初级会计师考试大纲及历年考题分布

1、初级会计职称考试大纲及历年考试题分布一、考试大纲(一 基本要求1、掌握会计核算的具体内容和一般要求2、掌握账户的概念和基本结构3、掌握借贷记账法的内容4、掌握总分类账户、明细分类账户以及总分类账户与明细分类账户的平行登记5、掌握会计凭证的基本内容、填制与审核方法6、掌握会计凭证的传递与保管程序7、掌握会计账簿的登记要求和方法8、掌握对账、结账和错账查找与更正方法9、熟悉会计科目的概念、意义和设置原则10、熟悉账户与会计科目的联系与区别11、熟悉记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序12、熟悉会计凭证、会计账簿的意义和种类13、熟悉会计档案保管与销毁程序14、熟悉会计电算化管理的基本要求1

2、5、了解借贷记账法的产生与发展16、了解账务处理程序的意义和种类17、了解财产清查的意义、种类和方法(二 考试内容1、会计核算的具体内容与一般要求(1会计核算的具体内容(2会计核算的一般要求2、会计科目和账户(1会计科目(2账户3、借贷记账法(1借贷记账法的概念(2总分类账户与明细分类账户4、会计凭证(1会计凭证的意义和种类(2原始凭证(3记账凭证(4会计凭证的传递与保管5、会计账簿(1会计账簿的意义和种类(2会计账簿的登记(3对账和结账(4错账查找与更正方法6、账务处理程序(1账务处理程序概述(2记账凭证账务处理程序(3汇总记账凭证账务处理程序(4科目汇总表账务处理程序7、财产清查(1财产清

3、查概述(2财产清查的方法8、会计档案(1会计档案的归档和保管(2会计档案的查阅与复制(3会计档案的保管期限(4会计档案的销毁9、会计电算化(1会计电算化的内容(2选择计算机运行环境和会计软件(3利用计算机及相应的会计软件进行会计核算(4电算化会计档案的管理二、重点、难点内容本章内容可基本概括为两大内容, 三个部分。 两大内容是会计核算的基本方法和会计基 础工作的若干规范。三部分是:第一、对会计基础工作的总体性规范 (第一节 ; 第二、会计核 算方法 (第二至第七节 ; 第三、 对会计档案和会计电算化两项会计基础工作的具体规范 (第七、 八节 。本章内容 2005年版的教材相比 2004年增加了

4、“原始凭证按照经济业务的类别不同 分类”的内容,此外,对“会计账簿的登记要求”重新进行了整改,值得关注。本章内容历 年分值都较高,要作为重点把握。(一 会计核算的具体内容会计核算的内容是指特定主体的资金运动, 包括资金的投入、 资金的循环与周转、 资金 的退出三个阶段。1、款项和有价证券的收付 ;2、财物的收发、增减和使用 ;3、债权债务的发生和结算 ;4、资本、基金的增减 ;5、收入、支出、费用、成本的计算 ;6、财务成果的计算和处理。(二 会计科目和账户1、 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 其设置应满足合法性原则、 相关性原则和实用性原则的要求。 具体会计科目设置, 一

5、般是从会计要素出发, 将会计科目 分为资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类。2、设置会计科目的原则。包括合法性原则、相关性原则和实用性原则。3、 会计科目的级次。 会计科目按其提供指标的详细程度, 或者说提供信息的详细程度, 可以分为总分类会计科目和明细分类会计科目两大类。4、账户是指根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减 变动情况及其结果的载体。 根据会计科目的分类, 账户同样也可分为上述五类。 账户要分为 总分类账户和明细分类账户。5、账户基本结构。账户包括四个金额要素:期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额, 其 基本关系为:期末余额 =期初余额

6、 +本期增加发生额 -本期减少发生额。6、会计科目与账户联系和区别。二者的联系是:口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户 是会计科目的具体运用。二者的区别是:会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构 ; 而账户则具有一定的格式和 结构。(三 借贷记账法1、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借” 、 “贷”作为记账符号的一种复式记账法。2、借贷记账法的记账符号。“借” 、 “贷”为记账符号, “借” 、 “贷”已失去原有的含义。3、借贷记账法的账户结构资产、成本和费用类账户借方记增加、贷方记减少,如有余额一般在借方 ; 负债、所有 者权益和收入类账户借方记减少,贷方记增加

