存款业务概述

1、copyrightSDUST付莉付莉1第二章第二章 商业银行存款商业银行存款业务业务第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第二节第二节 单位存款业务单位存款业务第三节第三节 个人存款业务个人存款业务第四节第四节 存款利息的计算存款利息的计算第五节第五节 其他负债业务其他负债业务copyrightSDUST付莉付莉2第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的种类一、存款业务的种类（一）（一）按存款对象分按存款对象分1、单位存款、单位存款 2、个人存款（储蓄存款）、个人存款（储蓄存款）（二）按存款资金性质及计息范围（二）按存款资金性质及计息范围1、财政性存款：、财政性存款：各级财政拨入的

2、预算资金或应上交财政的各级财政拨入的预算资金或应上交财政的各项资金以及财政安排的专项资金，一般不计息各项资金以及财政安排的专项资金，一般不计息2、一般存款：、一般存款：部队、各企事业单位、机关团体及个人存入部队、各企事业单位、机关团体及个人存入的，并由其自行支配的各种资金，应计付利息的，并由其自行支配的各种资金，应计付利息（三）按存款期限（储蓄存款）（三）按存款期限（储蓄存款）1、活期存款、活期存款 2、定期存款、定期存款copyrightSDUST付莉付莉3（四）广义及西方划分（四）广义及西方划分1、活期存款（支票存款）、活期存款（支票存款） 随时存取随时存取 无息无息 主用于交易支付主用于

3、交易支付 支用时须用支票支用时须用支票2、定期存款、定期存款 存单或存折存单或存折 CD到期前可在货币市场上转让买卖到期前可在货币市场上转让买卖3、储蓄存款、储蓄存款 存折存折 不能签发支票不能签发支票 只能提现或转入活期存款帐户只能提现或转入活期存款帐户二、存款账户的种类与管理二、存款账户的种类与管理（一）存款账户的种类（一）存款账户的种类（主针单位）（主针单位）存款账户：人民币结算账户，分单位和个人存款账户：人民币结算账户，分单位和个人1、按资金管理要求分、按资金管理要求分copyrightSDUST付莉付莉4 （1）基本存款帐户）基本存款帐户 办理日常转帐及现金收付办理日常转帐及现金收付

4、 单位流动资金存款和机关经费存款单位流动资金存款和机关经费存款 注：注：a a、只能用于单位的生产周转及经费开支，、只能用于单位的生产周转及经费开支， 不不能用于基本建设和购买物资能用于基本建设和购买物资 b b、工资奖金等现金的支取只能通过本帐户办、工资奖金等现金的支取只能通过本帐户办理理（2）一般存款帐户）一般存款帐户 为适应企业向多家银行借款的需要而在其他银行为适应企业向多家银行借款的需要而在其他银行的一个营业机构开立的借款转存账户，以及与基本的一个营业机构开立的借款转存账户，以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户

5、。单位开立的账户。 注：主要办理借款借入及归还事项，只能办理转注：主要办理借款借入及归还事项，只能办理转帐结算和现金缴存，不能办理现金支取帐结算和现金缴存，不能办理现金支取copyrightSDUST付莉付莉5（3）临时存款账户）临时存款账户 因临时经营需要而开立，用于临时机构及存款因临时经营需要而开立，用于临时机构及存款人临时经营需要，可办理转帐结算和根据国家现金人临时经营需要，可办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付管理的规定办理少量现金收付 账户时间可展期，但最长账户时间可展期，但最长2年年（4）专用存款账户）专用存款账户 因特定用途需要而开立，如基本建设的资金、因特定用途

6、需要而开立，如基本建设的资金、更新改造的资金和其他具有特定用途而需要专户管更新改造的资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金等（如政策性房地产开发、社会保障基金、理的资金等（如政策性房地产开发、社会保障基金、住房公积金等）住房公积金等） 现金支取有很严格的规定，部分须报央行审批现金支取有很严格的规定，部分须报央行审批copyrightSDUST付莉付莉62、按存取款的形式、按存取款的形式（1）支票户）支票户 财务制度比较健全、存款额大、存取款频繁财务制度比较健全、存款额大、存取款频繁的单位，并凭缴存单和支票办理存取款的单位，并凭缴存单和支票办理存取款（2）存折户）存折户 业务规模小、存款额小

