第十一章财务报告VIP

1、整理ppt1 中级财务会计中级财务会计全国高等教育自学考试全国高等教育自学考试杨金观杨金观 宗少龙宗少龙 主编主编整理ppt2第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 财务报表附注财务报表附注 本章重点：本章重点：1 1、资产负债表（概念、相关项目的编制）、资产负债表（概念、相关项目的编制）2 2、利润表（概念及相关项目）、利润表（概念及相关项目）3 3、现金流量表（相关概念）、现金流量表（相关概念）目 录整理ppt3一、财务报告的概念及内容一、

2、财务报告的概念及内容 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中息的书面文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。披露的相关信息和资料。 财务报表至少包括：财务报表至少包括： 1.1.资产负债表资产负债表 2.2.利润表利润表 3.3.现金流量表现金流量表 4.4.所有者权益变动表所有者权益变动表 5.5.附注附注第一节 财务报告概述整理ppt4二、财务报告的作用二、财务报告的作

3、用 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息会计信息 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等门和社会公众等 1.1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.2.反映企业管理当局的受托经管责任反映企业管理当局的受托经管责任 3.3.帮助企业管理当局改善经营管理帮助企业管理当局改善经营管理 4.4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目

4、标帮助国家有关部门实现其经济与社会目标整理ppt5三三、财务报告的、财务报告的种种类类 财务报表按不同的标准分类：财务报表按不同的标准分类： 1.1.按反映的内容按反映的内容 动态报表动态报表 静态报表静态报表 2.2.按编报时间按编报时间 中期报告中期报告 年报年报 3.3.按编制范围按编制范围 个别报表个别报表 合并报表合并报表4 4. .按服务对象按服务对象 外部报表外部报表 内部报表内部报表整理ppt6四四、财务报告的编制、财务报告的编制要求要求 1.1.数字真实数字真实 2.2.计算准确计算准确 3.3.内容完整内容完整 4.4.报送及时报送及时整理ppt7一、资产负债表的概念及作用

5、一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在某一特定日期某一特定日期财务状况的财务状况的会计会计报表。报表。（单选（单选09.709.7） 1.1.反映企业反映企业拥有或控制拥有或控制的经济资源情况的经济资源情况 2.2.反映企业反映企业的负债和所有者权益情况的负债和所有者权益情况 3.3.反映企业反映企业的流动性和财务实力的流动性和财务实力 第二节 资产负债表整理ppt8二二、资产负债表的结构、资产负债表的结构与内容与内容 按流动性分类按流动性分类资产负债流动资产 非流动资产流动负债 流动负债所有者权益也能按流动性分类吗？非流动负债整理ppt9 三、三、资产负债表

6、的格式资产负债表的格式 1.1.报告式资产负债表报告式资产负债表 2.2.账户式资产负债表账户式资产负债表 3.3.我国现行资产负债表格式我国现行资产负债表格式 账户式结构账户式结构 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了体上体现了“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的会计的会计 原原理：理： 资产负债资产负债+ +所有者权益所有者权益注意各种格式的优缺点整理ppt10账户式 因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形账户而得名。形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数期末

7、数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总负债和所有者权益总计计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列整理ppt11 四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法 资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上栏内各项数字，应根据上年末资产负债表

8、年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏内各项数字，应当根据栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。资产、负债和所有者权益期末情况填列。 填列方法主要有：填列方法主要有： 相应总账金额直接填列相应总账金额直接填列 相关总账金额计算填列相关总账金额计算填列（可考计算多选题）（可考计算多选题） 相应明细账金额直接填列相应明细账金额直接填列 相关明细账金额分析计算填列相关明细账金额分析计算填列（可考计算单选题）可考计算单选题） 相关科目与其备抵科目计算填列等等相关科目与其备抵科目计算填列等等整理ppt12第二

9、节第二节 利润表利润表一、利润表的概念和作用一、利润表的概念和作用 反映企业在一定会计期间经营成果的会反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。计报表。整理ppt13u 利润表的作用利润表的作用 1.1.有助于分析企业的经营成果和获利能力有助于分析企业的经营成果和获利能力 2.2.有助于考核企业管理人员的经营业绩有助于考核企业管理人员的经营业绩 3.3.有助于预测企业未来利润和现金流量有助于预测企业未来利润和现金流量 4.4.有助于企业管理人员的未来决策有助于企业管理人员的未来决策整理ppt14二二、利润表的格式、利润表的格式 （一）单步式利润表（一）单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以

