负债管理及经济利益管理知识分析定义(powerpoint 31页)

1、第第十十章章负负 债债1 1第一页，共三十三页。 考情分析考情分析 本专题近三年考试题型主要本专题近三年考试题型主要(zh(zhyo)yo)为单为单项选择题、多项选择题和判断题，属项选择题、多项选择题和判断题，属于于不重要不重要的章节。的章节。第二页，共三十三页。 负债的定义和分类负债的定义和分类 负债是指企业负债是指企业过去的过去的交易交易(jioy)(jioy)或者事项形成或者事项形成的、预期会导致的、预期会导致经济利益流出企业经济利益流出企业的的现时现时义务义务。 负债按其偿还速度或偿还时间的长短分类，负债按其偿还速度或偿还时间的长短分类，可划分为可划分为流动负债流动负债和和长期负债长期

2、负债。 第三页，共三十三页。 负债的定义和分类负债的定义和分类 流动负债是指将在流动负债是指将在1 1年或超过年或超过1 1年的一个营年的一个营业周期业周期内内偿还的债务偿还的债务，主要包括：短期借款、，主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工应付职工薪酬、应交税费薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其、应付利息、应付股利、其他他(qt)(qt)应付款等。应付款等。 长期负债，是指偿还期在长期负债，是指偿还期在1 1年或超过年或超过1 1年的年的一个营业周期以一个营业周期以上上的债务的债务，主要包括长期借，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等

3、。款、应付债券、长期应付款等。 第四页，共三十三页。重点提示重点提示：1 1、应付账款的初始确认金额；、应付账款的初始确认金额；2 2、其他应付款的核算内容；、其他应付款的核算内容；3 3、长期负债的利息处理、长期负债的利息处理(ch(chl l) )（资本化和费用化）；（资本化和费用化）；4 4、融资租赁固定资产的入账价值和长期应付款、融资租赁固定资产的入账价值和长期应付款的会计处理的会计处理(ch(chl l) )。第五页，共三十三页。短期短期(dun q)(dun q)借款借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构短期借款是指企业向银行或其他金融机构(jn rn(jn rn j j u)

4、u)等借入的期限在等借入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）年）的各种借款。的各种借款。 企业应通过企业应通过“ “短期借款短期借款” ”科目，核算短期借科目，核算短期借款的取得及偿还情况。款的取得及偿还情况。 第六页，共三十三页。 企业取得短期借款时：企业取得短期借款时： 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 企业一般企业一般按月预提按月预提短期借款利息费用：短期借款利息费用： 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 实际支付利息时（一般于每个实际支付利息时（一般于每个季末支付季末支付）：）： 借：应付利息借：应付利息 （根据已计提的利息）（根据已计提的利息

5、） 财务费用财务费用 （根据未计提的利息）（根据未计提的利息） 贷：银行存款贷：银行存款 企业短期借款到期偿还企业短期借款到期偿还(chnghun)(chnghun)本金时：本金时： 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 第七页，共三十三页。短期借款短期借款银行存款银行存款银行存款银行存款应付利息应付利息财务费用财务费用取得本金取得本金归还本金归还本金计提利息计提利息归还利息归还利息P94P94【例【例2-12-1】第八页，共三十三页。 例例2 2：多选题：多选题 核算短期核算短期(du(dun q)n q)借款利息可借款利息可能涉及的会计科目有（能涉及的会计科目有（ ）A A应

6、付利息应付利息 B B财务费用财务费用C C银行存款银行存款 D D短期借款短期借款 答案：答案：ABCABC第九页，共三十三页。 例例. .单选题单选题 某公司某公司20082008年年7 7月月1 1日向银日向银行借入行借入6060万元，期限万元，期限6 6个月，年利率个月，年利率6%6%，到期还本，按月计提利息，按季付息到期还本，按月计提利息，按季付息(f x)(f x)。该企业该企业7 7月月3131日应计提的利息是（日应计提的利息是（ ）万）万元。元。(2009(2009年）年） A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 答案：答案

