内控信息披露的定义及意义

1、定义：内部控制信息披露是信息披露的一个重要组成部分，那么何谓内部控制 信息披露，目前我国相关法律法规没有对内部控制信息披露的概念给出明确 的定义。建立和维护内部控制是公司管理当局的责任 ，管理当局应定期根据一定 的标准对本公司内部控制设计和执行的情况进行自我评价，并将评价的结果 用报告的形式披露给外部信息使用者，使其可以一定程度上了解公司内部控 制和经营活动的情况。因此，内部控制信息披露就是上市公司管理当局根据 内部控制评价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价 以报告的形式出具评价意见并提供给外部信息使用者。内部控制信息披露的 方式，可以包含在董事会报告或其他报告中，也可以单

2、独提供，即所谓的内 部控制报告。我国目前并没有要求上市公司提供单独的内部控制报告，而只 要求在有关报告（董事会报告、监事会报告）中包含有关信息披露。内部控制信息披露是指上市公司为了保障投资者、债权人等的利益，同 时为了方便公众监督，而依照相关法律的要求，定期对企业内部控制的完整 性、合理性和有效性进行评价，并通过一定的形式对外披露，以保证投资者 在充分了解企业的情况下做出决策。内部控制信息披露是建立在管理层和董 事会对内部控制的评估基础上的，为了了解内部控制的设计是否适当，执行 是否有效，管理当局需要依据一定的标准对内部控制设计和执行的有效性进 行评估。内部控制信息披露是对财务报告披露的财务信

3、息的一种补充，可以有助 于管理当局提高内部控制意识，重视企业的内部控制建设。另外，内部控制 信息披露可以为投资者提供企业财务报告是否可靠的间接证据，可以使其尽 可能的避开风险，做出合理的投资决策。意义：内部控制信息的披露对企业管理当局和外部信息需求者都具有十分重要的意义，主要表现在以下几个方面：首先，内部控制信息的披露可以为信息使用者提供额外的信息，有利 于投资者、债权人等利益相关者做出正确决策。内部控制信息披露能够提供财务报告所不能提供的信息，可以使信息使用者在一定程度上了解企业的管理控制是否有效，企业的运营是否正常，企业资产是否有保障。如果企业内部控制制度良好目_得到有效的执行，则企业经营

4、有序，能够有效防范经营过程中的风险；如果企业内部控制混乱，则企业经营存在较大的风险，相关利益者在做出决策时应小心谨慎。因此内部控制信息对于企业的相关利益者是一项重要的决策依 据。其次，内部控制信息的披露在一定程度上降低了委托代理成本。内部控制上市公司内部控制信息披露问题研究信息对外披露实际上是企业经营者向投资者传递其经营管理企业这一受托职责 履行情况的信息。正如美国电讯Ameritech ' s的总审计师布鲁斯 埃德蒙科所说“将内部控制报告纳入公司年报的根本原因在于，这样能够使投资者了解公司 管理机构和审计委员会在财务报告编制过程中的职责，从而给投资者和雇员一 个信号：管理机构和审计委

5、员很重视企业的内部控制；管理机构能够确保自身和审计委员会的控制是有效的。”对内部控制评估并将结果传递给信息使用者， 实际上是向信息使用者即委托方证明企业管理当局是否尽了经理管理之责，便 于所有者对管理者的监督，弱化中小股东处于信息弱势的地位，从而使委托代 理成本下降。第三，内部控制信息的披露能够提高企业管理当局内部控制意识。建立维 护并有效执行内部控制制度是企业管理当局的责任。内部控制信息披露一个很 重要的目的就在于检验企业的内部控制是否有效。如果企业没有建立并健全内 部控制制度或者内部控制制度失效，从而导致财务报告舞弊而对投资者形成误 导或者企业资产受到损失，则表明企业管理当局没有认真履行自

6、己的职责，应 承当相应的责任。在这一压力下，企业管理当局出于自身责任及企业长远利益 考虑，不得不重视企业内部控制中的缺陷，内部控制意识增强，从而使企业的 内部控制得到不断的健全和完善。第四，内部控制信息的披露可以减少企业财务舞弊。内部控制信息的披露 可以提供财务报表所不能提供的信息，能够很好的反映企业内部控制制度的执 行情况，从而提高财务报表的可靠性，可以在一定程度上减少财务舞弊的发生。 一方面，内部控制信息的披露可以提高企业管理当局内部控制意识，不断改善 企业的内部控制环境；另一方面，要对外披露内部控制信息就必须对企业内部 控制的设计运行情况进行详细的了解、记录和评估，这些活动的进行有利于企

7、 业发现了解自身经营管理过程中存在的漏洞或不完善的地方，并加以改善，从 而避免日后由于内部控制缺陷而出现经营管理危机，减少企业财务舞弊的发生。对内部控制信息进行披露的意义主要体现在以下几方面：1对内部控制信息进行披露是管理当局解除受托责任的一种方式。建立 一套完善并有效执行的内部控制制度是管理当局的职责。正因为如此管理 当局对本企业的内部控制最熟悉，最有能力对其进行评估。通过对企业内部 控制制度的评估并将结果报告给投资者，实际上是向委托者证明自己己经尽 了管理之责。2对内部控制信息进行披露可以提高企业管理当局内部控制的意识，从 而重视企业的内部控制。在对外进行信息披露时，需要有管理层相关人员的 签字，这种签字将提高其对内部控制和财务报告的责任感。上市公司内部控制信息披露研究3对内部控制信息进行披露表明了企业高级管理人员对内部控制的义 务，从而能够传递企业控制环境的信号。是否提供内部控制的披露报告一定 程度上反映了管理当局对内部控制的重视程度，也反映了管理当局的管理哲 学和操守。4企业管理当局对内部控制进行评估并对外报告，可以提高企业的财务 报告的可靠性，在一定程度上减少舞弊的发生。一方面，在内部控制报告中, 管理当局应对企业的内部控制制度的设计和执行是否有效做出评估，并表明 其对财务报告和资产的安全完整无重大不利影响，这实际上表明了管理当局 的一种（合理）保证，因此