常用会计科目及解释.

1、类别 科目解释考点#库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。实地盘存本科目期期末末借借方方余余额额，反映企业持有的库存现金。#银行存款银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。各个账户的用途和开设条件区分银行账户管理办法将企业事业单位的存款账户分为四四类类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。一般企事业单位只能选择一一家家银银行行的一个营业机构

2、开立一一个个基基本本存存款款账账户户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、资金等现金的支取，只有通过该账户办理。企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一一个个一一般般存存款款账账户户，该账户可办理转账结算和存入现金，但但不不能能支支取取现现金金。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。专用存款账户是企事业单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等，企事业单位的销销货款不得转入专用存款账户。为了加强对基本存款账户的管理，企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发

3、的开户许可证办理，企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。 #其他货币资金其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和存出投资款在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外外埠埠存存款款、银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用用证证存存款款和和存存出出投投资资款款。外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇

4、票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。#交易性金融资产交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以以赚赚取取差差价价为为目目的的从从二二级级市市场场购购入入的的股股票票、债债券券和和基基金金等等。一般很少考，考到就认为是股票就可以了交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短

5、期投资，与之类似，又有不同。本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。 #应收票据应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。是一种债权凭证。不得超过6个月、“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种根据我国现行法律的规定，商商业业汇汇票票的的期期限限不不得得超超过过6 6个个月月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。在我国应应收收票票据据、应应付付票票据据通通常常是是指指“商商业业汇汇票票”，包包括括“银银行行承承兑兑汇汇票票”和和“商商业业承承兑兑汇

6、汇票票”两两种种，是远期票据，付款期一般在1个月以上，6个月以内。其他的银行票据(支票、本票、汇票 等，都是作为货币资金来核算的，而不作为应收应付票据。 #应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。跟预收账款的借方性质一样本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。 #预付账款“预付账款”账户用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。在“预付账款”账户下，应按供应单位设置明细账。#应收股利应收股利是指企业因股权投资而应应收收取取的的现现金金股股利利以及应收其他单位的利润，包括

7、企业购入股票实际支付的款项中所包括的已已宣宣告告发发放放但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利和企企业业因因对对外外投投资资应应分分得得的的现现金金股股利利或或利利润润等，但不包括应收的股票股利（属其他应收款）。股权投资跟股票投资不一样本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。 #应收利息本科目核算企业发发放放贷贷款款、持持有有至至到到期期投投资资、可可供供出出售售金金融融资资产产、存存放放中中央央银银行行款款项项等应收取的利息。4种本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 #其他应收款其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各各

8、种种应应收收暂暂付付款款项项。赔款、罚款、出租包装物租金、各种垫付款、拨出备用金、押金、股票已宣告发放的股利其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。其他应收、暂付款主要包括：1.应收的各种赔赔款款、罚罚款款；2.应收出出租租包包装装物物租租金金；3.应向职工收取的各各种种垫垫付付款款项项；4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨拨出出的的备备用用金金）；#交易性金融资产一般很少考，考到就认为是股票就可以了5.存出保证金，如租租入入包包装装物物支支付付的的押押金金；6.购购买买股股票票后后应应收收的的包括在股票价格中的已已宣宣告告发发放放的的股股利利;7.其他

9、各种应收、暂付款项。#坏账准备坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销, 是应收账款的备抵账户。商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。坏坏账账损损失失是由于发生坏账而产生的损失。以下两种情况认定为坏账损失：坏账损失是指死亡、破产、超3年且有明显特征1因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；2因债务人逾期未履行其偿债义务（一般超过3年）且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款 #材料采购材料采购是指企业利

10、用货币资金购买材料的活动，是生产准备业务的主要内容之一。为了核算企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本，应设置和运用“材料采购”账户。计划成本法下使用P203本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未未验验收收入入库库的在途材料的采购成本。#在途物资在途物资是指企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购和入库情况 。 一般用于商贸企业。实际成本法下使用，考试一般使用实际成本法在途物资与材料采购的区别：在做会计分录时，这是两个不同的会计科目，“在途物资”这个会计科目的核算范围是企业按实实际际成成本本进行的会计核算