7、、存款业务不多的单业务规模小、存款额小、存款业务不多的单位，并凭存折和存取款凭条办理存取款位，并凭存折和存取款凭条办理存取款（二）存款账户的开立（二）存款账户的开立（了解）（了解）1、银行要求：为存款人开立账户，应登记开销户登记簿，、银行要求：为存款人开立账户，应登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证2、申请人要求：填制开户申请书，送交盖有存款人印章的、申请人要求：填制开户申请书，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，提供规定的证明文件印鉴卡片，提供规定的证明文件copyrightSDUST付莉付莉7v证明文件证明文件 （1）

8、基本户：）基本户：“企业法人执照企业法人执照”或或“营业执照营业执照”正本，中国人民银行核发的开户许可证，有关部正本，中国人民银行核发的开户许可证，有关部门的开户证明、批文、承包协议、居民身份证和门的开户证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿证明文件之一户口簿证明文件之一 （2）一般户：借款合同或借款借据，基本存款账）一般户：借款合同或借款借据，基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一明等证件之一 （3）临时户：工商部门核发的临时执照或有权）临时户：工商部门核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文部门同意设立外来临时

9、机构的批文 （4）专用户：有权部门或国家文件）专用户：有权部门或国家文件copyrightSDUST付莉付莉8（三）存款账户管理（三）存款账户管理1、一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一、一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户户2、实行开户许可证制度（针对基本账户而言）、实行开户许可证制度（针对基本账户而言） 无证或已开立基本户的不得再开无证或已开立基本户的不得再开3、实行开户申报制度（人行、实行开户申报制度（人行 计算机账户管理系统）计算机账户管理系统） 开立基本户、临时户及预算外资金专用

10、户需人行开立基本户、临时户及预算外资金专用户需人行核准，一般户和专用户需人行备案。核准，一般户和专用户需人行备案。4、开立一般户、专用户、临时户时需在基本存款账、开立一般户、专用户、临时户时需在基本存款账户开户行记录账户信息户开户行记录账户信息 5、只能办理本身业务，禁止出租转让、只能办理本身业务，禁止出租转让copyrightSDUST付莉付莉9-来源：工商银行来源：工商银行2010年报年报copyrightSDUST付莉付莉10三、存款业务核算主要涉及科目三、存款业务核算主要涉及科目v2011吸收存款吸收存款负债类负债类按存款类别及单位分按存款类别及单位分“本金本金”“”“利息调整利息调整

11、”等等进行明细核算进行明细核算v库存现金库存现金v应付利息：按合同利率计算应付利息：按合同利率计算v利息支出利息支出损益类，期末无余额。资产负债损益类，期末无余额。资产负债表日按摊余成本和实际利率计算，实际利率与表日按摊余成本和实际利率计算，实际利率与合同利率差异较小的，也可采用合同利率确定合同利率差异较小的，也可采用合同利率确定利息费用利息费用copyrightSDUST付莉付莉11一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算v存取现金存取现金 转帐存取转帐存取（一）存取现金的核算（一）存取现金的核算（掌握分录）（掌握分录）v 1、现金存款、现金存款： 一式两联进账单一式两联进账单-

12、现金缴款单（李版现金缴款单（李版出纳，查点现金，登记现金登记簿出纳，查点现金，登记现金登记簿 “现金收讫现金收讫”（1）第一联：回单）第一联：回单单位单位（2）第二联：会计部门，代现金收入传票登记存款分）第二联：会计部门，代现金收入传票登记存款分户账户账 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款本金本金（东北财大版与张版认为一式三联（东北财大版与张版认为一式三联-出纳、会计、单位）出纳、会计、单位）第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算copyrightSDUST付莉付莉122、支取现金业务：支票户、支取现金业务：支票户 （1）现金支票）现金支票+预留印鉴预留印鉴+收款人背书