7、：A A 若问：若问：7 7月月3131日短期借款的账面金额是多日短期借款的账面金额是多少？少？第十页，共三十三页。应付账款的核算应付账款的核算(h sun)(h sun) 应付账款是指企业因购买材料、商品或应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 考点提示考点提示 应付账款核算内容应付账款核算内容 商业商业(shngy)(shngy)折扣、现金折扣的处理折扣、现金折扣的处理 无法归还的应付账款的处理无法归还的应付账款的处理第十一页，共三十三页。应付账款的核算内容应付账款的核算内容（1 1）购买货物的价款）购买货物的价款（2 2

8、）增值税进项税额）增值税进项税额（3 3）销售方代垫费用）销售方代垫费用（4 4）现金折扣）现金折扣注意1、第十二页，共三十三页。银行存款银行存款应付账款应付账款材料采购等材料采购等应交税费应交税费应交增值应交增值税（进项税额）税（进项税额）制造费用等制造费用等营业外收入营业外收入财务费用财务费用购入货物购入货物水电费水电费偿还应付账款偿还应付账款现金折扣现金折扣 无法归还无法归还第十三页，共三十三页。【相关链接】考试时注意现金折扣和商业折扣对应付账【相关链接】考试时注意现金折扣和商业折扣对应付账款入账的影响（款入账的影响（20102010年单选、年单选、20062006年单选）年单选）（1

9、1）企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣，）企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣，不影响应付账款的入账金额；不影响应付账款的入账金额；（2 2）企业销售商品提供商业折扣，企业应当）企业销售商品提供商业折扣，企业应当(yngdng)(yngdng)按按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款的金额。照扣除商业折扣后的金额登记应付账款的金额。【解释】应付账款入账价值的影响因素包括（购买价款、【解释】应付账款入账价值的影响因素包括（购买价款、增值税进项税额、销货方代垫运杂费该）增值税进项税额、销货方代垫运杂费该）第十四页，共三十三页。 【解释】 企业转销确实无法支付的应付账款 计入营业外收入，该项交易

10、属于(shy)非日常活动形成的利得，影响利润总额不影响营业利润。P94P94【例【例2-22-2、3 3、4 4、5 5】第十五页，共三十三页。【例题【例题 单选题】企业发生赊购单选题】企业发生赊购(shgu)(shgu)商品业务，下列各项商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。中不影响应付账款入账金额的是（）。A.A.商品价款商品价款 B.B.增值税进项税额增值税进项税额C.C.现金折扣现金折扣 D.D.销货方代垫运杂费销货方代垫运杂费【正确答案】：【正确答案】：C C【答案解析】：现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。【答案解析】：现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。第十六页，共

11、三十三页。【例题【例题 判断题】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金判断题】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款(f ku(f kun)n)而而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（） 【正确答案】：对【正确答案】：对第十七页，共三十三页。 【例题【例题 单选题】企业因债权人撤销而转销的单选题】企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款时，应将所转销的应付无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入账款计入( () )。A.A.资本公积资本

12、公积 B.B.营业营业(yngy)(yngy)外收入外收入C.C.盈余公积盈余公积 D.D.管理费用管理费用正确答案正确答案B B第十八页，共三十三页。应付应付(yng f)(yng f)票据票据 应付票据是指企业购买材料、商品和接应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票商业汇票，包括包括商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票。第十九页，共三十三页。应付账款应付账款材料采购材料采购应交税费应交税费应交增值应交增值税（进项税额）税（进项税额）应付账款应付账款财务费用财务费用短期借款短期借款购入货物购入货物计提利息计提利息支付手续

13、费支付手续费抵偿账款抵偿账款无力支付票款无力支付票款支付票据本息支付票据本息银行存款银行存款应付银行承兑汇票应付银行承兑汇票到期，无力支付票款到期，无力支付票款应付票据应付票据第二十页，共三十三页。1 1、不带息应付票据的账务处理不带息应付票据的账务处理 借：材料采购（库存商品、原材料）借：材料采购（库存商品、原材料） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）贷：应付票据（面值） 企业支付的银行承兑汇票手续费（关键）：企业支付的银行承兑汇票手续费（关键）： 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 企业开出商业承兑汇票偿还前欠货款的：企业开出