11、，用于企业已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或者尚未验收入库的采购业务，应根据发票账单等结算凭证，借记“在途物资”等科目，待材料到达、验收入库后，再贷记“在途物资”。“材料采购”这一会计科目是企业按计划成本核算的。取得原材料时，先通过该科目核算。本科目期末借方余额，反映小企业购入但尚未运抵的材料或商品的实际成本。#原材料原材料：是指企业用于制造产品并构成产品实体的购入物品，以及购入的用于产品生产但不构成产品实体的辅助性物资等。原价、运费、挑选费属于材料成本。增增值值税税不不属属于于原材料可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。本科目期期末末借借方

12、方余余额额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 #其他应收款赔款、罚款、出租包装物租金、各种垫付款、拨出备用金、押金、股票已宣告发放的股利#材料成本差异材料成本差异又称“材料价格差异”。指材料的实际成本与计划价格成本间的差额。借方超支、贷方节约。分配率看P205实际成本大于计划价格成本为超超支支；实际成本小于计划价格成本为节节约约。外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。在材料日常收发按计划价格计价时，需要设置“材料成本差异”科目，作为材料采购科目的调整科目。科目的借方登记材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方登记材料实际成本小于计划价格成本的节约额。发出耗用材

13、料所应负担的成本差异，应从本科目的贷方转人各有关生产费用科目；超支额用蓝字结转，节约额用红字结转。“材料成本差异”科目的明细分类核算，可按材料类别进行，也可按全部材料合并进行。按材料类别进行明细分类核算，可使成本中材料费的计算比较正确，但要相应多设材料成本差异明细分类账，增加核算工作量。如果将全部材料合并一起核算，虽可简化核算工作，但要影响成本计算的正确性。因此在决定材料成本差异的明细分类核算时，既要考虑到成本计算的正确性，又要考虑核算时人力上的可能性。材料成本差异的分配，根据发出耗用材料的计划价格成本和材料成本差异分配率进行计算。 #库存商品库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合

14、乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。企业应设置库存商品科目，核算库存商品的增减变化及其结存情况。商品验收入库时，应由生产成本科目转入库存商品科目；对外销售库存商品时，根据不同的销售方式进行相应的账务处理；在建工程等领用库存商品，应按其成本转账。库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置明细账。如有存放在本企业所属门市部准备出售的商品、送交展览会展出的商品，以及已发出尚未办理托收手续的商品，都应单独设置明细账进行核算。库存商品明细账一般采用数数量量金金额额式式。实行售价金额核算的商品零售

15、企业，库存商品明细账按实物负责人设置。其格式一般要用三三栏栏式式，只记售价金额不记数量。由于库存商品按售价记账，为随时了解库存商品的实际价值，同时也便于月末各实物负责人已销商品进销差价，也可采用“库存商品”和“商品进销差价”明细分类账户相结合的方法，设置“库存商品及进销差价”明细账。数量金额式、三栏式本科目期期末末借借方方余余额额，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 #存货跌价准备存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌

16、价损失。#持有至到期投资持有至到期投资，指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。#长期股权投资长期股权投资是指通通过过投投资资取取得得被被投投资资单单位位的的股股份份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期待有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。股权投资通常具有投资大、投资期限长、风险大以及能为企业带来较大的利益等特点。长期股权投资依据对被投资单位产生的影响，分为以下四种类型：（1）控制，是指有权决定一个企业的财务和经

17、营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。（2）共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。（3）重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。（4）无控制、无共同控制且无重大影响。本科目期末借方余额，反映小企业持有的长期股权投资的账面余额。 #长期应收款长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。一年以上的应收账款本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。1.使用期限超超过过一一年年的机器、机械、运输工具，以及其他与生产有关的设备、工具、器具；2.单位价

18、值在2000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。（0707年年新新会会计计准准则则对对固固定定资资产产的的认认定定价价值值限限制制取取消消，只只要要公公司司认认为为可可以以的的且且使使用用寿寿命命大大于于一一个个会会计计年年度度的的均均可可认认定定为为固固定定资资产产，按按照照一一定定折折旧旧方方法法计计提提折折旧旧。）超过一年就算，前提是要能确认为固定资产固定资产是指同时具有下列特征的有形资产1、为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的2、使用寿命超过一个会计年度固定资产同时满足下列条件的才能予以确认：1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2、该固定资产的成本能

19、够可靠地计量#累计折旧“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。固定资产的价值在使用的过程中，会因为种种因素(磨损、陈旧)不断地减少,我们称之为折旧。累计折旧实际上就是固定资产更新准备金的合计数。每一个会计期间都应计算这一期应计提的折旧金额。固定资产的折旧方法有很多种,具体分为直直线线折折旧旧法法、双双倍倍余余额额递递减减法法、年年数数总总和和法法等 直直线线折折旧旧法法（1）年限平均法年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：年折