13、收款人背书 （2） 会计部门审查会计部门审查 大小写相符、未超付款期、印鉴相符、账户充大小写相符、未超付款期、印鉴相符、账户充足足 、背书否、背书否 开出出纳对号单（现金支票右下开出出纳对号单（现金支票右下角剪下角剪下or发铜牌）发铜牌） （3）存款人凭单到出纳部门取款存款人凭单到出纳部门取款 账务处理：现金支票代现金传票登记分户账账务处理：现金支票代现金传票登记分户账 出纳登记现金付出日记帐出纳登记现金付出日记帐 借：吸收存款借：吸收存款本金本金 贷：库存现金贷：库存现金copyrightSDUST付莉付莉13v（二）转账存取的核算（二）转账存取的核算存款人利用双方账户用划账的方式完成存取款

14、存款人利用双方账户用划账的方式完成存取款v1、交易双方在同一银行开户、交易双方在同一银行开户提交相关凭证提交相关凭证存款凭证：据转账支票填一式两联进账单存款凭证：据转账支票填一式两联进账单取款凭证：转账支票及一式三联进账单取款凭证：转账支票及一式三联进账单借：吸收存款借：吸收存款-付款人户付款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款-存存/取款人户取款人户（记账：支票为借方传票，进账单为贷方传票）（记账：支票为借方传票，进账单为贷方传票）v2、交易双方不在同一银行开户、交易双方不在同一银行开户存款借记存放中央银行款项存款借记存放中央银行款项copyrightSDUST付莉付莉14（三）对账与销户（三）对

15、账与销户1、对账、对账（1）定期对账）定期对账 季度末季度末 11月末月末 一式两联一式两联“余额对账单余额对账单”（2）随时对账）随时对账 支票户：帐页打印联（对账联）交客户支票户：帐页打印联（对账联）交客户 存折户：打印存折存折户：打印存折2、销户、销户 结清本利。支票户收回空白支票，存折户结清本利。支票户收回空白支票，存折户注销存折注销存折copyrightSDUST付莉付莉15（四）后续账务处理（四）后续账务处理1、计提利息、计提利息权责发生制，资产负债表日权责发生制，资产负债表日借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算） 贷：应付利息（按存款金额

16、贷：应付利息（按存款金额/面值和合同利率计算）面值和合同利率计算）差额借记或贷记吸收存款差额借记或贷记吸收存款-利息调整利息调整2、支取存款、支取存款支付本息（指南吸收存款支付本息（指南吸收存款2011 ）借：吸收存款借：吸收存款-本金本金 实际支付的本金实际支付的本金 利息支出利息支出 差额差额 贷：库存现金贷：库存现金 吸收存款吸收存款利息调整利息调整 应转销的利息调整余应转销的利息调整余额额回个人业务回个人业务copyrightSDUST付莉付莉16二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算（一）单位定期存款（一）单位定期存款基本规定：基本规定：财政拨款、预算内资金、银行贷款禁止存定期

17、财政拨款、预算内资金、银行贷款禁止存定期起存起存1万，存期：万，存期：3月、月、6月、月、1年、年、2年、年、3年、年、5年年存入（后续账务同活期）存入（后续账务同活期）借：吸收存款（或库存现金）借：吸收存款（或库存现金） 贷：吸收存款贷：吸收存款*单位定期存款户单位定期存款户 转帐支票：借方传票转帐支票：借方传票 一式三联：一联贷方传票，二联定期存款证实书，一式三联：一联贷方传票，二联定期存款证实书，三联登开销户登记簿三联登开销户登记簿copyrightSDUST付莉付莉17（二）单位通知存款（二）单位通知存款1、概念及种类、概念及种类 概念：存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前概念

18、：存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。种类：一天种类：一天/七天通知存款七天通知存款 不得变更不得变更利率：目前一天利率：目前一天 0.95 七天七天 1.492、存入、存入一次存入，起存一次存入，起存50万万 方式：现金方式：现金/转账转账在证实书上注明，但不注存期利率证实书不得作为质押的权在证实书上注明，但不注存期利率证实书不得作为质押的权利凭证利凭证账务类似定期账务类似定期3、提前通知支取、提前通知支取存款人：单位通知存款取款通知书存款人：单位通知存款取款通知书会计：登记会计：登记“单

