金。02存放定期存款本科目核算各分支机构在总行的定期存款备付金。219系统内借入本科目设置下列二级科目：21901一般借入21902强制借入221财政存款本科目核算本社吸收的各级财政部门及其代管的财政资金。财政存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按单位设置分户帐进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。本科目设置下列二级科目：22101财政预算存款本科目核算本社吸收的财政部门的预算内财政性资金。22102财政预算外

43、存款本科目核算本社吸收的财政部门的预算外财政性资金。222地方财政库款本科目核算本社代理国库业务收支的地方各级财政的国库款项。地方财政库款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。223待结算财政款项本科目核算本社办理经收国库业务当日收纳的，未报解的各项预算收入款项。待结算财政款项增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。231向中央银行借款本科目核算本社向中国人民银行借入的再贷款。取得借款时，借记有关科目，贷记本科目；还款时，借记本科目，贷记有关科目。本科目属于负债

44、类科目，余额反映在贷方。本科目设置下列二级科目：23101临时借款本科目核算本社向中国人民银行临时借入的再贷款。23102专项借款本科目核算本社向中国人民银行借入的专项再贷款。232再贴现（总行专用）本科目核算本社以客户贴现的未到期票据向中国人民银行进行再贴现而获得的款项。获得款项时，借记有关科目，贷记本科目；票据到期时，借记本科目，贷记有关科目。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。233转贴现本科目核算本社以客户贴现的未到期票据向总行进行转贴现而获得的款项。获得款项时，借记有关科目，贷记本科目；票据到期时，借记本科目，贷记有关科目。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。235同业一般存款本

45、科目核算其他商业银行及非商业银行金融机构存放在本行的除用于资金清算以外的各种款项。其他商业银行或非金融机构将款项存入我行时，借记有关科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按往来单位进行明细核对算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。本科目设置下列二级科目：23501银行同业存放款本科目核算其他商业银行存放在本行的除用于资金清算以外的各种款项。23502金融性公司存放款本科目核算非金融机构存放在本行的除用于资金清算以外的各种款项。23503基金存款本科目核算存放在本行的基金存款。236境外同业存放款项本科目核算境外金融机构存放在本行的款项。境外金融机构存入资金时，借记有关

46、科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按金融机构进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。241同业拆入本科目核算本社从金融机构拆入和借入的的款项。当拆入资金时，借记有关科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记有关科目本科目应按金融机构进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。 本科目设置下列二级科目：24101商业银行同业拆入本科目核算本社从商业银行拆入和借入的款项。24102政策性银行拆入本科目核算本社从政策性银行拆入和借入的款项。24103金融性公司拆入本科目核算本社从金融性公司拆入和借入的款项。24104外资金融公司拆入本科目核算本社从外资金

47、融公司拆入和借入的款项。242境外同业拆入（总行专用）目核算本行从境外金融机构拆入的和借入的款项。资金时，借记有关科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按金融机构进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。243应解汇款及临时存款本科目核算本社收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项以及异地采购和临时需要而存入本社的款项。本科目为不计息科目。异地汇入待解付款项和临时性存入款项时，借记有关科目，贷记本科目；将汇入款项解付收款人或根据收款人要求将款项退汇转汇时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按收款单位或个人进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方

48、。本科目设置下列二级科目：24301应解汇款本科目核算本社收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项。24302临时存款本科目核算本社异地采购和临时需要而存入本社的款项。244开出汇票本科目核算本社受单位或个人的委托而签发的银行汇票款项。银行受理委托人汇出款项时，借记有关科目，贷记本科目；如汇入行将款项已经解付，将汇票划回时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按汇款单位或个人进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。251保证金本科目核算本社收到单位存入的保证金。收到保证金时，借记有关科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按存入保证金的单位进行明细核算。本

49、科目属于负债类科目，余额反映在贷方。本科目设置下列二级科目：25101承兑保证金本科目核算本社收到单位存入的承兑保证金。25102担保保证金本科目核算本社收到单位存入的担保保证金。25103信用证保证金本科目核算本社收到单位存入的信用证保证金。25104信用卡保证金本科目核算本社收到单位存入的信用卡保证金。25110其他保证金本科目核算本社收到单位存入的除承兑、担保、信用证、验资以外的保证金。25111验资保证金本科目核算本社收到单位存入的验资保证金。252开出本票本科目核算本社向客户签发本票而收取的款项。签发本票时，借记有关科目，贷记本科目；兑付本票时，借记本科目，贷记有关科目。本科目属于负

50、债类科目，余额反映在贷方。255证券回购协议借入款本科目核算本行与其他单位签订证券回购协议而借入的款项。收到款项时，借记有关科目，贷记本科目；回购证券时，借记本科目，贷记有关科目。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。本科目设置下列二级科目：25501国家债券回购协议借入款本科目核算本行与其他单位签订国家债券回购协议而借入的款项。25502中央银行债券回购协议借入款本科目核算本行与其他单位签订中央银行债券回购协议而借入的款项。25503其他证券回购协议借入款本科目核算本行与其他单位签订除以上项目以外债券回购协议而借入的款项。25504政策性金融债券回购借入款本科目核算本行与其他单位签订证券回购

51、协议而借入的款项。260应付利息本科目核算本行按权责发生制原则对所吸收的一年以上（含一年）定期存款按季计提的应付未付利息。计算应付利息时，借记利息支出有关科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记有关科目。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。本科目设置下列二级科目：26001应付定期存款息本科目核算本行计提的定期存款应付利息。26002应付定期储蓄存款息本科目核算本行计提的定期储蓄存款应付利息。26003应付活期存款息本科目核算本行计提的活期存款应付利息。26004应付活期储蓄存款息本科目核算本行计提的定期储蓄存款应付利息。26005应付通知存款息本科目核算本行计提的通知存款应付利息

52、。26006应付协定存款息本科目核算本行计提的协定存款应付利息。26010其他应付利息本科目核算本行计提的除以上存款以外应付利息。261资金清算应付款本科目核算本行参加同城票据交换及进行异地资金清算所发生的暂收及应付款项。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。年终本科目应无余额。本科目设置下列二级科目：26101待抵用票据款本科目核算本行参加同城票据交换提出的支票、汇票等待抵用款项。提出时，贷记本科目；收托抵用时，借记本科目。26102待划转款项本科目核算本行参加同城票据交换而未能划转的暂收或应付款项。262其它应付款本科目核算本行期应付、暂收其他单位或个人的款项。发生应付、暂收款时，借记有关

53、科目，贷记本科目；偿还、转销各种应付、暂收款时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按款项类别和单位、个人进行明细核算。本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。本科目设置下列二级科目：26201久悬未取款本科目核算本行各单位存款超过一年未发生收付的款项。26202冻结存款本科目核算本行被冻结的开户单位存款。26203其他应付款项本科目核算本行发生的除以上款项以外的应付款项。263应付工资本科目核算本行应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补贴等。不论是否在当期支付，都应通过本科目核算。计提应付工资时，借记“营业费用”、“营业外支出”、“应付福利费”等科目，贷记本科目；向开户银行提取现金，准备发放工资时，借记“现金”科目，贷记有关科目；支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还各类款项，借记本科目，贷记“其他应付款”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的部门及时交回财会部门，借记“现金”，贷记“其他应付款”科目