记账凭证填制与审核实训

1、记账凭证填制与审核实训实训目的：通过训练，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法，在此基础上掌握记账凭证审核的内容和基本方法。实训资料：企业名称：辽宁远达有限公司（增值税一般纳税人） 开户行：工商银行红旗路支行 账号：8040-4129 纳税人登记号：370866786633898 会计 路平 出纳员 李强 会计主管 孙林实训要求：根据原始凭证填制并审核收、付、转记账凭证。远达有限公司2007年12月份发生下列交易或事项：1.12月1日，出纳员填写现金支票一张，从银行提取现金3000元,支票存根如表4-1。表4-1中国工商银行 现金支票存根 NO. 01621921附加信息 _ _ 出票日期2

2、007年12月1日收款人：远达有限公司金 额：¥3000.00用 途：备用单位主管 会计：路平 付 款 凭 证 总号：第 号贷方科目 年 月 日 分号：付字第 号摘 要借 方 科 目金 额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附 件合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：2.12月3日，采购员高刚填写借款单，并经有关人员签字同意，预借差旅费3600元，以现金支付。借款单如表4-2。 表4-2 借 款 单 2007年12月3日部 门供应科借款事由采购材料借款金额金额（大写）叁仟陆佰元整 ￥3600.00批准金额金额（大写）叁仟陆佰元整 ￥3600.00领导周强财务主管孙林

3、借款人高刚 付 款 凭 证 总号：第 号贷方科目 年 月 日 分号：付字第 号摘 要借 方 科 目金 额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附 件合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：3.12月6日，向环宇钢铁公司购进圆钢12吨，每吨5000元，增值税进项税10200元，开出转账支票付款，材料验收入库。有关原始凭证如表4-3至表4-5。表4-3中国工商银行转账支票存根 NO.01621922 附加信息 _出票日期2007年12月6日收款人：环宇钢铁公司金 额：￥70200.00用 途：购料单位主管 会计：路平表4-4 辽宁增值税专用发票 发票联 开票日期： 2007年12月6

4、日购货单位名 称：远达有限公司纳税人识别号：370866786633898地址、电话：辽阳市解放路16号5230355开户行及账号：工商银行红旗路支行8040-4129 密码区6+-26927+296+/ * 加密版本：01446600375354/ * 370099314102-22051+24+26187 07050445/3-1509/5/-1+2第二联：发票联购货方记账凭证货物或应税劳务名称 圆 钢合 计规格型号单位吨数 量12单 价5000金 额60000.00￥60000.00税率17%税 额10200.00￥10200.00价税合计（大写）柒万零两佰元整 （小写）￥70200.0

5、0销货单位名 称：环宇钢铁公司纳税人识别号：370863786263889地址、电话：辽阳市解放路108号5660368开户行及账号：中国农业银行环翠区支行56010112364 备注收款人 复核 开票人 林强 销货单位：（章）表4-5 材料入库单供应单位：环宇钢铁公司 2007年 12 月6 日发票号：字第 号材料类别材料名称规格材质计量应收实收单价金 额三联会计单位数量数量十万千百十元角分圆钢吨121250006000000检验结果 检验员签章：运杂费合 计￥6000000备注仓库 材料会计 收料员 周涛 制单： 付 款 凭 证 总号：第 号贷方科目 年 月 日 分号：付字第 号摘 要借

6、方 科 目金 额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附 件合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目明细科目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件 张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：4.12月11日，收到天和公司投入企业资金80000元的转账支票，已填写进账单连同支票一并送存银行，并已收到进账单（收账通知）。有关单据如表4-6、4-7。表4-6 中国工商银行 进账单（收账通知）3 2007年12月8 日出票人全 称天和公司收款人全 称 远达有限公司此款联人是

7、的收收款账人通开知户银行交给收账 号3688852账 号 8040-4129开户银行工行南大街支行开户银行工商银行红旗路支行金额人民币(大写)捌万元整亿千百十万千百十元角分￥8000000票据种类转账支票票据张数1收款人开户银行签章票据号码复核 记账表4-7 统一收款收据（三联单）第三联：记账依据 2007年 12 月8 日 NO. 6703520交款单位或交款人天和公司收 款方 式转账支票说收明费： 不性得收作据行使政用事业事 由 投资 人民币（大写）捌万元整 ￥80000.00备注：投资期10年 收款单位（盖章）：（章） 收款人（签章） 李强 收 款 凭 证 总号：第 号借方科目 年 月