19、位通知存款支取提交通知登记簿单位通知存款支取提交通知登记簿一次或分次，最低一次或分次，最低10万，不能提现万，不能提现业务处理及分录同定期业务处理及分录同定期copyrightSDUST付莉付莉18（三）单位协定存款（三）单位协定存款协定存款合同协定存款合同，商定其结算账户需保留的基本存款额，商定其结算账户需保留的基本存款额度按活期计息，超过部分按高于活期但低于六个月定期利度按活期计息，超过部分按高于活期但低于六个月定期利率计息。目前利率为率计息。目前利率为1.311、开户：合同最长一年，在基本户或一般户基础上办理、开户：合同最长一年，在基本户或一般户基础上办理结算户（结算户（A）：基本户或一

20、般户，用于正常业务）：基本户或一般户，用于正常业务结算户（结算户（B）：后备存款户，不直接发生业务）：后备存款户，不直接发生业务2、存入、存入（B）计算机将超额部分自动转存（小于则不存）计算机将超额部分自动转存（小于则不存）借：吸收存款借：吸收存款*户（户（A）户）户 贷：贷： 吸收存款吸收存款*户（户（B）户）户3、支取、支取（四）保险公司协议存款（了解）（四）保险公司协议存款（了解）期限：最短期限：最短5年年6个月，最长个月，最长10年年起存：人民币起存：人民币3000万，一次存入一次支取万，一次存入一次支取copyrightSDUST付莉付莉19第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业

21、务的核算v储蓄存款的种类：储蓄存款的种类： 活期存款活期存款 定期存款：整存整取、零存整取、存本取息、定期存款：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取整存零取 定活两便定活两便 个人通知存款个人通知存款 教育储蓄教育储蓄copyrightSDUST付莉付莉20 一、活期存款一、活期存款一元起存，多存不限一元起存，多存不限1、存入、存入“开销户登记簿开销户登记簿” 分户账分户账 存折存折借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款本金本金2、支取：与存入账务相反、支取：与存入账务相反3、利息提取：同单位定期、利息提取：同单位定期4、销户：支付本息，同单位定期、销户：支付本息，同单位定期（

22、此处张凤卫等与指南有一定出入）copyrightSDUST付莉付莉21二、定期存款二、定期存款（一）整存整取（一）整存整取起存金额起存金额50元，元，现行利率：三月现行利率：三月2.85半年半年3.05一年一年3.25二年二年4.15三年三年4.75五年五年5.251、开户存入、开户存入存单三联存单三联 传票传票/储户储户/卡片账卡片账 账务类似活期账务类似活期2、到期和过期支取，账务类似、到期和过期支取，账务类似3、提前支取或部分提前支取、提前支取或部分提前支取提前支取部分存款时，应按满付实收、更换新存单的做法。提前支取部分存款时，应按满付实收、更换新存单的做法。原存单视同一次付出，未支取部

23、分按原存期、利率等另开存原存单视同一次付出，未支取部分按原存期、利率等另开存单，并在新旧存单上注明提前支取、部分转存单，并在新旧存单上注明提前支取、部分转存copyrightSDUST付莉付莉22（二）零存整取（二）零存整取v起存点起存点5元，每月固定元，每月固定 1年年 3年年 5年年v只能全部提前支取，不能部分提前支取只能全部提前支取，不能部分提前支取v账务类似账务类似（三）存本取息（三）存本取息起存起存5000，存期，存期1年、年、3年、年、5年年利息凭存单分期支取，过期不计复利利息凭存单分期支取，过期不计复利（四）整存零取（四）整存零取 一次存入本金，存期内分次等额支取本金，到期一一次

24、存入本金，存期内分次等额支取本金，到期一次交付利息次交付利息copyrightSDUST付莉付莉23起存起存1000，存期，存期1年年 3年年 5年年本金支取期分本金支取期分1月、月、3月、半年月、半年3种种v利率说明：以上三种执行相同利率利率说明：以上三种执行相同利率 一年一年 -相当于整存整取相当于整存整取3月；月； 三年三年 1.98 ； 五年五年 -相当于整存整取相当于整存整取1年年（五）定活两便（五）定活两便一次性存入本金，不约定期限，可随时支取，一次性存入本金，不约定期限，可随时支取，利率随存期长短变动，起存金额利率随存期长短变动，起存金额50元元按一年以内定期整存整取同档次利率打