20、旧率 =（1 - 预计净残值率）/预计使用寿命（年）*100%月折旧率 = 年折旧率 / 12月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率（2）工作量法工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：单位工作量折旧额 = 固定资产原价 * （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 * 单位工作量折旧额年年数数总总和和法法设备入账帐面价值为X，预计使用N年，预计残值为Y，则第M年计提折旧为（X-Y)*(N-M+1)/(N+1)*N/2。双双倍倍余余额额递递减减法法设备入账帐面价值为X，预计使用N（N足够大）年，残值为Y。则第一年折旧

21、C=X*2/N；第二年折旧 C=(X-C)*2/N第三年折旧 C=(X-C-C)*2/N 最后两年需改为直线法折旧。#在建工程在建工程是指企业固定资产的新新建建、改改建建、扩扩建建，或或技技术术改改造造、设设备备更更新新和和大大修修理理工工程程等尚未完工的工程支出。在建工程：反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值。本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。#工程物资工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。一般不考工程物资科目应当设置以下明细科目：1.专用材料；2.专用设备；3.预付大型设备款；4.为生产准备的工具及器具本科目期末借方余额，

22、反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。 #固定资产清理固定资产清理是指企业因出出售售、报报废废和和毁毁损损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。借方记发生的费用，贷方记收益。做这个科目的时候先把对应借贷写出来，再把它填上去，否则容易错“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转

23、入“营业外收入”或“营业外支出”账户。本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。 #无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产1。专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：1、能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。2、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。无形资产主要包括专专利利权权、非非专专利利技技术术、商商标标权权、著著作作

24、权权、土土地地使使用用权权、特特许许权权等。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于本章所指无形资产。无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；2、该无形资产的成本能够可靠地计量。企企业业自自创创商商誉誉以以及及内内部部产产生生的的品品牌牌、报报刊刊名名等等，不不应应确确认认为为无无形形资资产产。 #累计摊销累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。一般不考本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额 #商誉商誉是一个企业的总计价账户,是继续经营价值概念和未入账资产概念的产

25、物。继续经营价值概念认为,商誉本身不是一项单独的会生息资产,而是实体各项资产合计的价值(整体价值)超过了其个别价值的总和;而未入账资产指的是诸如优秀的管理、忠诚的客户、有利的地点等。一般不考商誉发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。企业应按企业合并准则确定的商誉价值，借记本科目，贷记有关科目。资产负债表日，企业根据资产减值准则确定商誉发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。 本科目期末借方余额，反映企业外购商誉的价值。#长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊摊销销期期限限在在1 1年年以

26、以上上( (不不含含1 1年年) )的的各各项项费费用用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用1、开办费一般不考开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。2、租入固定资产的改良支出租入固定资产改良支出指由于生产经营上的需要，对经营性租入固定资产进行改良工程所发生的支出。3、股票发行费用股票发行费是指与股票发行直接有关的费用（股票按面值发行时发生的费用， 或股票溢价不足以

27、支付的费用），一般包括股票承销费、注册会计师费（包括审计、验资、盈利预测等费用）、评估费、律师费、公关及广告费、印刷费及其他直接费用等。 长期待摊费用的主要特征（1）长期待摊费用属于长期资产；（2）长期待摊费用是企业已经支出的各项费用；（3）长期待摊费用应能使以后会计期间受益。 #待处理财产损溢待处理财产损溢是指在清清查查财财产产过过程程中中查查明明的的各各种种盘盘盈盈、盘盘亏亏、毁毁损损的价值。经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。因此对待处理财产损溢的检查不容忽视。清查财产过程中用

28、到小企业出现现金溢余或短缺，应当直接进行处理，记入当期损益；而大、中型企业则要通过“待处理财产损益”账户核算，然后再进行具体的处理一般不考企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。#短期借款企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一一年年以以下下或或者者一一年年的一个经营周期内的各种借款。#商誉一般不考#应付票据应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。应付票据也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明。在在我我国国应应付付票票据据是是在在采采用用商商