10、汇总，收入合计减费将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润用合计从而得出本期利润 （二）多步式利润表（二）多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润整理ppt15 利利 润润 表表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、

11、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用多步式利润表多步式利润表整理ppt16三三、利润表的编制方法、利润表的编制方法 （一）利润表的填列规则（一）利润表的填列规则 填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额 （二）利润表各项目的内容及填列（二）利润表各项目的内容及填列 （1 1）根据有关账户的发生额计算填列。如）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入营业收入”项目为项目为“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”账户发生额账户发生额之和；如

12、之和；如“营业成本营业成本”项目为项目为“主营业务成本主营业务成本”和和“其他其他业务成本业务成本”账户发生额之和。账户发生额之和。 （2 2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。加、销售费用和管理费用等。 （3） “投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列整理ppt17（4 4）“公允价值变动损益公允价值变动损益”项目：反映企业按照相关准则规定应计入当期损项目：反映企业按照相关准则规定应计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益。如为净损失，以益的资产或负债公允价值变动净收益。如为净损失

13、，以“”号填列。号填列。（多选题（多选题2010.72010.7）利润表中的利润表中的“公允价值变动收益公允价值变动收益”反映了反映了( A( A、E )E )A A、交易性金融资产的公允价值变动、交易性金融资产的公允价值变动 B B、可供出售金融资产的公允价值变动、可供出售金融资产的公允价值变动C C、固定资产公允价值的变动、固定资产公允价值的变动 D D、存货公允价值的变动、存货公允价值的变动E E、采用公允价值计量模式计量的投资性房地产公允价值变动、采用公允价值计量模式计量的投资性房地产公允价值变动（5 5）“投资收益投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为项目，反映

14、企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为净损失，以净损失，以“”号填列号填列（单选（单选2010.72010.7）下列各项中，应通过利润表下列各项中，应通过利润表“投资净收益投资净收益”项目反映的是项目反映的是( C )( C )A A、当期确认的长期股权投资减值损失、当期确认的长期股权投资减值损失B B、交易性金融资产公允价值变动损失、交易性金融资产公允价值变动损失C C、交易性金融资产持有期间获得的现金股利收入、交易性金融资产持有期间获得的现金股利收入D D、作为交易性金融资产的股票投资购买价款中包含的已宣告发放但尚未领取的现、作为交易性金融资产的股票投资购买价款中包含的已宣告发放但尚未领

15、取的现金股利金股利整理ppt18 利利 润润 表表 会企02表 编制单位： 20年12月 单位：元项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入2 580 0002 580 000 减：营业成本减：营业成本 1 460 0001 460 000 营业税金及附加营业税金及附加 80 000 80 000 销售费用销售费用 120 000120 000 管理费用管理费用 （以下略）（以下略） 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用“本月数

16、”根据有关账户本期发生额发生额填列 主营业务收入 期末余额 2 400 000 其他业务收入 期末余额 180 000 主营业务成本 期末余额 1 360 000 其他业务成本 期末余额 100 000 营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000（以下略） 如果如果“投资收益投资收益”账户为借方余额账户为借方余额时应用时应用“”填填列列整理ppt19一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用 现金流量表是现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的物流入和流出的报表报表 作用：作用： 1.1.提供企业

17、的现金流量信息提供企业的现金流量信息 2.2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求需求情况做出判断情况做出判断 3.3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业企业未来的发展情况未来的发展情况 4.4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关无关的投资及筹资活动的投资及筹资活动第四节 现金流量表整理ppt20二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础 具体包括：具体包括：现金、现金等价物现金、现金等价物（一）现金：（一）现金：包括包括库存现金、银行存款、其他货币库存

18、现金、银行存款、其他货币资金资金（二）（二）现金等价物现金等价物 ：是指企业持有的期限短、流动性强、：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价格变动风险很小的投资。易于转换为已知金额现金、价格变动风险很小的投资。 （名词解释（名词解释2010.42010.4）编表基础现金（广义的）整理ppt21 （三三）现金流量及其影响因素）现金流量及其影响因素 现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。 现金和现金等价物各项目间的流动，不属于现金流量现金