8、日 分号：收字第 号摘 要贷 方 科 目金 额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附 件合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：5.12月15日，向工商银行借入期限为6个月的借款150000元，有关单据如表4-8。表4-8 中国工商银行借款凭证（代回单）2007年12月15日借款单位名称远达有限公司放款账号：7-12往来账号：728-12992第四联交借款单位借款金额人民币（大写）壹拾伍万元整￥150000.00种类生产周转借款单位提出期限自2007年12月15日至2008年6月15日止利率8%银行核定期限自2007年12月15日至2008年6月15日止上列借款已收入你单位往来

9、户内单位（银行签章）单位会计分类 收 款 凭 证 总号：第 号借方科目 年 月 日 分号：收字第 号摘 要贷 方 科 目金 额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附 件合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：6.12月18日，签发转账支票偿还前欠兴达公司货款10000元，并收到兴达公司开具的收款收据。支票存根和收款收据如表4-9、4-10。表4-9 中国工商银行转账支票存根NO. 01621925附加信息 _出票日期2007年12月18日收款人：兴达公司金 额：￥10000.00用 途：偿还货款 单位主管 会计：路平表4-10 统一收款收据（三联单）第二联：收 据 2004年1

10、2 月18 日 NO. 8803529交款单位或交款人远达有限公司 收 款方 式转账支票说收明费：收不据得使作用行政事业性事 由 收回所欠货款 人民币（大写）壹万元整 ￥10000.00 备注：收款单位（盖章）： （章） 收款人（签章）： 付 款 凭 证 总号：第 号贷方科目 年 月 日 分号：付字第 号摘 要借 方 科 目金 额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附 件合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：7.12月18日，仓库发出材料供有关部门使用，领料单见表4-11至4-14。表4-11 昌隆有限公司领料单 领料部门：生产车间 2007年12月1日材料单位数 量单位成本

11、金额过账名称规格请领实发甲材料千克400040001040000.00乙材料千克30003000515000.00工作单号用途生产A产品工作项目会计： 记账： 发料：王鹏 领料：腾飞 表4-12 昌隆有限公司领料单领料部门：生产车间 2007年12月1日材料单位数 量单位成本金额过账名称规格请领实发甲材料千克300030001030000.00乙材料千克20002000510000.00工作单号用途生产B产品工作项目会计： 记账： 发料：王鹏 领料：腾飞 表4-13 昌隆有限公司领料单 领料部门：生产车间 2007年12月1日材料单位数量单位成本金额过账名称规格请领实发乙材料千克1600160

12、058000.00工作单号用途车间一般耗用工作项目会计： 记账： 发料：王鹏 领料：腾飞 表4-14 昌隆有限公司领料单 领料部门：计划科 2004年12月1日材料单位数量单位成本金额过账名称规格请领实发甲材料千克500500105000.00工作单号用途行政管理使用工作项目会计： 记账： 发料：王鹏 领料：张丽华转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目明细科目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件 张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目明细科

13、目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件 张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：8.12月19日，出纳员填制现金支票提取现金，准备发工资，支票存根如表4-15。表4-15 中国工商银行现金支票存根 NO. 01621955附加信息 _ _出票日期2007年12月19日收款人：昌隆有限公司金 额：￥140000.00用 途：备发工资单位主管 会计：王艳 付 款 凭 证 总号：第 号贷方科目 年 月 日 分号：付字第 号摘 要借 方 科 目金 额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附 件合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：9.12

14、月19日，以现金140000元，发放本月职工工资，工资结算汇总表见表4-16。表4-16 工资结算汇总表 2007年12月9日部 门计时工资计件工资工资性津贴奖金应扣工资应付工资事假病假生产A产品32000200008100604060000.00生产B产品2800010000200040000.00车间管理人员2350023500.00行政管理人员1650016500.00合计400006000030000101006040140000.0010.12月20日，销售给红星公司电热水器20台，热水器已发出，并向银行办妥托收手续。有关单据如表4-17、4-18。表4-17 辽宁增值税专用发票此联

15、不作报销、扣税凭证 开票日期： 2007年12月20日购货单位名 称：红星公司纳税人识别号：370866786635598地址、电话：合肥市乐水路16号5230355开户行及账号：工商银行乐水路支行5600-9696密码区6+-26869+296+/ * 加密版本：01446600375354/ * 370559314102-22051+24+26187 09050445/3-1509/5/-1+2货物或应税劳务名称电热水器合 计规格型号单位台数 量20单 价1500金 额30000.00￥30000.00税率17%税 额5100.00￥5100.00价税合计（大写）叁万伍仟壹佰元整 （小写）

16、￥35100.00销货单位名 称：辽宁远达有限公司纳税人识别号：370866786633898地址、电话：辽阳市解放路16号04195230355开户行及账号：工商银行红旗路支行8040-4129备注收款人 复核 开票人 王强 销货单位：（章）表4-18 托收承付凭证（回单）委托日期 2007年12月2日业务类型委托收款（邮划、电划） 托收承付（邮划、电划） 此联作收款人开户银行给收款人的受理回单付款人全 称红星公司收款人全 称辽宁远达有限公司账 号5600-9696账 号8040-4129地 址省 大连市县开户行工行地 址辽宁辽阳市县开户行建行金额人民币（大写）叁万伍仟壹佰元整亿千百十万千百