25、按一年以内定期整存整取同档次利率打6折折 copyrightSDUST付莉付莉24第四节第四节 存款利息的计算存款利息的计算v一、计算利息的一般规定一、计算利息的一般规定v二、活期存款利息的核算二、活期存款利息的核算v三、定期存款利息的核算三、定期存款利息的核算v四、利息的账务处理四、利息的账务处理copyrightSDUST付莉付莉25计息起点：本金以计息起点：本金以“元元”为起息点，元为起息点，元以下的角、分不计息以下的角、分不计息月利率挂牌，不计复息月利率挂牌，不计复息存期计算规定存期计算规定一、计算利息的一般规定一、计算利息的一般规定copyrightSDUST付莉付莉26算头不算尾，

26、即从存入日起算至取款算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止前一天止不论闰年、平年，不分月大、月小，不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按全年按360360天，每月均按天，每月均按3030天计算天计算阅读材料：工行阅读材料：工行3131号也计息号也计息各种定期存款的到期日均以对年、对各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准月、对日为准存期计算规定存期计算规定copyrightSDUST付莉付莉27二、活期存款利息的核算二、活期存款利息的核算（一）结息的时间规定（一）结息的时间规定（二）存款利率的规定（二）存款利率的规定（三）计算方法（三）计算方法有关账务处理部分参见定期存款部分有关账务处理

27、部分参见定期存款部分copyrightSDUST付莉付莉28（一）结息的时间规定（一）结息的时间规定目前单位及个人活期均按季结息目前单位及个人活期均按季结息每季末月每季末月2020号结息日，次日列账号结息日，次日列账结息时间：上季末月结息时间：上季末月2121日本季末月日本季末月2020日日结息时间的变化（个人活期由一年改为按季）按当结息时间的变化（个人活期由一年改为按季）按当时（时（05年底）年利率年底）年利率0.72，每，每10000元活期存款元活期存款每年利息增加每年利息增加0.1元左右元左右copyrightSDUST付莉付莉293 3、结息后的利息并入本金起息，、结息后的利息并入本金

28、起息， 元以下尾数不计息元以下尾数不计息（二）存款利率的规定（二）存款利率的规定2 2、有利率调整，则按结息日或清算日、有利率调整，则按结息日或清算日1 1、活期存款按结息日挂牌公告利率、活期存款按结息日挂牌公告利率copyrightSDUST付莉付莉30项目项目年利年利率率（%）一、城乡一、城乡居民及单居民及单位存款位存款（一）活（一）活期存款期存款0.50（二）定（二）定期存款期存款1.整存整整存整取取三个月三个月2.85六个月六个月3.05一年一年3.25更新时间：2011.4.6copyrightSDUST付莉付莉312.零存整取、整存零取、存本取息零存整取、整存零取、存本取息一年一年

29、2.85三年三年3.05五年五年3.253.定活两便：按一年以内定期整存整取定活两便：按一年以内定期整存整取同档次利率打同档次利率打6折折二、协定存款二、协定存款1.31三、通知存款三、通知存款一天一天0.95七天七天1.49copyrightSDUST付莉付莉32按日计算利息按日计算利息 利息利息= =每日存款利息之和每日存款利息之和 =A=A1 1R+AR+A2 2R+AR+AN NR R =(A =(A1 1+A+A2 2+A+AN N)R)R活期储蓄的本金和存期经常变动活期储蓄的本金和存期经常变动（三）计算方法（三）计算方法copyrightSDUST付莉付莉33积数计息法积数计息法按

30、日累加的存款余按日累加的存款余额之和额之和，可操作为，可操作为每日变动的存款余每日变动的存款余额额实存天数实存天数年利率年利率/12月利率月利率月利率月利率/30 日利率日利率年利率年利率/360 日利率日利率具体手段：具体手段：1、分户帐页：乙种账、分户帐页：乙种账2、余额表法、余额表法copyrightSDUST付莉付莉34年年月月日日存入存入 支取支取余额余额存期存期积数积数20077110001000852008008810070082020090091销户销户9000账页法账页法（乙种账）（乙种账） 付莉的农行活期储蓄分户账付莉的农行活期储蓄分户账343400032400128400

31、11990054700copyrightSDUST付莉付莉3581000800700850070090017500900copyrightSDUST付莉付莉36900247003000054700547001.23copyrightSDUST付莉付莉37调整时间调整时间 活期活期定定 期期3 3个月个月 6 6个月个月1 1年年2 2年年3 3年年5 5年年07.05.190.722.072.61 3.063.69 4.414.9507.07.210.812.342.88 3.333.96 4.685.2207.08.220.812.613.15 3.604.23 4.955.4907.09.

