八种发票抵扣问题年6月日

1、整理ppt1九种发票抵扣问题整理ppt2国家，你不能这般无耻（转之张绍明律师的博客）国家，你不能这般无耻（转之张绍明律师的博客）(2013-01-09 16:56:24)(2013-01-09 16:56:24) 准备接受一件涉税案件，因为当事人死活不愿起诉税准备接受一件涉税案件，因为当事人死活不愿起诉税务局，只好作罢，望着无辜的当事人和那务局，只好作罢，望着无辜的当事人和那6060多万损失，只能多万损失，只能发出这样的感叹：国家，你不能这般无耻。发出这样的感叹：国家，你不能这般无耻。 事情经过是：武汉事情经过是：武汉A A公司与东莞公司与东莞B B公司是长期合作伙伴，公司是长期合作伙伴，A

2、A公司委托公司委托B B公司代加工，先是货到付款，前年原料涨价频繁，公司代加工，先是货到付款，前年原料涨价频繁，改为预付改为预付500500万，发货完毕再付，一直这么交易。去年春节过万，发货完毕再付，一直这么交易。去年春节过后，尚有后，尚有7070多万货未发，去东莞，发现人去楼空，很多债务多万货未发，去东莞，发现人去楼空，很多债务人在门前讨债，法定代表人是个打工的，实际控制人是位香港人在门前讨债，法定代表人是个打工的，实际控制人是位香港老板，人不知去向，抓了打工的几个月又放掉，公安机关要债老板，人不知去向，抓了打工的几个月又放掉，公安机关要债权人走民事诉讼。权人走民事诉讼。 刚损失刚损失707

3、0多万，这边税务机关有传来坏消息，多万，这边税务机关有传来坏消息，B B公司开具公司开具的几张增值税发票，在东莞那边没有交税，尽管发票是真的，的几张增值税发票，在东莞那边没有交税，尽管发票是真的，也经过认证，但也经过认证，但B B公司人跑了，税务机关找不到人征缴，这些公司人跑了，税务机关找不到人征缴，这些税款国家没有收上来，发票属于税款国家没有收上来，发票属于“认证后失控认证后失控”，不能抵扣，不能抵扣，已经抵扣的要补缴，于是，武汉的国税部门下达一张已经抵扣的要补缴，于是，武汉的国税部门下达一张税务处税务处理决定书理决定书，A A公司要替公司要替B B公司公司补缴增值税补缴增值税6464万。万

4、。整理ppt3 望着这霸道的税务处理决定书，不禁产生这样的疑问，谁是征税望着这霸道的税务处理决定书，不禁产生这样的疑问，谁是征税主体？当然是国家，该纳税的纳税人跑了，购买方何辜？既然发票是真的，主体？当然是国家，该纳税的纳税人跑了，购买方何辜？既然发票是真的，也经过了认证，他交不交税款与购买方何干？找不到销售方，就把损失转也经过了认证，他交不交税款与购买方何干？找不到销售方，就把损失转嫁到购买方，还依据国税发（嫁到购买方，还依据国税发（20002000）187187号文宽慰一下，只要你找到销售号文宽慰一下，只要你找到销售方重新开具合法有效的发票，或者取得当地税务机关正在对销售方虚开增方重新开具

5、合法有效的发票，或者取得当地税务机关正在对销售方虚开增值税发票行为进行查处证明的，这笔钱退给你值税发票行为进行查处证明的，这笔钱退给你. .这不是把购买方当做警察这不是把购买方当做警察了吗？你都找不到销售方，购买方哪里去找了吗？你都找不到销售方，购买方哪里去找？找不到就该活倒霉，国税是？找不到就该活倒霉，国税是一分钱不少，该交的人跑了，你就来交，抓到了他该你幸运，抓不到该你一分钱不少，该交的人跑了，你就来交，抓到了他该你幸运，抓不到该你倒霉。倒霉。 税务机关目前执法的依据就是一些内部文件，国税函（税务机关目前执法的依据就是一些内部文件，国税函（2006)9692006)969号，号，（2007

6、2007）12401240号等等，还好，国税发号等等，还好，国税发(2000)187(2000)187号法外开恩，认定这些无号法外开恩，认定这些无辜的羔羊属于辜的羔羊属于“善意取得虚开的增值税发票善意取得虚开的增值税发票”，暂不征收滞纳金，多么大，暂不征收滞纳金，多么大的恩赐啊。的恩赐啊。 如果你是一个企业，这边货款被卷跑，那边税务机关要你补税，会是如果你是一个企业，这边货款被卷跑，那边税务机关要你补税，会是何种感受，你抓到逃跑的老板恨不得将其活剐，对税务部门，你敢反抗么？何种感受，你抓到逃跑的老板恨不得将其活剐，对税务部门，你敢反抗么？最多会大喊一声，不能太无耻。最多会大喊一声，不能太无耻。

7、 即便受到如此待遇，与税务对薄公堂的企业没有几个，敢挑战这些家即便受到如此待遇，与税务对薄公堂的企业没有几个，敢挑战这些家法的企业更没有，这就是强权，可以让无辜者代为受罚，我的钱一份不能法的企业更没有，这就是强权，可以让无辜者代为受罚，我的钱一份不能少。少。整理ppt4320320开篇语开篇语整理ppt5开票方受票方已认证抵扣未申报纳税时间差时间差开票方受票方已申报纳税未认证抵扣担心账外经营担心账外经营异常企业开票方受票方带钢废钢失控票失控票滞留票滞留票整理ppt6整理ppt7国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知国家税务总局关于金税工程增值税征管

