城市维护建设税法

1、v一、概念一、概念v二、特点二、特点 v三、作用三、作用 v城市维护建设税是对从事工商经营，缴城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。人征收的一种税。v （一）税款专款专用（一）税款专款专用l税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。v （二）属于一种附加税（二）属于一种附加税l本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照比照“三税三税”的有关规定办理。的有关规定办理。v （三）根据城镇规模设计不同的比例

2、税率（三）根据城镇规模设计不同的比例税率l负担水平根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。负担水平根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。v （四）征收范围较广（四）征收范围较广l城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基。城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基。v1.补充城市维护建设资金的不足；补充城市维护建设资金的不足；v2.限制了对企业的乱摊派；限制了对企业的乱摊派；v3.调动了地方政府进行城市维护和建设的调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性。积极性。v城建税以缴纳增值税、消费税、营业税城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人；的单位和个人为纳税

3、义务人；v只要缴纳了只要缴纳了“三税三税”，就必须缴纳城建，就必须缴纳城建税；税；v自自2010年年12月月1日起，对外商投资企业、日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。外国企业及外籍个人征收城建税。 v 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构： 为了进一步统一税制、公平税负，创造平等竞争的外部环境，根据第为了进一步统一税制、公平税负，创造平等竞争的外部环境，根据第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的全国人民代表大全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企

4、业和外国企业适用增值税、消费税、营业会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定税等税收暂行条例的决定，国务院决定统一内外资企业和个人城市维，国务院决定统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度，现将有关问题通知如下：护建设税和教育费附加制度，现将有关问题通知如下：自自2010年年12月月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院务院1985年发布的年发布的中华人民共和国城市维护建设税暂行条例中华人民共和国城市维护建设税暂行条例和和1986年发布的年发布的征收教育费附加的暂行规定征收教育费附加的

5、暂行规定。1985年及年及1986年以来国务院年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。凡与本通知相抵触的各项规定同时废止。凡与本通知相抵触的各项规定同时废止。国务院国务院 二一年十月十八日二一年十月十八日v凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（时缴纳城市维护建设税。（ ）v【答案答案】v【解析解析】当时，外商投资企业

6、和外国企业不缴纳城当时，外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。建税。v一、税率的一般规定一、税率的一般规定 v二、税率的特殊规定二、税率的特殊规定 v城建税采用地区差别比例税率，共分三档：城建税采用地区差别比例税率，共分三档： v某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料委托方提供原材料4000040000元，支付加工费元，支付加工费50005000元（不含元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为增值税），雪茄烟消费税税率为36%36%，这批雪茄烟无，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算同类产品市场价格。受托

7、方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。应代收代缴的城市维护建设税。v【答案答案】受托方代收代缴的城市维护建设税：受托方代收代缴的城市维护建设税：l（400004000050005000）（1 136%36%）36%36%5%5%1265.6251265.625（元）（元）v一、计税依据的一般规定一、计税依据的一般规定v二、计税依据的特殊规定二、计税依据的特殊规定 v城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。增值税、消费税、营业税税额之和。 v 1. 1.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定，被查补有关规定，被查补“三税

8、三税”和被处以罚和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；v 2. 2.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；为城建税的计税依据；v 3.“3.“三税三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城建税原则上不单独减免）；建税原则上不单独减免）；v 4. 4.城建税进口不征、出口不退：城建税进口不征、出口不退：l 进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征

9、收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。l经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税计征范围，分别按规定的税( (费费) )率征收城市维护建设税和教率征收城市维护建设税和教育费附加。育费附加。l 教材教材7576页例页例2-4中的免抵税额中的免抵税额14万应计算缴纳城建税。万应计算缴纳城建税。 v下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定下列各项中

10、，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。的有（）。lA.A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款lB.B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金lC.C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额lD.D.进口产品征收的消费税税额进口产品征收的消费税税额v【答案答案】ACACv【解析解析】纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B B不正确。不正确。v 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现

