企业公司固定资产内部控制实施细则

1、企业公司固定资产内部控制实施细则1固定资产管理目标1.1固定资产业务目标在固定资产的取得、出售、固定资产业务目标是指在企业实施固定资产内部控制过程中,目标保证固定资产安全、完整，提高运营效率租赁、处置等环节应达到的标准，具体如图6-1所示。保证固定资产管理遵守国家和公司有关安全、消防、环保和处置等规定保证固定资产的取得、出售和出租符合合同法等国家法律法规及公司内部规章制度保证办理固定资产业务的人员具备良好的业务素质和职业道德保证固定资产业务在授权范围内审批图6-1固定资产业务目标1.2固定资产财务目标固定资产财务目标是指在企业实施固定资产内部控制过程中，在固定资产的计量、计价、计提折旧、会计核

2、算等方面应达到的目标，具体如图6-2所示。目标保证如实反映固定资产的价值，保证账面价值的真实、准确和完整目标保证固定资产的确认、计量和报告符合国家统一的会计准则的规定目标保证对固定资产各环节业务开展情况都设置相应的记录或凭证并如实记载目标保证财务部门按照国家统一规定及时确认固定资产的购买或建造成本图6-2固定资产财务目标2固定资产业务风险2.1固定资产经营风险固定资产经营风险是指在企业实施固定资产内部控制过程中因审批不严格、业务流程不规范、管理不当等原因造成的各种风险，具体如图6-3所示。234固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部

3、处罚、经济损失和信誉损失固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失图6-3固定资产经营风险2.2固定资产财务风险企业实施固定资产内部控制过程中的财务风险如图6-4所示。423固定资产计提折旧错误，造成成本费用失真固定资产处置不当，可能造成企业资产损失固定资产分类编码、账目记录错误，造成成本费用失真固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失图6-4固定资产财务风险3固定资产业务流程3.1取得与验收控制流程取得与验收控制流程业务流程序号责任部门/人

4、配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1使用部门资产管理部审核审批检查固定资产采购申请是否符合公司实际需要固定资产请购办法1.提出固定资产采购申请2总经理使用部门申请检查固定资产采购申请的审批是否符合相关要求固定资产请购办法L2.对申请进行审核审批3采购部财务部验收检查固定资产采购工作是否存在管理漏洞固定资产采购管理办法Lh3.固定资产采购L4采购部生产部验收检查固定资产交付手续是否齐备固定资产验收规范4.固定资产交付5质检部设备部、采购部检查固定资产验收小组成员构成是否符合公司相关要求固定资产验收规范5.组织成立验收小组Lr6.验收小组进行验收6验收小组使用部门采购检查验收工作是否规范

5、、有无遗漏固定资产验收规范7.验收通过，编写验收报告7验收小组使用部门审核检查验收报告是否符合相关要求固定资产验收规范8.投入使用8使用部门设备部检查固定资产维护工作是否按时、按量完成固定资产验收规范3. 2使用与维护控制流程使用与维护控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1使用部门设备部审核检查操作手册的内容是否便于实际操作设备使用管理办法1.组织编与设备操作手册2使用部门人力资源部检查操作与安全培训是否符合相关要求设备使用管理办法2.对使用者进行操作和安全培训3使用部门使用部门检查指导工作是否详细、完备设备使用管理办法Lr3.使用过程中对操作者进行指导

6、r4使用部门审核审批检查固定资产维护计划是否符合实际需要固定资产维修保养制度4.编制固定资产维护计划、*5.对维护计划进行审核审批5总经理设备部申请检查维护计划的审批是否符合相关要求固定资产维修保养制度6.固定资产定期维护6使用部门设备部检查维护工作是否按时、按质、按量完成固定资产维修保养制度4固定资产业务流程相关细则、办法、规范、制度4. 1固定资产预算细则细则名称固定资产预算细则细则编号受控状态执行部门监督部门生效日期第i章总则第i条目的为合理有效地利用公司资源，规范固定资产预算管理，确保固定资产投资决策科学合理，特制定本细则。第2条内容固定资产预算管理一般分为预算编制、预算审批、预算执行