32、150.812.883.42 3.874.50 5.225.76开户时间是开户时间是07.7.107.7.10.81销户日活期存款利率销户日活期存款利率0.81%0.81%销户日利息销户日利息5470054700（0.81%0.81%360360） 1.231.23copyrightSDUST付莉付莉38年年月月日日存入存入支支取取余额余额存期存期积数积数20077110001000343400085200800324008810070012840082020090011990091销户销户90005470020%20%部分：部分：34000+2400+700 34000+2400+700 7

33、 7（算（算头不算尾）头不算尾）=41300=41300 利息税利息税-个人所得税法个人所得税法规定：规定：1999.11.1 20% 2007.8.15 5% 1999.11.1 20% 2007.8.15 5% 目前税率为目前税率为0 0 利息税是分段计算的利息税是分段计算的copyrightSDUST付莉付莉39v计算利息税：计算利息税：v20%部分的利息：部分的利息： 413000.81%360=0.93v5%部分的利息：部分的利息：（5470041300）0.81 % 360=0.30v总计扣税：总计扣税： 0.9320%0.305%=0.201.23-1.23-0.930.93co

34、pyrightSDUST付莉付莉40三、定期存款利息的核算三、定期存款利息的核算（一）整存整取计息规定（一）整存整取计息规定v1 1、定期存款按存入日利息，遇利息调整不分、定期存款按存入日利息，遇利息调整不分段计息。段计息。v2 2、提前支取部分按支取日活期利率计息，到、提前支取部分按支取日活期利率计息，到期日为假日可在前一天支取。期日为假日可在前一天支取。v3 3、逾期支取的定期储蓄存款，其超过原定存、逾期支取的定期储蓄存款，其超过原定存期的部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款期的部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。利率计息。copyrightSDUST付莉付莉41例：例：某储户某储户

35、1998年年6月月15日存入三年定期日存入三年定期储蓄存款储蓄存款3000元，于元，于2001年年2月月15日全日全部提前支取。部提前支取。1998年年6月月15日三年期年日三年期年利率为利率为6.21%，二年期年利率为，二年期年利率为5.58%，2001年年2月月15日活期储蓄存款利率年日活期储蓄存款利率年0.99%。（无利息税）。（无利息税）解答：解答：提前支取全部按活期提前支取全部按活期 0.99%/12=月月0.825 3000 0.825 3279.2copyrightSDUST付莉付莉42（二）零存整取存款的利息计算（二）零存整取存款的利息计算v单利单利年金年金 vA表示每期存入的

36、本金，表示每期存入的本金，R表示期利率表示期利率vSN是是N期后的本利和，即单利年金终值期后的本利和，即单利年金终值 vSNA(1+R)+A(1+2R)+A(1+NR) NA+1/2 N(N+1)AR不同于财务管不同于财务管理中的复利年理中的复利年金金存入本存入本金总额金总额所获得的利所获得的利息的总数额息的总数额 copyrightSDUST付莉付莉43v零存整取利息零存整取利息1/2 N（N十十1）AR DARv如果每月存入相等金额，存期如果每月存入相等金额，存期1年年 D1/2 N（N十十1） 1/212（12+1）78 如果存期为如果存期为2年，则年，则D300 如果存期为如果存期为3

37、年，则常数为年，则常数为D666v例：例：某位储户每月存入某位储户每月存入100元。存期为元。存期为1年，年，存入月利率为存入月利率为8，计算到期利息，计算到期利息vDAR 78100 8 62.4（元）（元）copyrightSDUST付莉付莉44v 还有没有其他思路呢？还有没有其他思路呢？v 积数计息法积数计息法v仍是上例：仍是上例：某位储户每月存入某位储户每月存入100元。存期为元。存期为1年，存入月利率为年，存入月利率为8v表中得出累计月积数表中得出累计月积数7800v利息利息7800 862.4 结果相同结果相同应对存款余应对存款余额变动而生额变动而生1/2 N（N十十1）Acopy

