小规模纳税人科目

1、小规模纳税人科目1、注册资金交存验资户借:银行存款验资户贷:实收资本2、由验资户转入基本户-基本户借:银行存款-贷:银行存款验资户3、取备用金借:现金贷:银行存款4、签定租房合同，交租金。借:长期待摊费用贷:银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产借:固定资产贷:银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品借: 管理费用贷: 现金7、支付与销售有关和各项费用。借: 营业费用贷: 现金（银存）8、预存税款借: 银行存款 纳税户贷 : 银行存款 基本户9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借: 库存商品贷: 银行存款10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费借: 财务费用贷 : 银行存款11、发生销售收入

2、 , 款项收回。借 : 银行存款贷: 主营业务收入应交税金 应交增值税结转成本借: 主营业务成本 贷: 库存商品12、月未预提本月工资、福利费。借: 管理费用 工资营业费用 工资贷: 应付工资借: 管理费用 福利费营业费用 福利费贷 : 应付福利费 工资总额13、本月利息收入。借 : 银行存款贷: 财务费用14、计提本月应负担的折旧费。 （ 本月增加的固定资产，本月不计提折旧 ） 借: 管理费用 - 折旧费 贷: 累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。借:管理费用- 租金贷: 长期待摊费用16、计算本月应交的税金 借: 主营业务税金及附加 .贷: 应交税金 城市建设维护税其它应交款 教育税附加1

3、7、交纳本年印花税。 （ 购销合同 0.03%;借款合同 0.005%; 财产租赁合 同、仓库保管合同、财产保险合同 0.1%; 货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载 实收资本与资本公积 0.05%;营业账簿、权利、许可证照每本 5 元）借: 管理费用 印花税贷 : 银行存款 纳税户18、计算本月应交所得税 （为每季度交一次 ） 。借: 所得税贷:应交税金 - 应交所得税 （主营业务收入 -主营业务成本 -管理费用 -营业费 用-财务费用 +超标的费用 ）*33%19、结转本年利润借: 本年利润贷: 主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税 借: 主营业务收入贷: 本年利润20、结转利润

4、分配。借: 利润分配 - 未分配利润贷: 本年利润以前年度损益调整的帐务及税务处理会计 2009-11-24 10:26 阅读 13 评论 0字号 : 大大 中中 小小以前年度损益调整的帐务及税务处理 我常去的几个论坛对“以前年度损益调整”科目的提问比例很高，在此想对其作些解释。以减轻 QQt回答提问的压力，呵呵 b5E2RGbCAP首先，什么情况下会用到此科目 , 从会计准则层面看， ( 又是准则，为何我总 是强调准则 ,呵呵)主要涉及“准则第 28号-会计政策、会计估计变更和差错更正”与 “准则第 29号-资产负债表日后事项”。逐一举例， (1) 、甲企业 09年3月发现 08年 11 月

5、漏提折旧 10万元，且对 08 年利润产生重大影响，这显然属于因遗忘而产生的会 计差错。 (2) 、甲企业 09年2月收款时发现 07年 6月因数字错误少计应收帐款 20万， 同时少计相应收入 20 万( 不考虑流转税 ) 。这显然属于因疏忽而 p1EanqFDPw 产生的会计差错。 (3) 、甲公司于 09年将原值 50 万元电脑一批折旧年限从 5年改 为 3 年，此批电脑已提折旧 1 年。由于折旧、摊销时限均属于主观估计范畴，因此此事项属于会计估计变更。 (4) 、由于规定，甲公司决定将存货由后进先出法改为先进先出 法，从而影响 09 年以前存货及成本 30 万，这属于会计政策变更。 (5

6、) 、甲公司因合同 纠纷 08 年与乙公司诉讼，由于律师错误判断， 09 年 1 月法院判决甲公司败诉，并赔偿 乙公司违约金 20 万。由于甲公司 08年因判断失误并未确认预计负债，且诉讼事项发生 在 08 年，因此属于日后事项。 DXDiTa9E3d发生上述事项会计上如何处理 , 假设在事项发生时，企业未封帐，也未上报 报表，那么处理起来很简单啊，直接补做在08年 12月帐上，并据此编报，这样根本产生不了“以前年度损益调整”问题。但是一般情况下，企业均已封帐，那么上述调整 只能做在 09 年帐上，问题来了，能否直接进入 09 年损益呢 , 对此判断应该运用重要性 原则。就拿例 (1) 说明，