19、和现金等价物各项目间的流动，不属于现金流量 企业的经营业务按其与现金流量的关系企业的经营业务按其与现金流量的关系 ： 1.1.现金各项目之间的增减变动现金各项目之间的增减变动 2.2.非现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动 3.3.现金各项目与非现金各项目之间的增减变动现金各项目与非现金各项目之间的增减变动不影响不影响影响整理ppt22 三、三、现金流量的分类现金流量的分类 1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量（单选（单选09.409.4，多选，多选2010.42010.4） 2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 （单选（单选09.709.7，多选

20、，多选08.708.7） 3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 4.4.现金流量应按总额反映现金流量应按总额反映 四、四、现金流量表的格式现金流量表的格式 现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。流量。 现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动和筹资活动 注意各项具体内容整理ppt23真题：多选

21、08.4；09.4；单选09.420.20.现金流量表中，投资活动产生的现金流入包括现金流量表中，投资活动产生的现金流入包括( ( ABDEABDE ) )A.A.收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金B.B.取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金C.C.取得借款收到的现金取得借款收到的现金D.D.处置固定资产所收到的现金处置固定资产所收到的现金E.E.处置其他长期资产收回的现金处置其他长期资产收回的现金20.20.下列项目中，影响投资活动现金流量的有（下列项目中，影响投资活动现金流量的有（ ABDABD ）A.A.出售固定资产收到的现金出售固定资产收到的现金 B.B.取得投资收益收到

22、的现金取得投资收益收到的现金C.C.收到返还的所得税收到的现金收到返还的所得税收到的现金 D.D.取得交易性金融资产所支付的取得交易性金融资产所支付的现金现金 E.E.分配股利所支付的现金分配股利所支付的现金 14.14.下列各项中，与企业经营活动现金流量无直接关系的费用支出是（下列各项中，与企业经营活动现金流量无直接关系的费用支出是（D D）（单选）（单选）A.A.广告费支出广告费支出 B.B.聘请中介支出聘请中介支出 C.C.业务招待费支出业务招待费支出 D.D.借款利息支出借款利息支出整理ppt24一、所有者权益变动表的概念及作用一、所有者权益变动表的概念及作用 所有者权益变动表（或股东

23、权益变动表），是反映构成所有者权益变动表（或股东权益变动表），是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表表 该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动，该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息 第五节 所有者权益变动表整理ppt25二、所有者权益变动表的编制二、所有者权益变动表的编制 在本表中直接计入当期损益的利得和损失主要包括：在本表中直接计入当期损益的利得和损失主要包括： （单选（单选2010.72010.7，可多选），可

24、多选） 可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额 现金流量套期工具公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额 权益法下被投资单位其他所有者权益的变动影响权益法下被投资单位其他所有者权益的变动影响 与计入所有者权益项目相关的所得税影响与计入所有者权益项目相关的所得税影响1 12 2、新会计准则要求企业编制所有者权益变动表，在表中直接计入所新会计准则要求企业编制所有者权益变动表，在表中直接计入所有者权益的利得和损失有者权益的利得和损失不不包括包括( C )( C ) A A、可供出售金融资产公允价值变动净额、可供出售金融资产公允价值变动净额 B B、现金流量套期工具公

25、允价值变动净额、现金流量套期工具公允价值变动净额 C C、成本法下被投资单位其他所有者权益的变动影响、成本法下被投资单位其他所有者权益的变动影响 D D、与计入所有者权益项目相关的所得税影响、与计入所有者权益项目相关的所得税影响整理ppt26一、提供财务报表附注的原因一、提供财务报表附注的原因 财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分，是财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释的补充说明与详细解释 主要原因：主要原因： 1.1.突出财务报表信息的重要性突出财务报表信息

26、的重要性 2.2.提高报表内信息的可比性提高报表内信息的可比性 3.3.增加报表内信息的可理解性增加报表内信息的可理解性第六节 财务报表附注 整理ppt27二、财务报表附注的形式二、财务报表附注的形式 1.1.旁注旁注 指在财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明指在财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明 2.2.附表附表 指为了保持财务报表的简明易懂而另行编制一些反映指为了保持财务报表的简明易懂而另行编制一些反映其构成项目及年度内的增减来源与数额的表格其构成项目及年度内的增减来源与数额的表格 3.3.底注底注 也称脚注，指在财务报表后面用一定文字和数字所作也称脚注，指在财务报表后面用一定文字和数字所作的补充说明的补充说明整理ppt28 附注披露的内容附注披露的内容 ： - -企业的基本情况企业的基本情况 - -财务报表的编制基础财务报表的编制基础 - -遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明 - -