38、rightSDUST付莉付莉45日期日期摘要摘要 存入存入 结存结存月数月数 月积数月积数累计月积数累计月积数07.1.存入存入100100110010007.2.续存续存100200120030007.3.续存续存100300130060007.4.续存续存1004001400100007.5.续存续存1005001500150007.6.续存续存1006001600210007.7.续存续存1007001700280007.8.续存续存1008001800360007.9.续存续存1009001900450007.10.续存续存100100011000550007.11.续存续存10011

39、0011100660007.12.续存续存1001200112007800copyrightSDUST付莉付莉46人民银行关于利息计算的部分说明人民银行关于利息计算的部分说明v银行采用什么方法计算利息？银行采用什么方法计算利息？v答：银行主要采用积数计息法和逐笔计息法计算利答：银行主要采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。积数计息法便于对计息期间账户余额可能会发息。积数计息法便于对计息期间账户余额可能会发生变化的储蓄存款计算利息。因此，银行主要对活生变化的储蓄存款计算利息。因此，银行主要对活期性质的储蓄账户采取积数计息法计算利息，包括期性质的储蓄账户采取积数计息法计算利息，包括活期存款、零存整取

40、、通知存款。而对于定期性质活期存款、零存整取、通知存款。而对于定期性质的存款，包括整存整取、整存零取、存本取息、定的存款，包括整存整取、整存零取、存本取息、定活两便，银行采用逐笔计息法计算利息。活两便，银行采用逐笔计息法计算利息。v copyrightSDUST付莉付莉47v什么是积数计息法？什么是积数计息法？v答：积数计息法就是按实际天数每日累计账户余额，答：积数计息法就是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息的方法。积数计息以累计积数乘以日利率计算利息的方法。积数计息法的计息公式为：法的计息公式为：v利息利息=累计计息积数累计计息积数日利率日利率v其中累计计息积数其中累计

41、计息积数=账户每日余额合计数。账户每日余额合计数。v例：某储户活期储蓄存款账户变动情况如下表（单例：某储户活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。蓄存款利率计付利息。copyrightSDUST付莉付莉48日期日期存入存入支取支取余额余额计息期计息期天数天数计息积数计息积数2007.2007.1.21.210,00010,00010,00010,0002007.1.2007.1.222007.2.22007

42、.2.23232323210,00010,000=320,000=320,0002007.2007.2.32.33,0003,0007,0007,0002007.2.2007.2.332007.3.102007.3.10363636367,0007,000=252,000=252,0002007.2007.3.113.115,0005,00012,00012,0002007.3.12007.3.1112007.3.202007.3.201010101012,00012,000=120,000=120,0002007.2007.3.203.2012,00012,000银行每季末月银行每季末月20

43、20日结息，日结息，20072007年年3 3月月2020日适用的活期存款利率日适用的活期存款利率为为0.72%0.72%。因此，到。因此，到20072007年年3 3月月2020日营业终了，银行计算该活期存款日营业终了，银行计算该活期存款的利息为：利息的利息为：利息= =累计计息积数累计计息积数日利率日利率 = =（320,000+252,000+120,000320,000+252,000+120,000）(0.72%(0.72%360)360) =13.84 =13.84元元copyrightSDUST付莉付莉49v什么是逐笔计息法？什么是逐笔计息法？v逐笔计息法是按预先确定的计息公式逐

44、笔计算利息的方法。逐笔计息法是按预先确定的计息公式逐笔计算利息的方法。（1）利息）利息=本金本金年（月）数年（月）数年（月）利率年（月）利率+本金本金零头天零头天数数日利率日利率（2）也可：利息）也可：利息=本金本金实际天数实际天数日利率，其中实际天数按日利率，其中实际天数按照照“算头不算尾算头不算尾”原则确定，为计息期间经历的天数减去一。原则确定，为计息期间经历的天数减去一。银行主要对定期储蓄账户采取逐笔计息法计算利息。银行主要对定期储蓄账户采取逐笔计息法计算利息。例：某客户例：某客户2007年年3月月1日存款日存款10,000元，定期六个月，当时六元，定期六个月，当时六个月定期储蓄存款的年