14、商业承兑汇票偿还前欠货款的： 借：应付账款借：应付账款 贷：应付票据（面值）贷：应付票据（面值）【相关链接】涉及现金【相关链接】涉及现金(xinjn)(xinjn)折扣，不管是享受现折扣，不管是享受现金金(xinjn)(xinjn)折折扣的一方，还是负担现金折扣的一方，均计入当扣的一方，还是负担现金折扣的一方，均计入当期财务费用。期财务费用。第二十一页，共三十三页。 【解释【解释1 1】银行承兑汇票到期】银行承兑汇票到期(do q)(do q)，如企业无力，如企业无力支付票款，银行有责任向债权人支付票款，然后支付票款，银行有责任向债权人支付票款，然后向企业追偿，相当于贷给企业一笔款，偿还了票向

15、企业追偿，相当于贷给企业一笔款，偿还了票款，即企业为举新债（短期借款）还旧债（应付款，即企业为举新债（短期借款）还旧债（应付票据），因此构成企业对银行的短期借款。票据），因此构成企业对银行的短期借款。 【解释【解释2 2】商业承兑汇票到期，如企业无力支付票】商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，银行不负责向债权人支付票款，债权、债务款，银行不负责向债权人支付票款，债权、债务退回交易双方自行承担，债务人应将应付票据的退回交易双方自行承担，债务人应将应付票据的账面余额转作应付账款，借记账面余额转作应付账款，借记“应付票据应付票据”科目，科目，贷记贷记“应付账款应付账款”科目。科目。第二十二页，共三

16、十三页。2 2、带息应付票据的账务处理、带息应付票据的账务处理 带息应付票据，应于期末计算应付利息带息应付票据，应于期末计算应付利息(lx)(lx)，记，记入财务费用（面值票面利率期限）。入财务费用（面值票面利率期限）。 借：财务费用借：财务费用 贷：应付票据贷：应付票据 【解释】带息应付票据期末计提利息后，增加应付票据【解释】带息应付票据期末计提利息后，增加应付票据的账面价值；而短期借款期末计提利息，不增加短期的账面价值；而短期借款期末计提利息，不增加短期借款的账面价值。借款的账面价值。P94P94【例【例2-62-6、7 7】第二十三页，共三十三页。【例题【例题 单选题】单选题】20102

17、010年年4 4月月1 1日，乙企业开出带息商日，乙企业开出带息商业汇票一张，面值业汇票一张，面值20 00020 000元，该票据票面利率为元，该票据票面利率为2%2%（月利率），期限为（月利率），期限为6 6个月，用于购买急需生产个月，用于购买急需生产A A产品的甲材料，按月计提该票据利息，到期一次偿产品的甲材料，按月计提该票据利息，到期一次偿还本金还本金(bnjn)(bnjn)和利息，和利息，5 5月月3131日，该应付票据的账面日，该应付票据的账面价值为价值为 （ ）元。）元。A.22 400 B.20 400 C.20 000 D.20 800A.22 400 B.20 400 C.

18、20 000 D.20 800 【答案】【答案】D D【解析】【解析】5 5月月3131日，该应付票据的账面价值日，该应付票据的账面价值=20 =20 000+20 000000+20 0002%2%2=20 8002=20 800（元）。（元）。第二十四页，共三十三页。应付应付(yng f)(yng f)利息利息 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、息，包括短期借款、分期分期(fn q)(fn q)付息付息到期还本到期还本的长期借款、企业债券等（关键点）应支付的长期借款、企业债券等（关键点）应支付的利息。的利息。计算确定利息费用时：计

19、算确定利息费用时： 借：财务费用等借：财务费用等 贷：应付利息贷：应付利息实际支付利息费用时：实际支付利息费用时： 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款【例【例2-82-8】第二十五页，共三十三页。 【解释【解释1 1】企业计提短期借款的利息、计提分期】企业计提短期借款的利息、计提分期(fn q)(fn q)付息付息到期还本长期借款利息、计提分期到期还本长期借款利息、计提分期(fn q)(fn q)付息到期还本债券付息到期还本债券利息通过利息通过“应付利息应付利息”科目核算（关键）科目核算（关键） 【解释【解释2 2】企业计提带息应付票据的利息，通过】企业计提带息应付票据的利息，