11、该企业故意少缴营业税现该企业故意少缴营业税5858万元，遂按相关执法程序对该企万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间纳时间5050天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）元。金、罚款合计为（）元。v A.1215100A.1215100B.1216115B.1216115C.1241200C.1241200 D.1256715D

12、.1256715v 【答案答案】D Dv 【解析解析】补缴的营业税城建税及其罚款（补缴的营业税城建税及其罚款（585858587%7%）2 2124.12124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的（万元），滞纳金按滞纳天数的0.50.5征收，两征收，两税滞纳金（税滞纳金（585858587%7%）50500.50.51.55151.5515万元。故补万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计124.12124.121.55151.5515125.6715125.6715万元万元12567151256715元。元。v下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据

13、的下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（是（ ）。）。lA.A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金lB.B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税纳税人享受减免后实际缴纳的营业税lC.C.纳税人偷逃增值税被处的罚款纳税人偷逃增值税被处的罚款lD.D.纳税人偷逃消费税被查补的税款纳税人偷逃消费税被查补的税款v【答案答案】BDBDv【解析解析】城建税计税依据不包括非税款项，既不包城建税计税依据不包括非税款项，既不包括滞纳金、罚款。括滞纳金、罚款。v应纳税额应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）实纳营业税税额）适用税率适用税

14、率 v位于市区的某自营业出口生产企业，位于市区的某自营业出口生产企业，20072007年年6 6月增值月增值税应纳税额为税应纳税额为-280-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵退免抵退”税税额为额为400400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入让给一家科技开发公司，获得转让收入8080万元。下万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。列各项中，符合税法相关规定的有（）。lA.A.该企业应缴纳的营业税该企业应缴纳的营业税4 4万元万元lB.B.应退该企业增值税税额为应退该企业增值税税额为280280万元万元l

15、C.C.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.528.52万元万元lD.D.该企业应缴纳的城市维护建设税为该企业应缴纳的城市维护建设税为8.48.4万元万元v【答案答案】BDBDv【解析解析】l根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为增值税额为280280万元，免抵的增值税额万元，免抵的增值税额=400=400280=120280=120（万元）；（万元）；应缴纳的城建税应缴纳的城建税1201207%7%8.48.4（万元）；（万元）；应缴

16、纳的教育费附加应缴纳的教育费附加=120=1203%3%3.63.6（万元）（万元）; ;l该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。v 某县城一加工企业某县城一加工企业20042004年年8 8月份因进口半成品缴纳增值税月份因进口半成品缴纳增值税120120万元，销售产品缴纳增值税万元，销售产品缴纳增值税280280万元，本月又出租门面房收到万元，本月又出租门面房收到租金租金4040万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费万元。该企业本月应缴纳的城市维护

17、建设税和教育费附加为（）万元。附加为（）万元。lA.22.56A.22.56B.25.6B.25.6C.28.2C.28.2D.35.2D.35.2v 【答案答案】A Av 【解析解析】应纳的城建税和教育费附加应纳的城建税和教育费附加 （28028040405%5%）（5%5%3%3%）22.5622.56（万元）。（万元）。v （一）城建税随同（一）城建税随同“三税三税”的减免而减免。的减免而减免。v （二）对因减免税而需进行（二）对因减免税而需进行“三税三税”退库的，城建税也同退库的，城建税也同时退库。时退库。v （三）进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收（三）进口环节海关代征增值

18、税、消费税的，不随之征收城建税。城建税。v （四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自（四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年年1月月1日至日至2009年年l2月月31日期间，免征城市维护建设日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。税和教育费附加。v （五）对（五）对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的城市维护建设附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。税和教育费附加，一律不予退（返）还。v 城建税作为城建税作为“三税三税”的附加税，随三税的征收而

19、征收，因而的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与纳税义务发生时间与纳税期限与“三税三税”一致。一致。l（1 1）代扣代缴、代收代缴）代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和个人，同时的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。建税的纳税地点在代扣代收地。l（2 2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。一并缴纳城建税。l（3 3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。l（4 4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同同“三税三税”在经营地按适用税率缴纳。在经营地按适用税率缴纳。 v 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。（征收比率为附