45、利率为个月定期储蓄存款的年利率为2.43%，客户在到期日（即，客户在到期日（即9月月1日）支取，利息？日）支取，利息？（1）这笔存款计息为）这笔存款计息为6个月，个月，利息利息=10,0006(2.43%12)=121.50元元（2）银行也可选择）银行也可选择“利息利息=本金本金实际天数实际天数日利率日利率”的计息的计息公式，这笔存款的计息期间为公式，这笔存款的计息期间为2007年年3月月1日至日至9月月1日，计日，计息的实际天数为息的实际天数为184天。天。利息利息=10,000184(2.43%360)=124.20元元不同计息公式计算利息可能存在差异不同计息公式计算利息可能存在差异cop

46、yrightSDUST付莉付莉50四、利息的账务处理四、利息的账务处理v准则：准则：会计准则会计准则22号号金融工具确认和计量金融工具确认和计量的的规定，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融规定，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。期利息收入或利息费用的方法。v实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率

47、。金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。v吸收存款（包括活期）分类为其他金融负债，采用吸收存款（包括活期）分类为其他金融负债，采用实际利率法实际利率法copyrightSDUST付莉付莉51v解释：解释：v实际利率法与原来的直线法最大的区别在于：实际实际利率法与原来的直线法最大的区别在于：实际利率法引入了货币时间价值的概念，使每一期的摊利率法引入了货币时间价值的概念，使每一期的摊销金额、摊余成本能够更加准确计量，而直线法只销金额、摊余成本能够更加准确计量，而直线法只是简单地平均分配，没有考虑货币时间价值，这种是简单地平均分配，没有考虑货币时间价值，这种核算方式不能反映资金营运的真实收益。

48、核算方式不能反映资金营运的真实收益。v采用实际利率法计量产生的摊余成本正好是未来现采用实际利率法计量产生的摊余成本正好是未来现金流折现到当期的现值，体现了时间价值。假设市金流折现到当期的现值，体现了时间价值。假设市场利率保持不变的话，摊余成本就是核算对象的公场利率保持不变的话，摊余成本就是核算对象的公允价值。允价值。copyrightSDUST付莉付莉52v摊余成本摊余成本：是指金融负债的初始确认金额经是指金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金，加下列调整后的结果：扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之

49、间的差额进行摊销形成的累与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额。积摊销额。v资产负债表日资产负债表日借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算） 贷：应付利息（按存款金额贷：应付利息（按存款金额/面值和合同利面值和合同利率计算）率计算）差额借记或贷记吸收存款差额借记或贷记吸收存款-利息调整利息调整（吸收存款（吸收存款-长期借款或应付债券）长期借款或应付债券）copyrightSDUST付莉付莉53v支付利息时支付利息时：借：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款练习：练习：工行某支行工行某支行20082008年年1 1月月3131日计提利息费

50、用时，中信日计提利息费用时，中信公司半年期定期存款公司半年期定期存款8000080000元，存入时年利率元，存入时年利率2.25%2.25%；申达公司申达公司1 1年期定期存款年期定期存款1010万元，存入时年利率为万元，存入时年利率为2.52%2.52%。假设上述存款均为。假设上述存款均为20072007年年1212月月3131日以前存日以前存入，存满本月，实际利率与合同利率差异较小，资入，存满本月，实际利率与合同利率差异较小，资产负债表日采用合同利率计算确定利息费用。编写产负债表日采用合同利率计算确定利息费用。编写会计分录（可省略二级科目）会计分录（可省略二级科目）-李版李版P65P65copyrightSDUST付莉付莉54阅读材料阅读材料-工行计息不再忽略大月工行计息不再忽略大月31日日v报道：报道：v 轰动全国的北京储户状告工商银行轰动全国的北京储户状告工商银行“31日日不计息不计息”一案，虽然终审败诉，但工行一案，虽然终审败诉，但工行07年年8月月积极回应法院给出的积极回应法院给出的“应尽到公示义务应尽到公示义务”司法司法建议，明确作出建议，明确作出“