20、通过“应付票应付票据据”科目核算；计提到期一次还本付息的长期借款的利科目核算；计提到期一次还本付息的长期借款的利息，通过息，通过“长期借款长期借款应计利息应计利息”科目核算、计提到科目核算、计提到期一次还本付息的债券利息通过期一次还本付息的债券利息通过“应付债券应付债券应计利应计利息息”科目核算。科目核算。第二十六页，共三十三页。【例题【例题 多选题】下列各项中，应列入资产负债表多选题】下列各项中，应列入资产负债表“ “应付利应付利息息” ”项目的有（项目的有（ ）。）。A.A.计提的应付票据的利息计提的应付票据的利息B.B.计提的一次还本付息的债券利息计提的一次还本付息的债券利息C.C.计提

21、的分期付息到期计提的分期付息到期(do q)(do q)还本债券利息还本债券利息D.D.计提的分期付息到期计提的分期付息到期(do q)(do q)还本长期借款利息还本长期借款利息【答案】【答案】CDCD【解析】选项【解析】选项A A，计提的应付票据的利息，增加应付票据，计提的应付票据的利息，增加应付票据的账面价值；选项的账面价值；选项B B，计提的一次还本付息的债券利息，计提的一次还本付息的债券利息，计入应付债券计入应付债券应计利息。应计利息。第二十七页，共三十三页。预收预收(y shu)(y shu)账款账款 预收账款是指企业按照合同规定向购货预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款

22、项单位预收的款项(ku(kunxing)nxing)。与应付账款不。与应付账款不同，同，预收账款所形成的负债不是以货币预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。偿付，而是以货物偿付。第二十八页，共三十三页。主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增应交增值税（销项税额）值税（销项税额）银行存款银行存款预收账款预收账款银行存款银行存款提供货物提供货物预收货款预收货款补收货款补收货款退回预收款退回预收款第二十九页，共三十三页。 预收账款(zhn kun)与应收账款(zhn kun)的关系：预收账款（明细账）预收账款（明细账） 应收账款（明细账）应收账款（明细账） 销售行为销售行为 借

23、方（余额）借方（余额） 贷方（余额）贷方（余额） 借方（余额）借方（余额） 贷方（余额）贷方（余额） 表示应收账款表示应收账款（资产）（资产） 表示预收账款表示预收账款（负债）（负债）表示应收账款表示应收账款（资产）（资产） 表示预收账款表示预收账款（负债）（负债）预收账款情况不多的，也可不设预收账款情况不多的，也可不设“预收账款预收账款”科目，将预收的款项科目，将预收的款项直接记入直接记入“应收账款应收账款”科目的贷方科目的贷方(difng)。【相关链接】预付账款情况不多的，也可不设“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方。 第三十页，共三十三页。 企业企业(q(qy)y

24、)向购货单位向购货单位预收款项时预收款项时： 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 销售实现时销售实现时，按实际的收入和应交的增值税销项税额：，按实际的收入和应交的增值税销项税额： 借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 企业收到购货单位企业收到购货单位补付补付的款项，借记的款项，借记“ “银行存款银行存款” ”科目，科目，贷记贷记“ “预收账款预收账款” ”科目；向购货单位科目；向购货单位退回退回其多付的款项时，其多付的款项时，借记借记“ “预收账款预收账款” ”科目，贷记科目，贷记“ “银行存款

25、银行存款” ”科目。科目。【例【例2-92-9、1010】第三十一页，共三十三页。1、有时候读书(d sh)是一种巧妙地避开思考的方法。2022-2-172022-2-17Thursday, February 17, 20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022-2-172022-2-172022-2-172/17/2022 8:36:35 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022-2-172022-2-172022-2-17Feb-2217-Feb-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022-2-172022-2-172022-2-17Thursday, February 17, 20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022-2-172022-2-172022-2