29、业业汇汇票票结结算算方方式式下下发发生生的的。我国应付票据就指商业汇票也就是商业承兑汇票和银行承兑汇票商业汇票，按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。如承兑人是银行的票据，则为银行承兑汇票；如承兑人为购货单位的票据，则为商业承兑汇票。商业汇票按是否带息，分为带息票据和不带息票据。带息票据是指按票据上表明的利率，在票据票面金额上加上利息的票据，所以，到期承兑时，除支付票面金额外，还要支付利息。不带息票据是指票据到期时按面值支付，票据上无利息的规定。目前我国常用的是不带息票据。#应付账款应付帐款是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的帐款。#预收账款预收账款指买卖双方协议商定

30、，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。#应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。1.工资、奖金、津贴和补贴；2.福利费；3.“五险一金”；4、工会经费和教育经费；5、补偿及相关支出本科目期末贷方

31、余额，反映企业应付职工薪酬的结余。 #应交税费应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。关键看是什么税种对应科目是什么应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。应交税费科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。 #应付利息应付利息，是指金融企业根据存款或债券金额及其存续期限和规定的利率，按期计提应支付给单位和个人的利息。应付利息应按已

32、已计计但但尚尚未未支支付付的金额入账。已计但尚未支付本科目期末贷方余额，反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息#应付股利应付股利是指企业根据年度利润分配方案，确定分配的股利。是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企企业业分分配配的的股股票票股股利利，不不通通过过“应应付付股股利利”科科目目核核算算，而而通通过过增增资资处处理理。借借利利润润分分配配贷贷实实收收资资本本。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。 #其他应付款其他应付款”是财务会计中的一个往来科目，通常情况下，该科目只核算企业应付其他单位或个人的零星款项，如应付经营租入固定资产和包装物

33、的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。企业经常发生的应付供应单位的货款是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核算其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应应付付和和暂暂收收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。如物业管理企业应付租入固定资产和包装物的租金、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，职工未按期领取的工资以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。企业应设置“其他应付款”帐户、用来核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，该帐户属于负债类帐户。贷方反映企业发生的应付、暂收款项，借方反映企业支付应付及暂收款项。月末，余额为

34、贷方反映企业应付、暂收的结存金额。本帐户按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。其他应付款的内容 应付经营租入固定资产和包装物租租金金； 职工未未按按期期领领取取的的工工资资； 存存入入保保证证金金（如收入包装物押金等）； 应应付付、暂暂收收所属单位、个人的款项； 其他应付、暂收款项。#长期借款长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借人的各项长期性借款，如从各专业银行、商业银行取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借人的款项。#长期债券根据偿还期限的不同，债券可分为长期债券、短期债券和中期

35、债券。一般说来，偿还期限在10年以上的为长期债券；偿还期限在1年以下的为短期债券；期限在1年或1年以上、10年以下(包括10年)的为中期债券。我国国债的期限划分与上述标准相同。但找国企业债券的期限划分与上述标准有所不同。我国短期企业债券的偿还期限在1年以内，偿还期限在1年以上5 年以下的为中期企业债券，偿还期限在5年以上的为长期企业债券。#长期应付款长期应付款是指企业除了长期借款和应付债券以外的长期负债，包括应付引进设备款、应付融资租入固定资产的租赁费等。#实收资本是企业所有者的投资，股份有限公司称为“股本”。只要不增加投资，资产负债表中的这个数字就是固定的。按照我国法律要求，实收资本同注册资

36、本在数额 上是相等的。注册资本是企业承担有限责任的限度。#资本公积资本公积金是在公司的生产经营之外，由资本、资产本身及其他原因形成的股东权益收入。股份公司的资本公积金，主要来源于的股票发行的溢价收入、接受的赠与、资产增值、因合并而接受其他公司资产净额等。其中，股票发行溢价是上市公司最常见、最主要的资本公积金来源。#盈余公积盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。法定盈余公积在其累计提取额未达到注册资本50时，2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。#本年利润“本年利润”账户，从经济内容上看，是所有者权益类，从用途和结构上看是财务成果计算类。企业日常核算中，

37、已将发生的各项费用和收益全部计入各有关收益、费用账户。在此基础上，期末就可以将全部收益与全部费用进行对比确定当期实现的利润（或亏损）。为了核算和监督企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）总额，企业会计制度规定应设置“本年利润”账户：期末，企业将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户，借记各收益账户，贷记“本年利润”账户；同时将各成本、费用和支出类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方：借记“本年利润”账户，贷记各成本、费用和支出类账户。转账后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净利润。反之，如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。年度终了，将“本年利