7、三部分。第2章预算编制管理第3条固定资产的使用部门于每年年底编制本部门固定资产预算方案，经部门经理审核后提交至资产管理部。第4条投资部于每年年底编制大型固定资产、基建项目、厂房新建、改扩建和维修类建设项目的投资预算，经部门经理审核后提交至资产管理部。第5条资产管理部人员进行整理和汇总，编制固定资产预算。第6条固定资产的使用部门和投资部在编制预算方案时应考虑固定资产的使用情况、公司发展战略和经营目标等因素，对投资和购置项目可行性进行研究和分析，组织专家进行论证；对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价。第3章预算审批管理第7条预算审批实行集体决策审批，

8、由资产管理部经理将预算报告提交至财务部经理处，经财务部经理审核后提交至财务总监，经财务总监审核后提交至总经理，经总经理审核后提交至董事会审议，最后审议通过后下发至相关部门。第8条预算报告应从低到高层层审批，每一级审批都应在报告上签名并提出修改建议，防止因出现决策失误而造成严重损失。第4章预算执行管理第9条各相关部门应严格执行固定资产投资预算。对于预算内固定资产投资项目，有关部门应严格按照预算执行进度办理相关手续。第10条对于超预算或预算外固定资产投资项目，固定资产相关责任部门应提出申请，经审批后再办理相关手续。第5章附则第11条本细则由资产管理部会同公司其他有关部门解释。第12条本细则配套办法

9、由资产管理部会同公司其他有关部门另行制定。第13条本细则自年月日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期4. 2固定资产请购办法办法名称固定资产请购办法办法编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章总则第1条目的为了明确固定资产请购部门和审批部门的职责权限及相应的请购与审批程序，特制定本办法。第2条范围固定资产的请购包括一般固定资产请购、重大固定资产的请购和办公设备的请购。第2章一般固定资产请购管理第3条一般固定资产指购置价格在每台（件）5万元以下的固定资产。第4条请购流程1.一般固定资产的请购由固定资产使用部门提出申请并填制固定资产请购单（如下表所示）。固定资产请购单请购部门

10、请购日期资产名称规格型号生产厂家数量单价总价请购理由资产管理部意见签字：日日期：_年_月_财务部意见签字：日日期：_年_月_采购部意见签字：日日期：_年_月_总经理意见签字：日日期：_年_月_2.固定资产请购单由部门经理审核签字后提交至资产管理部经理，若属预算外采购，还需对请购原因进行说明。3 .资产管理部经理对使用部门提交的请购单进行审核，签字后提交至财务部经理。4 .财务部经理审核签字后提交至财务总监。5 .财务总监审核签字后提交至总经理。6 .总经理审批签字后送交采购部进行采购。第5条请购环节控制1 .固定资产使用部门应根据年度固定资产预算以及实际的使用需要详细填列固定资产请购单2 .预

11、算外请购应详细说明购置原因。3 .请购审核审批的内容：购置目的、购置金额大小、购置的数量、是否符合公司实际需要、请购申请是否经部门经理审核，是否属于预算外购置、是否超预算和超预算原因等。第3章重大固定资产请购管理第6条重大固定资产指购置价格在每台（件）5万元以上（包括5万元）的固定资产。第7条请购流程1 .重大固定资产的请购由固定资产使用部门或投资部提出申请并填制固定资产请购单附带可行性研究报告。2 .符合招标采购批量的固定资产使用部门和投资部应同时提交招标采购申请，对不宜招投标的,应当进行市场调查和多渠道询价，然后确定供货商。3 .固定资产请购单由部门经理审核签字后提交至资产管理部经理，若属

12、预算外采购，还需详细说明请购原因。4 .资产管理部经理对使用部门提交的请购单进行审核，签字后提交至财务部经理。5 .财务部经理审核签字后提交至财务总监。6 .财务总监审核签字后提交至总经理。7 .总经理审核签字后提交董事会审议。8 .董事会审议通过后送交采购部进行采购。第8条请购环节控制1 .固定资产使用部门和投资部必须进行充分的市场调研，编制可行性研究报告，报告的内容包括：详细论述购置理由、效益预测、使用效率、选型依据、安装及使用条件等。2 .重大固定资产请购必须经过董事会审议通过后方可执行。第4章办公设备请购管理3 9条办公设备指电脑、打印机、复印机、传真机和扫描仪等。4 10条办公设备请购流程1 .办公设备的请购由行政部提出申请并填制固定资产请购单。2 .固定资产请购单由行政部经理审核签字后提交至资产管理部经理，若属预算外采购，还需详细说明请购原因。3 .资产管理部经理对使用部门提交的请购单进行审核，签字后提交至财务部经理。4 .财务部经理审核签字后提交至财务总监。5 .财