7、,如有余额一般在贷方。费用和收入类账户, 即损益类账户期末没有余额。4、借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等 。5、试算平衡。试算平衡是指根据资产等于权益的平衡关系以及借贷记账法的记账规则, 检查所有账户记录是否正确的过程。试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。(1发生额试算平衡法:依据:有借必有贷,借贷必相等。平衡公式:全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计(2余额试算平衡法:依据:资产 =负债 +所有者权益平衡公式:全部账户的借方期初余额合计 =全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计 =全部账户的贷方期末余额合计(3不能通过试算平衡发现的错误

8、:漏记某项经济业务,重记某项经济业务 ; 某项经济业 务记错有关账户,借贷仍然平衡 ; 某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然 平衡 ; 借方或贷方发生额中,偶然发生多记少记并相互抵销,借贷仍然平衡。(四 总分类账户与明细分类账户1、总分类账户(1概念及分类:总分类账户简称总账账户或总账,是指根据总分类科目设置的,用于 对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。(2对应账户:在经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷关系,称为账户 的对应关系,发生对应关系的账户称为对应账户。(3会计分录:简称分录,是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。 2、明细分类账户(1概念

9、及分类:明细分类账户简称明细账。是根据明细分类科目设置的,用来对会计 要素具体内容进行明细分类核算的账户。(2设置原则:明细分类账户设置并非越细越好,而是既要满足管理的需要,又要简化核算。(3总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 ; 明细分类账户对总分类账户具有补充 说明的作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相符。3、总分类账户与明细分类账户的平行登记原则:依据相同,方向相同,期间相同和金 额相等。(五 会计凭证1、会计凭证的种类。会计凭证按照编制的程序和用途不同,可以分为原始凭证和记账凭证两类。(1原始凭证:又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明 经

10、济业务的发生或完成情况的原始凭据。(2记账凭证:又称为记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务 的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。2、原始凭证(1了解原始凭证的基本内容。(2原始凭证的种类。原始凭证按来源不同可以分为:外来原始凭证和自制原始凭证 ; 按填制手续及内容不同 可以分为:一次凭证、累计凭证和汇总凭证 ; 按格式不同可以分为:通用凭证和专用凭证。(3原始凭证的审核 。为了如实反映经济业务的发生和完成情况,会计人员应对原始凭证的真实性、合法性、 合理性、完整性、正确性和及时性进行审核 。3、记账凭证(1了解记账凭证的基本内容。(2记账凭证的种类。记账凭

11、证按反映内容不同可以分为:收款凭证、 付款凭证和转账凭证, 涉及 “银行存款” 和“现金”之间的经济业务只编制付款凭证,不编制收款凭证 ; 按填列方式不同可以分为:单式记账凭证和复式记账凭证。(3记账凭证的审核 。为了保证会计信息的质量, 有关稽核人员应审核记账凭证内容是否真实、 项目是否齐全、 科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。(六 会计账簿1、会计账簿的意义和种类(1会计账簿,简称账簿,是由一定格式账页组成的,以会计凭证为依据,全面、系统、 连续地记录各项经济业务的簿籍。(2账簿按用途不同可以分为:序时账簿、分类账簿和备查账簿 ; 按账页格式不同可以分 为:两栏式账簿、三栏式账簿、

12、多栏式账簿和数量金额式账簿 ; 按账簿外型特征不同可以分 为:订本账、活页账和卡片账。2、对账和结账(1会计对账工作的主要内容有:账证核对、账账核对和账实核对。(2结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。结账的目的是为了编制会计报表。 3、错账查找与更正(1错账查找的方法主要有:差数法、尾数法、除 2法和除 9法。(2错账更正方法。划线更正法:在结账前发现账簿记录有文字或数字错误, 而记账凭证没有错误, 可以 采用划线更正法。红字更正法:有两种情况,一是应借、应贷会计科目有误引起记账错误。更正的方法是:用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证,以示注销原记账凭证, 然后用蓝字填写一张正

13、确的记账凭证, 并据以记账。 二是所记金额大于应记 金额,其他无差错。更正的方法是:按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷 科目完全相同的记账凭证,以冲销多记的金额,并据以记账。补充登记法 (又称补充更正法 :记账后发现所记金额小于应记金额 ,其他无差错。 更正的方法是:按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、 应贷科目完全相同的记账 凭证、以补充少记的金额 ,并据以记账。七 账务处理程序1、记账凭证账务处理程序(1熟悉记账凭证账务处理的基本内容。(2优缺点及适用范围。优点:记账凭证账务处理程序简单明了, 易于理解, 总分类账可以较详细地反映经济业 务的发生情况。缺点:登记总分类

