如何设计企业财务收支审批制度

1、如何设计企业财务收支审批制度" 各单位建立并施行内部会计监视制度，这是会计法的根本要求。财务收支审批制度作为内部会计监视制度的重要内容之一，应该得到各单位的重视。然而，我国目前许多企业的财务收支审批制度还很不完善，实际工作中暴露的财务收支审批方面的问题也较为严重。如何设计企业财务收支审批制度，是一个值得讨论的问题。一、财务收支审批制度设计的原那么1、全面控制和重点控制相结合的原那么。一方面，企业必须对所有的财务收支进展全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，包括采购、消费、销售等各个环节；二是全员的控制，包括单位指导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括材料费、人工费、差旅

2、费、业务招待费等所有费用工程。另一方面，在全面控制的根底上，对重要的财务收支工程，应施行重点控制，严格审批。2、事前审批和事后审批相结合的原那么。审批制度作为企业控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的审批控制。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进展事前审批。3、不相容职务别离原那么。财务收支审批制度作为内部会计监视制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须别离的原那么。这也是内部控制制度的根本要求。?会计法?明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并互相别离、互相制约。4、科学性和实用性相结合的

3、原那么。一方面应坚持科学性原那么，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量实在可行。假设企业重视科学性而无视实用性，设计的制度只能作为“花瓶而不具有可操作性，或者不符合本钱效益原那么。相反，假设企业重视实用性而无视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“破绽百出，同样达不到内部控制的目的。二、财务收支审批制度设计的内容企业设计财务收支审批制度，应该包括以下内容：1、财务收支审批人员和审批权限。财务收支审批人员及其权限由企业根据其组织构造、规模大小等实际情况确定。企业可以确定一个审批人员单位负责人或其授权人员，也可以确定两个或多个审批人员，他们各自在其授权范围内

4、行使审批权利。在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原那么，即审批人员必须可以对其审批权限内的经济业务具有管理控制权。只有这样，才能保证审批人员可以正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，进步审批质量。2、财务收支审批程序。企业发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进展审批和批准。在实际工作中，许多企业一般先由经办人员在获得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。笔者认为这种审批程序不很合理。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，必然造成会计人员的审核形同虚设。许多会计人员直接以是否有指导签字为根据进展审核。假设指

5、导已审批通过，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监视作用。因此，笔者认为，在设计审批程序时，假设审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权利和责任对等原那么。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。详细包括：审批人员应该定期向企业指导或企业职工汇报其审批情况；审批人员渎职应该承担的责任等。三、财务收支审批制度的根本形式各企业应结合本单位的实际情况选择采用以下几种财务收支审批形式：1、“一支笔审批形式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员总会计师或主管会计工作的副职一人审批。其优点在于

6、可以抑制多头审批造成的监视失控或审批标准掌握不一等问题。但是，其缺点那么是容易导致腐败。特别是由单位负责人“一支笔审批，更是难以对其形成有效约束，这本身也不符合内部控制的根本要求。再加之单位负责人的主要精力集中在企业的经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进展审批。这种审批形式应当予以改革和完善。2、分级审批形式。这种审批形式根据企业业务范围和金额大小，分级确定审批人员。单位指导副职分管指导或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额宏大的财务收支，甚至需要通过单位指导集体、董事会或职代会审批。这种审批制

7、度的优点在于防止了权利的过分集中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且，由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管指导，他们对审批范围内的财务收支比较理解，可以进步审批质量。3、多重审批形式。这是指企业所有财务收支均需由两个或两个以上的审批人员共同审批可以是“双审制，也可以是“三审制。在实际工作中，这种制度的详细做法各不一样：有的企业实行职能部门负责人先审，单位负责人后审；有的企业实行职能部门负责人先审，分管指导或指定由主管会计工作的单位指导后审，有的企业甚至还需要单位负责人最终审批；也有的企业实行分管指导先审，单位负责人后审；等等。这种审批制度的优点在于符合内部控制制度的互相牵制原那么，可以进步审批质量，但审批程序相对较为繁琐。4、混合审批形式。混合审批形式实际上是上述三种形式的结合运用。它规定在一定的业务范围和金额范围内由一人审批，超过一定范围和一定金额的财务收支必须由两个或两个以上的审批人员共同审批。这种形式针对不同的财务收支业务采取不同审