增值税税率表

1、增值税税率表（新）2009年新变动：1、购入固定资产，进项税可以抵扣。2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。3、取消原增值稅政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税稅率降为3%。税目税率范围说明一、销售或进 口货物除列举 的以外17%中华人民共和国增值税 暂行条例第二条增值税 税率，第一项规定："纳税 人销售或者进口货物，除 本条第（二）项.第（三） 项规定外，税率为二、加工、修 理修配劳务17%中华人民共和国增值税 暂行条例第二条增值税 税率，第四项规定："纳税 人提供加工.修理修配劳 务，税率为

2、17%。三、农业产品13%包括植物类、动物类1.植物类粮食包括小麦、稻谷、玉 米.高梁.谷子和其他杂 粮，以及经碾磨、脱壳等 工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、 面皮.米粉等粮食复制品， 也属于本货物的征税范 围。豆制小吃食品不包括。蔬菜包括各种蔬菜、菌类 植物和少数可作副食的木 料植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包 装、脱水等工序加工的蔬 菜、腌菜、咸菜、酱菜和 盐渍蔬菜等也属于本货物 的征税范围。烟叶包括晒烟叶、晾烟叶 和初烤烟叶。茶叶包括各种毛茶。园艺植物指可供食用的果 实。经冷冻、冷藏、包装等工 序加工的园艺植物，也属 于本货物的征税范围。药用植物利用药用植物加工制成的 片.丝.块.段等

3、中药饮 片，也属于本货物的征税 范围。油料植物提取芳香油的芳香油料植 物，也属于本货物的征税 范围。纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后 的精干（洗）麻，也属于本 货物的征税范围。糖料植物林业产品包括原木、原竹、 天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的 征税范围J其他植物干花、干草、薯干、干制 的藻类植物，农业产品的 下脚料等，也属于本货物 的征税范围。续 表税目税率范围说明2.动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、 贝类.棘皮类.软体类.腔 肠类、海兽类、鱼苗卵、虾 苗、蟹苗.贝苗秧，以及经 冷冻.冷藏、盐渍等防腐处 理和包装的水产品。干制的鱼、虾、蟹、贝类、 棘皮类.软体类.腔肠类 等，以及未加

4、工成工艺品 的贝壳、珍珠也属于本货 物的征税范围。畜牧产品包括曾类、禽类和 爬行类动物兽类.禽类和爬行类动物的 肉产品 蛋类产品鲜奶各种曽类、禽类和爬行类 动物的肉类生制品亦属征 税范围，经加工的咸蛋、 松花蛋.腌制的蛋等，也 属于本货物的征税范围动物皮张将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、 刮里.脱毛.晒干或者熏 干，未经辣制的，也属于 本货物的征税范围。动物毛绒其他动物组织包括蚕茧，天 然蜂蜜，动物树脂及其他动 物组织。农业生产者销售的自产农 业产品免征增值税。四、粮食、食 用植物油13%粮食包括稻谷；大米；大豆; 小麦；杂粮；鲜山芋、山芋 干.山芋粉；经过加工的的 面粉（各种花式

5、面粉除外）。淀粉不属于农产品的范 围，应按照17%征收增 值税。食用植物油包括从植物中 加工提取的食用油脂及以 其为原料生产的混合油。五、其他货物13%包括自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气， 天然气.沼气.居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、 农膜国务院规定的其他货 物六、出口销售 货物0原油，柴油、援外出口货 物、天然牛黄.麝香、铜 及铜基合金、白金.糖.新闻纸等国家规定不予退 税。说明:一. 一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算墩纳增值稅。（一）县以下小型水力发电单位生产的电力;（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土.石料；（三）以自己采掘的

6、砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;（四）原料中掺有煤歼石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不 包括高炉水渣）生产的墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生 物制品。二、自2 009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由 1 3%恢复到1 7%.三、增值稅一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的稅率征收。五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且

7、未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部 国家税务总局关于 全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税20081170号）第四条的规 定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收 增值税。2. 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2% 征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3 %的征收率征 收增值税。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩

8、托车 和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算 缴纳增值税：1. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类 投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实 心砖、瓦）。4. 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生 物制品。5. 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算墩纳增值税后，36个月内不得

9、变更。（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计 算缴纳增值税：1 .寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2. 典当业销售死当物品；3. 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值稅。七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货 物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%,提供加工、修理修配劳务， 稅率为6%。九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品 按13%的