14、账的工作量较大。因而适用于规模较小,经济业务量较少的单位。 2、汇总记账凭证账务处理程序(1熟悉汇总记账凭证账务处理程序的基本内容。(2优缺点及适用范围。优点:汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量, 由于按照账户对应关 系汇总编制记账凭证,便于了解账户之间的对应关系。缺点:按每一贷方科目编制汇总转账凭证, 不利于会计核算的日常分工, 并且当转账凭 证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大,因而适用于规模较大、经济业务较多的单位。3、科目汇总表账务处理程序(1熟悉科目汇总表账务处理程序的基本内容。(2优缺点及适用范围。优点:科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量,并可做到试

15、算平衡, 简 明易懂,方便易学。缺点:科目汇总表不能反映账户对应关系,不便于查对账目 。它适用于经济业务较多 的单位。(八 财产清查1、财产清查定义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数, 查 明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。2、财产清查的种类。按清查的范围可以分为全面清查和局部清查 ; 按清查的时间可以分为定期清查和不定期 清查。3、财产清查的方法(1货币资金清查的方法:对现金清查应采用实地盘点法,对银行存款清查应采用对账 法。(2实物资产清查的方法:实地盘点法和技术推算法。(3往来账款清查的方法。(九 会计档案会计档案是指会计凭证、 会计账簿和财务

16、会计报告等会计核算专业材料, 它是记录和反 映经济业务的重要史料和证据。1、会计档案归档和保管当年形成的会计档案,在会计年度终了,可暂由本单位财务会计部门保管 1年。2、会计档案的保管期限各种会计档案的保管期限,根据其特点,分为永久、定期两种。定期保管期分为 3年、 5年、 10年、 15年、 25年五种。3、会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁时, 由本单位档案部门提出销毁意见, 会同财务会计部门共 同鉴定和审查,编造会计档案销毁清册。对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁, 应单独 抽出,另行立卷,由档案部门保管到未了事项完结时为止。三、本章历年考点1、会计

17、档案的归档和保管 (03年单选、 04年单选、 03年多选、 04年判断 2、应收 票据的对账 (03年单选 3、会计账簿的登记 (04年单选 4、账账核对的内容 (04年单选 5、转账凭证 (04年单选 6、会计差错更正方法 (04年单选、 05年计算分析题 7、明细账格式 (05年单选 8、会计基础工作规范 (05年单选 9、记账凭证的编制 (03年判断、 05年单选 10、原始凭证要素 (05年单选 11、会计核算的内容 (03年多选 12、会计电算化 (03年多选、 05年多选 13、备查账簿 (03年多选 14、财产清查 (03年多选 15、借贷记账法 (04年多选 16、银行结算账

18、户 (05年多选 17、平行登记 (03年判断 18、银行存款余额调节表 (03年判断 29、会计科目设置 (04年判断 20、会计结账 (05年判断 21、汇总记账凭证账务处理程序 (04年多选、 04年判断 22、会计业务处理 (04年计算分析题 四、历年考题(一 单项选择题1. 档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时,正确的做法是 ( 。 (2003年 A. 由原封装人员拆封整理B. 由原财务会计部门拆封整理C. 由档案部门拆封整理D. 由档案部门会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理答案 D解析 根据会计档案管理办法规定,档案部门接收保管的会计档案,原则上应当保 持原卷册的封装

19、, 个别需要拆封重新整理的, 应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整 理,以分清责任。2. 下列各项,不属于应收票据对账内容的是 ( 。 (2003年 A. 应收票据账簿记录与其会计凭证的核对B. 应收票据明细账与总账的核对C. 应收票据账簿记录与对方单位账簿记录的核对D. 应收票据账簿记录与本单位销售收入总额的核对答案 D解析 对账内容包括账证、账账、账实核对。 “ A 、 B 、 C ”分别属于账证、账账核对和 账实核对。只有 D 项不属于任何对账内容。3. 根据 会计档案管理办法 的规定, 企业季度财务会计报告的保管期限应为 ( 年。 (2004年 A.3B.5C.10D.15答案 A

20、解析 本题考查会计档案的保管期限,企业季度财务会计报告的保管期限应为 3年。 4. 下列各明细分类账,可以采用定期汇总登记方式的是 ( (2004年 A. 固定资产B. 应收账款C. 应付账款D. 库存商品答案 D解析 固定资产、债权债务等明细账应逐笔登记,库存商品、原材料、产成品收发明细 账以及收入费用明细账可以逐笔登记,也可以定期汇总登记。依据 05年教材 70页。5. 账簿核对是对账工作的一项重要内容, 下列各项中, 不属于账账核对的是 ( (2004年 A. 账簿记录与会计凭证的核对B. 总分类账簿与序时账簿的核对C. 明细分类账簿之间的核对D. 总分类账簿与所属明细分类账簿的核对答案