8、信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知 国税函国税函20069692006969号号 2006-10-13 2006-10-13 有效有效各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：今年总局下发的国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（国税发200662号）将国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知（国税函2001730号，以下简称730号文）第一条、第二条废止。各地反映730号文的有关内容废止后，对金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票（以下简称发票）处理缺乏依据，要求总局予以明确。经研究，现将金税工程增值税征管信息系

9、统发现的涉嫌违规发票处理的有关问题重新明确如下：一、关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理一、关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理（二）属于“重复认证”、“密文有误”和“认证不符（不包括发票代码号码认证不符）”、“认证时失控认证时失控”和和“认证后失控认证后失控”的发票，的发票， 暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增

10、值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。三、本通知自2006年5月1日起执行。整理ppt8国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复国税函国税函20086072008607号号 有效有效颁布时间：颁布时间：2008-6-192008-6-19发文单位：国家税务总局发文单位：国家税务总局深圳市国家税务局：深圳市国家税务局：你局你局关于明确增值税失控发票后续处理的请示关于明确增值税失控发票后续处理的请示（深国税发

11、（深国税发200874200874号）收悉，号）收悉，批复如下：批复如下：在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。报税子系统的逾期报税功能受理报税。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款

12、的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。证。国家税务总局国家税务总局二八年六月十九日二八年六月十九日整理ppt9国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复题的批复国税函国税函2008200810091009号号 有效有效 深圳市国家税务局：深圳市国家税

13、务局： 你局你局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票能否办理出口退税关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票能否办理出口退税问题的请示问题的请示（深国税发（深国税发20082008124124号）收悉，批复如下：号）收悉，批复如下：外贸企业取得外贸企业取得国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复（国税函（国税函20082008607607号）文件规定的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由号）文件规定的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复外贸企业主管税

14、务机关。该销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复外贸企业主管税务机关。该失控发票可作为外贸企业申请办理出口退税的凭证，主管税务机关审核退税时可不比失控发票可作为外贸企业申请办理出口退税的凭证，主管税务机关审核退税时可不比对该失控发票的电子信息。对该失控发票的电子信息。二八年十二月八日二八年十二月八日抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局国家税务总局办公厅国家税务总局办公厅 20082008年年1212月月1515日封发日封发校对：货物和劳务税司校对：货物和劳务税司 整理ppt10关于红字增值税发票开具有关问题的公告国家税务总

15、局公告2016年第47号为进一步规范纳税人开具增值税发票管理，现将红字发票开具有关问题公告如下：一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表（以下简称信息表，详见附件），在填开信息表时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与信息表

16、一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传信息表。销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。（三）销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与信息表一一对应。（四）纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料

17、到税务机关对信息表内容进行系统校验。整理ppt11二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。四、按照国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告（国家税务总局公告2015年第59号）的规定，需要开具红字专用发票的，按照本公告规定执行。五、本公告自2016年8月1日起施行，国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第73号

18、）第四条、附件1、附件2和国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第19号）第五条、附件1、附件2同时废止。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。特此公告。销售方销售方名名 称称购买方购买方名名 称称纳税人识别纳税人识别号号纳税人识纳税人识别号别号开具开具红字红字专用专用发票发票内容内容货物（劳务货物（劳务服务）服务）名称名称数量数量单价单价金额金额税率税率税额税额 合计合计 说明说明一、购买方一、购买方对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：1.1.已抵扣已抵扣 2.2.未抵扣未抵扣对应蓝字专用发票的代码：

19、对应蓝字专用发票的代码： 号码：号码：_ _ 二、销售方二、销售方对应蓝字专用发票的代码：对应蓝字专用发票的代码： 号码：号码：_ 红字专用发红字专用发票信息表编票信息表编号号 开具红字增值税专用发票信息表开具红字增值税专用发票信息表填开日期：填开日期： 年年 月月 日日 整理ppt12销售方名 称购买方名 称纳税人识别号纳税人识别号开具红字专用发票内容货物（劳务服务）名称数量单价金额税率税额 合计 说明一、购买方一、购买方对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：1.已抵扣 2.未抵扣对应蓝字专用发票的代码： 号码：_ 二、销售方二、销售方对应蓝字专用发票的代码： 号码：_ 红字专用发票信息表

20、编号 开具红字增值税专用发票信息表填开日期： 年 月 日 整理ppt13整理ppt14整理ppt15总局关于加强增值税发票数据应用总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的指导意见防范税收风险的指导意见 税总发税总发20152015122122号号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 为加强增值税发票系统升级版（以下简称升级版）数据应用，及时有效防范税收风险，持续提升税收管理质效，营造健康公平的税收环境，现提出如下指导意见。 （七）加强异常发票的核查处理。主管税务机关在日常数据监控中发现纳税人开具发票、纳税申报存在异常的，应及时约谈纳税人。因地址、电话等税务登记信息虚假无法联系或者

21、经税务机关两次约谈不到的，主管税务机关可通过升级版暂停该纳税人开具发票，同时暂停其网上申报业务，将其近60天内（自纳税人最后一次开票日期算起）取得和开具的发票列入异常发票范围，录入增值税抵扣凭证审核检查系统，开展异常发票委托核查。 发起异常发票委托核查的税务机关及受托核查上下游企业的主管税务机关要多方联动配合，共同开展异常发票核查工作，重点对纳税人的纳税申报、资金流、货物流等情况进行核查，并将核查结果及时反馈委托核查的税务机关。在税务机关未解除异在税务机关未解除异常发票状态前，受票方取得的异常发票尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣，已经申报抵常发票状态前，受票方取得的异常发票尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣，已经申报抵扣的，经主管税务机关核查后，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。扣的，经主管税务机关核查后，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出