营业税的纳税义务人

1、 一、营业税的纳税义务人：一、营业税的纳税义务人： 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。税义务人。在中华人民共和国境内是指税收行政在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为管辖权的区域。具体情况为: : 1.1.所提供的劳务发生在境内；所提供的劳务发生在境内； 2.2.在境内载运旅客或货物出境；在境内载运旅客或货物出境； 3.3.在境内组织旅客出境旅游；在境内组织旅客出境旅游； 4.4.转让的无形资产在境内使用；转让的无形资产在境内使用

2、； 5.5.所销售的不动产在境内；所销售的不动产在境内； 6.6.在境内提供保险劳务。在境内提供保险劳务。 上述应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金上述应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工和修理修配劳服务业税目征收范围的劳务。加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳位或雇主提供的劳务，也不属于营

3、业税的应税劳务。务。 上述保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的上述保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的的保险；二是指境外保险机构以在境内的提供的的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。物品为标的物所提供的保险。 提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是有偿提供应税劳务。有偿转让无形资产或者有是有偿提供应税劳务。有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。偿销售不动产的行为。 有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币，有偿是指通过提供、转

4、让或销售行为取得货币，货物或其他经济利益。货物或其他经济利益。 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。个人是指个体工商户以及其他有经营行为中国公个人是指个体工商户以及其他有经营行为中国公民和外国公民。民和外国公民。二、几个具体规定二、几个具体规定1 1、租赁、承包经营的纳税人、租赁、承包经营的纳税人2 2、铁路运输的纳税人、铁路运输的纳税人3 3、从事水路运输、航空运输、管道运输或其

5、他陆路运输业、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位务并负有营业税纳税义务的单位4 4、建筑安装业务实行分包或转包的、建筑安装业务实行分包或转包的5.5.金融保险业纳税人包括：金融保险业纳税人包括：( 1)( 1)银行、包括人民银行、商业银行、政策性银行。银行、包括人民银行、商业银行、政策性银行。( 2)( 2)信用合作社信用合作社( 3)( 3)证券公司证券公司( 4)( 4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。投资公司、证券投资基金。( 5)( 5)保险公司保险公司( 6)

6、( 6)其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。成立且经营金融保险业务的机构等。三、扣缴义务人三、扣缴义务人1、委托金融机构发放贷款的、委托金融机构发放贷款的2、建筑安装业、建筑安装业 3、境外单位在境内未设有分支机构的、境外单位在境内未设有分支机构的4、单位或者个人进行演出，由他人售票的、单位或者个人进行演出，由他人售票的5、分保险业务、分保险业务6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的作权、商誉的第二节第二节 税目、税率税目、税率 一、交通运输业一、交通

7、运输业3%3% 二、建筑业二、建筑业3%3% 三、金融保险业三、金融保险业5%5% 四、邮电通信业四、邮电通信业3%3% 五、文化体育业五、文化体育业3%3% 六、娱乐业六、娱乐业5-20%5-20%，其中保龄球、台球，其中保龄球、台球5%5%，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为戏厅等娱乐行为20%20% 七、服务业七、服务业5%5% 八、转让无形资产八、转让无形资产5%5% 九、销售不动产九、销售不动产5%5%第三节第三节 计税依据、起征点计税依据、起征点 一、计税依据的一般规定

8、一、计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。价外收费。二.计税依据的具体规定 ( ( 一一) )交通运输业交通运输业 ( ( 二二) )建筑业建筑业 ( ( 三三) )金融保险业金融保险业 ( ( 四四) )邮电通信业邮电通

9、信业 ( ( 五五) )文化体育业文化体育业 ( ( 六六) )娱乐业娱乐业 ( ( 七七) )服务业服务业 ( ( 八八) )单位和个人销售或转让其购置的不动产或受单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权让的土地使用权 ( ( 九九) )对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额：机关按下列顺序核定其营业额： 1.1.按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。的同类不动产的平均价格核定。 2.2.按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。销售的同类不动产的平均价格核定。 3.3.按公式核定计税价格：按公式核定计税价格： 组成计税