21、 A解析 账簿之间的核对包括以下内容:核对总分类账簿的记录、总分类账与所属明细账 核对、总分类账与序时账核对、明细分类账之间的核对。依据 05年教材 74页。6. 下列凭证,只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是 ( (2004年 A. 收款凭证B. 付款凭证C. 转账凭证D. 通用记账凭证答案 C解析 转账凭证是指用于记录不涉及货币资金收付的业务应填制转账凭证。7. 某会计人员在记账时,将应记入“银行存款”科目借方的 5100元误记为 510元。下列方 法中,会计人员查找该项错账时,应当采用的是 ( (2004年 A. 除 2法B. 除 9法C. 差数法D. 尾数法答案 B解析 本题考核错账

22、查找与更正方法。除 9法适用三种情况:将数字写小 ; 将数字写大 ; 邻数颠倒。本题属于将数字写小的情况。8. 企业在记录管理费用时,通常所采用的明细账格式是 ( 。 (2005年 A. 多栏式明细账 B. 卡片式明细账C. 数量金额式明细账 D. 横线登记式明细账答案 A解析 收入、 费用明细账一般均采用多栏式账簿, 因而管理费用明细账要按多栏式设置。 9. 下列做法中,符合会计基础工作规范规定的是 (2005年 。A. 自制原始凭证无须经办人签名或盖章B. 外来原始凭证金额错误,可在原始凭证上更下但需签名或盖章C. 凡是账薄记录金额错误,都可以采用“划钱更正法”予以更正D. 销售商品 10

23、00.84元,销货发票大写金额为:壹仟元零捌角肆分答案 D解析 自制原始凭证必须有经办人签名或盖章 ; 所以 A 不正确 ; 外来原始凭证金额错误, 必须由原开具单位重新开具,不可以在原始凭证上更正,所以 B 也不正确 ; 账薄记录金额错 误,如果是由于凭证中填写错误造成的,则要使用红字更正法或补充登记法,因此 C 也是 错误的。销售发票上的大写金额分后面不能再加“整”字,所以 D 是正确的写法。10. 编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号,其目的之一是 (2005年 。A. 便于会计人员分工记账B. 明确会计人员记账责任C. 说明会计事项发生时间D. 分清会计事项处理顺序答案 D解析 编制记

24、账凭证时应当对记账凭证连续编号,以分清会计事项处理的先后顺序,便 于记账凭证与会计账簿核对,确保记账凭证完整无缺。11. 下列各项中,不属于原始凭证要素的是 (2005年 。A. 经济业务发生日期B. 经济业务内容C. 会计人员记账标记D. 原始凭证附件答案 C解析 会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。(二 多项选择题1、下列各项,属于企业会计核算具备内容的有 ( 。 (2003年 A. 款项和有价证券的收付B. 财产物资的收发、增减和使用C. 债权债务的发生和结算D. 财务成果的计算和处理答案 ABCD解析 会计核算的具体内容主要包括:款项和有价证券的收付 ; 财物的收发、 增减和 使用

25、; 债权债务的发生和结算 ; 资本、基金的增减 ; 收入、支出、费用、成本的计算 ; 财务成果计算和处理。2、根据有关规定,采用计算机替代手工记账,应具备的基本条件有 ( 。 (2003年 A. 配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备B. 配备了相应的会计电算化工作人员C. 建立了严格的内部管理制度D. 用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行 2个月以上答案 ABC解析 根据财政部有关规定, 采用计算机替代手工记账的单位, 应当具备以下基本条件: (1配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备 ;(2配备了相应的会计电算化工作人 员 ;(3建立了严格的内部管理制度 ;(4有计算机进行会

26、计核算与手工会计核算同时运行 3个 月以上取得一致结果。3、下列各项,根据企业会计制度 ,应建立备查账簿登记的有 ( 。 (2003年 A. 银行存款B. 融资租入设备C. 经营租入设备D. 已贴现应收票据答案 CD解析 备查账簿是对某些序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详 细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如租入固定资产备查簿 (以经营租赁方式租入 、 应收票据贴现备查簿。、下列各种情况,需要进行财产全面清查的有 ( 。 (2003年 A. 企业股份制改制前B. 企业合并前C. 出纳人员调离工作前D. 公司总经理调离工作前答案 ABD解析 企业进行全面清查的情况通常主要有