7、如果该 10 万对 08 年净利润没有啥影响，且估计对 09 年也一 样，那么你就直接做在 09 年的成本费用中好了，但是所得税还是要调增的。 RTCrpUDGiT 好了，排除上面一切可能，集中精力对付“以前年度损益调整”。首先拆 分这个科目“以前年度”“损益”“调整”顾名思义，就是“以前年度”犯的错误或 公司需要改变政策而影响到“损益”即损益表项目“收入、成本、费用及营业外收支 等等”，而需要“调整”。注意 : 翻过来看，调整的可是以前而非本年的哦，因此损益 表才取消了此项目，否则会影响使报表使用者误会今年的实际获利能力。怎么使用 , 很 简单，把资产负债类科目对应的损益类科目换成这科目就O

8、k。还不明白，好举例。上例 (1) ，假设是本年调整，正常的分录怎么做 , 5PCzVD7HxA 借: 费用( 成本)10 万贷: 累计折旧 10 万上例(2) 、借: 应收帐款 20 万贷: 营业收入 20 万上例(3) 、不好意思，会计估计变更不能追溯调整(见准则 )您只能影响以后的折旧，因此没以前年度啥事好吧(1)中(成本)费用及 中的收入是损益类吧，直接换，上述分录变成借: 以前年度损益调整 10万贷:累计折旧 10 万借: 应收帐款 20 万贷: 以前年度损益调整 20 万完了，就这么简单 ?难点在于下面，“以前年度损益”直接转入“利润分配科目”而非象一般损 益类科目结到本年利润中，

9、这也好理解，毕竟不是今年的事么。问题又来了 , 这样一来 我今年的资产负债表与损益表可就钩稽不上了 , 期初未分配利润 +本期净利润不 =期末未 分配利润 , 而我本期也没分配股利啊 , 也没提盈余公积啊 , 说不通啊 ? 那是由于你没有调 整报表的期初数。怎么调 , 对于例 (1) ，在编制今年资产负债表时，增加累计折旧期初 数10万，减少未分配利润期初数 10万，同时调整去年资产负债表及损益表。对于例(2)jLBHrnAILg增加应收账款期初数 20万，增加期初未分配利润 20 万，同时更改 08年资产负债 表期初数，并更改 07 年报表。至此全部完成上述例 (4)(5) 具体操作相同不再

10、复述。 xHAQX74J0X嗯会计的问题解决了，那影响的所得税咋办 , 由于政策变更与日后 事项涉及理论太多，不容易阐述，别怪俺懒，实在是文笔差。还是简单的以例(1)(2)举例吧容易理解。作为例（1）显然是企业少计了成本费用，多交了所得税。（当然,在你真交的情况下 ）怎么办 ,没办法，税务局有个不合理的规定，以前少计的费用您自 认倒霉，谁让你忘了呢 ,例（2） 正相反，少计收入，那还了得别费话，今年补交呵 呵对以前年度损益税务处理的行话叫“调增不调减原则。” LDAYtRyKfE期末对已销商品应分摊的进销差价，按以下方法计算 : 差价率 =（期初库存商 品进销差价+本期购入商品进销差价）？（期

11、初库存商品售价+本期购入商品售价）X 100% Zzz6ZB2Ltk本月销售商品分摊的进销差价 二应本月“主营业务收入”科目贷方发生额X差价率 商贸企业用进销差价核算，差价率怎麽结转商品期初库存商品进销差价，本期购入商品进销差价进销差价率 ,X100% dvzfvkwMI1期初库存商品售价，本期购入商品售价本期销售商品应分摊的商品进销差价，本期商品销售收入X商品进销差价率本期销售商品的成本 , 本期商品销售收入 -本期已销商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本 , 期初库存商品的进价成本 +本期购进商品的进价成本一本期销售 商品的成本 rqyn14ZNXI1、收入 /成本期末结转 " 差价率怎麽结转 "应该没这样说的2、通过差价率这种简易办法算收入、成本3、商品期初库存商品进销差价，本期购入商品进销差价进销差价率 ,