17、十元角分￥3510000款项内容货 款托收凭据名 称托收承付凭证（电划）附寄单证张数商品发运情况合同名称号码备注：复核 记账款项收妥日期年 月 日收款人开户银行签章2007年12月2日转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目明细科目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件 张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：11.12月31日，分配结转本月职工工资140000元，其中，生产A产品工人工资60000元，生产B产品工人工资40000元，车间管理人员工资23500元，行政管理部门16500元，分配表如表4-19。表4-1

18、9 工资费用分配汇总表2007年12月31日车间、部门应分配金额车间生产人员工资生产A产品60000.00生产B产品40000.00生产人员工资小计100000.00 车间管理人员23500.00厂部管理人员16500.00合 计140000.00转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目明细科目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件 张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目明细科目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角

19、分附件 张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：12.12月31日，按工资总额的14%计提福利费，福利费计提如表4-20。表4-20 福利费用计提表 2007年12月31日车间、部门工资总额比例福利费车间生产人员工资生产A产品60000.0014%8400.00生产B产品40000.0014%5600.00生产人员工资小计100000.0014%14000.00车间管理人员23500.0014%3290.00厂部管理人员16500.0014%2310.00合 计140000.0014%19600.00转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目明细科目借

20、 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件 张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目明细科目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件 张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：13.12月31日，计提本月固定资产折旧费，折旧费用分配表如表4-21。表4-21 折旧费用分配表2007年12月31日车间或部门折旧额生产车间3500.00厂 部2600.00合 计6100.00转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目

21、明细科目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件 张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：14.12月31日，编制表4-22分配制造费用。 表4-22 制造费用分配表2007年12月31日产品名称实用工时分配率分配金额A产品4000B产品6000合计10000转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目明细科目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件 张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：10.12月31日，本月投产的A产品500件，B产品400件，全部完工，结转其生产成本，有

22、关单据如表4-23至4-25。表4-23 产品成本计算单A产品 2007年12月31日 完工：500件项 目直接材料直接人工制造费用合 计本月发生生产成本转完工产品成本完工产品单位成本表4-24 产品成本计算单B产品 2007年12月31日 完工：400件项 目直接材料直接人工制造费用合 计本月发生生产成本转完工产品成本完工产品单位成本表4-25 产成品入库单 2007年12月31日 产品名称计量单位数 量单位成本金 额A产品件B产品件合 计转 账 凭 证 总号： 第 号 年 月 日 分号：转字 号摘 要总账科目明细科目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件

23、张 合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：实训通用记账凭证的填制。公司名称：华宇实业有限责任公司（增值税一般纳税人） 开户行：中国建设银行四方支行 账号：5603-2936 纳税人登记号：370867816237898 （注：会计人员 江华 出纳员 王文慧 会计主管 陆雪峰） 华宇实业有限公司2007年12月份发生的交易或事项，取得如下原始凭证：表4-26中国建设银行转账支票存根 NO. 01833989附加信息 _ _出票日期2007年12月1日收款人：金祥公司金 额：￥304200.00用 途：材料款单位主管 会计：江华16.12月1日，从金祥公司购入甲材料1300千克，开出支票

24、付款，材料尚未运到，有关单据如表4-26、4-27。表4-27 辽宁增值税专用发票发票联 开票日期： 2007年12月1日购货单位名 称：华宇实业有限责任公司纳税人识别号：370867816237898地址、电话：辽阳市解放路16号5230355开户行及账号：中国建设银行四方支行5603-2936密码区6+-26589+256+/ * 加密版本01446600375354/ * 370089314102-22051+24+26187 07060445/3-1509/5/-1+2货物或应税劳务名称甲材料合 计规格型号单位千克数 量1300单 价200金 额260000.00￥260000.00税

25、率17%税 额44200.00￥44200.00价税合计（大写）叁拾万肆仟贰佰元整 （小写）￥304200.00销货单位名 称：金祥公司纳税人识别号：370833586263889地址、电话：辽阳市福州路108号 85660368开户行及账号：中国农行福州路支行560180012364 备注收款人 复核 开票人 张文强 销货单位：（章）通 用 记 账 凭 证 年 月 日 第 号摘要总账科目明细科目借 方 金 额贷 方 金 额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附 件合 计会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：17.12月1日，仓库发出材料供有关部门使用，领料单见表4-28至4-31。表4-28 华宇实业有限公司领料单领料部门：生产车间 2007年12月1