27、:年终决算之前 ; 单位撤消、 合并或改变隶属 关系 ; 中外合资、国内合资前 ; 企业股份制改制前 ; 开展全面的资产评估、清产核资前 ; 单位主 要领导调离工作前。5、企业需永久保管的会计档案有 ( 。 (2003年 A. 会计移交清册B. 会计档案保管清册C. 会计档案销毁清册D. 年度财务会计报告答案 BCD解析 会计移交清册需保管 15年,无需进行永久保管。6、下列各账户,在借贷记账法下,本期增加的金额记入借方的有 ( (2004年 A. 银行存款B. 实收资本C. 主营业务收入D. 营业费用答案 AD解析 BC增加的金额计入贷方。7、记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和

28、科目汇总表账务处理程序应 共同遵循的程序有 ( (2004年 A. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账B. 根据记账凭证逐笔登记总分类账C. 期末, 现金日记账、 银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对 相符D. 根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表答案 ACD解析 B只属于记账凭证账务处理程序,而不是共同遵循的程序。8、根据会计档案管理办法的规定,下列会计档案中需要永久保存的有 (2005年 。A. 总账B. 日记账C. 年度财务报告D. 会计档案保管清册答案 CD解析 总账 (包括日记总账 期限为 15年 ; 日记账保管期限为 15年 (现金

29、、 银行存款日记账 保管期限为 25年 ; 年度财务报告与会计档案保管清册都为永久保管。教材 P92-93。试题点评:考试中心模拟试卷三单选题中有相关知识点哦9、根据人民币银行结算账户管理办法的规定,企业可以开设的银行结算账户有 (2005年 。A. 基本存款账户B. 一般存款账户C. 专用存款账户D. 临时存款账户答案 ABCD解析 根据人民币银行结算账户管理办法的规定,企业的银行结算账户有四类:即 基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。10、企业实施电算化会计,在会计软件初始化前,应做好的基础工作有 (2005年 。A. 重新核对账目,整理手工会计数据B. 规范凭证、账簿

30、、报表的格式及内容C. 建立会计科目体系并确定会计科目编码D. 规范凭证、账簿、报表的生成、传递和处理程序答案 ABCD解析 教材 P99。在会计软件开始投入使用时,应先进行会计软件的初始化。应主要做 好以下几个方面的基础工作:一是建立会计科目体系并确定编码 ; 二是规范各类凭证、账簿、 报表的格式和内容,使其更符合电算化工作特点 ; 三是规范有关会计核算方法和各种凭证、 账簿、报表的生成、传递和处理程序 ; 四是重新核对账目,整理手工会计数据 ; 等等。(三 判断题1、根据总账与明细账的平行登记要求,每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账 ( 。 (2003年 答案 ×解析 根据

31、总账与明细账的平行登记要求,对于每项经济业务在记入总分类账户和明细 分类账户过程中,可以有先有后,但必须在同一会计期间全部登记入账。2、 企业将现金存入银行或从银行提取现金,可以只编制付款凭证, 不编制收款凭证 ( 。 (2003年 答案 解析 将现金存入银行或从银行提取现金,只需编制付款凭证,不编制收款凭证。 3、银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证 ( 。 (2003年 答案 ×解析 银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的原 始凭证。4、各单位保存的会计档案,经单位负责人批准并办理登记手续后,可以借出 ( 。 (2004年 答案 &

32、#215;解析 各单位保存的会计档案,不可以借出原件。5、企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目,不得自行增减或合并。 (2004年 答案 ×解析 企业的组织形式、所处行业、经营内容及业务种类的不同,在会计科目的设置上 有所区别。在合法性的基础上,应根据企业自身的特点,设置符合企业需要的会计科目。6、汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量,且便于了解账户之间的 对应关系。 (2004年 答案 解析 汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量,由于按照账户对应关 系汇总编制记账凭证,便于了解账户之间的对应关系。7、年终结账时,有余额的账户,应将其余额直接记入新账余额栏内,不需要编制记账 凭证。 (2005年 答案 解析 年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏注明“结转 下年”字样,在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额, 并 在摘要栏注明“上年结转”字样。四 计算分析题1、甲企业相关资料如下:(12004年 3月月初会计科目的余额:甲企业试算平衡表(23月发生如下业务:收回应收账款 40000元并存入银行。用银行存款 20000元购入原材料 (假定不考虑增值税,材料采用实际成本进行日常核 算 ,原材料已验收入库。用银行存款偿还短期借款 30