38、润”账户的全全部部累累计计发发生生额额转入“利润分配”账户：若为贷方余额（净利润），则借记“本年利润”账户，贷记“利润分配未分配利润”账户；若为借方余额（净亏损），借记“利润分配未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户。年年度度结结账账后后，“本本年年利利润润”账账户户无无余余额额。将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户，借记各收益账户，贷记“本年利润”账户；同时将各成本、费用和支出类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方：借记“本年利润”账户，贷记各成本、费用和支出类账户。转“本年利润”算出贷方还是借方。然后将余额转到“利润分配-未分配利润”#利润分配利润分配，是指企业按照有关规定，对

39、当年实现的利润所进行的分配，或对当年发生的亏损所进行的弥补。因此，设置“利润分配”账户是用来核算和监督企业当年可供分配的利润（或应弥补的亏损）和历年分配（或弥亏后的结存余额）后的结存余额。当进行利润分配或年终亏损转入（年终将“本年利润”账户的借方余额转入），或调增上年度亏损，或调减上年利润时，借记“利润分配”账户。当用盈余公积弥补亏损，或年终净利润转入（年终将“本年利润”账户贷方余额转入），或调增上年利润，或调减上年亏损时，贷记“利润分配”账户。年末，该账户若为借方余额，表示历年累计未弥补的亏损，若为贷方余额，表示历年未分配的利润。#生产成本生产成本亦称制造成本是指生产活动的成本，即，企业为生

40、产产品而发生的成本。生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直直接接材材料料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直直接接工工资资（生产人员的工资、补贴、如福利费）；制制造造费费用用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。生产成本的构成生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成。直接材料是指在生产过程中的劳动对象，通过加工使之成为半成品或成品，它们的使用价值随之变成了另一种使用价值；直接人工是指生产过程中所耗费的

41、人力资源，可用工资额和福利费等计算；制造费用则是指生产过程中使用的厂房、机器、车辆及设备等设施及机物料和辅料，它们的耗用一部分是通过折旧方式计入成本，另一部分是通过维修、定额费用、机物料耗用和辅料耗用等方式计入成本生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成#制造费用制造费用是企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品或劳务成本但没有专设成本项目的各项生产费用。制造费用的内容企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用，以及各个生产单位所发

42、生的固定资产使用费和维修费，具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。 #劳务成本劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于劳务收入而言。一般不考本科目期末借方余额，反映企业尚未完成或尚未结转的劳务成本。#研发支出研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人

43、员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。研发活动从广义上来讲也是一种投资行为，但较一般的投资活动具有更大的收益不确定性和风险性，因而增加了研发支出在会计确认与计量上的困难。一般不考本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。 #主营业务收入主营业务收入是指企业经经常常性性的的、主主要要业业务务所产生的收入，如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，到月末要在借方转入本年利润. 主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年

44、度截至到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。 #其他业务收入其他业务收入是指企业主营业务收入以以外外的的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日日常常活活动动中中所所形形成成的的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 #投资收益投资收益是指企业进行投资所获得的经济利益。在做

45、分录的时候，因为没有投资损失这个科目，所以投资损失可以表示为：投资损失= -（投资收益），所以此科目具有双面性，在贷方表示收益，在借方表示损失。#制造费用企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投投资资收收益益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回或到期前转让债权得到的款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回或到期前转让的所得款低于账面价值的差额，即为投投资资损损失失。投投资资收收益益减减去去投投资资损损失失则则为为投投资资净净收收益益。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。#营业外收入营业外收入是指企业发生的与其生产经营

46、无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。1固定资产盘盈、2处置固定资产净收益、3出售无形资产收益、4罚款净收入营业外收入的主要内容(1)固定资产盘盈。它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。(新准则中计入“以前年度损益”帐户)(2)处理固定资产净收益。它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。(3)罚款收入。它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。(4)出售无形资产收益。它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其

47、相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。(5)因债权人原因确实无法支付的应付款项。它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。(6)教育费附加返还款。它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。期末，应将“营业外收入”账户的余额转入“本年利润”账户，借记“营业外收入”账户，贷记“本年利润”账户#主营业务成本主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 #投资收益在做分录的时候，因为没有投资损失这个科目，所以投资损失可以表示为：投资损失= -（投资收益），所以此科目具有双面性，在贷方表示收益，在借