筹资与投资循环审计练习题

1、第十一章筹资与投资循环审计、单项选择题1.注册会计师在了解 W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对 W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有（）。A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符B.索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况D.检查年度内投资增减变动的原始凭证正确答案：B答案解析：选项AC属于实质性程序，选项D属于证实投资业务完整性 的实质性程序。2.为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记 入账，注册会计师最希望被审计单位实施（）的控制措施。A ,投资业务

2、的会计记录、与授权、执行、保管等方面 有明确的职责分工B.由内部审计人员定期盘点证券投资资产C,对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法D.投资明细账与总账的登记职务分离正确答案：A答案解析：A属于完整性目标的控制措施，B属于权利与义务目标 的控制措施，C属于估价与分摊目标的控制措施，D属于表 达与披露目标的控制措施。3.被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最 好应规定并依据下列控制措施中的（）。A.明确投资业务的授权、 执行、记录、保管等职责分工B.与被投资单位签订合同、 协议，并获取其由具的投资 证明C,将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离D.由内部审计人员或其他独立

3、人员定期盘点证券投资资产正确答案：A答案解析：B与存在或发生控制目标对应；C与表达与披露控制目标对应；D与存在或发生及权利与义务目标对应。4 .关于筹资与投资循环的审计下列哪些说法不正确（）A.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计 或不恰当地对每笔业务进行会计处理对财务报表影响不大B.审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大C,漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响D.筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约 的规定正确答案：A答案解析：审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或 不恰当地对每笔业务

4、进行会计处理对财务报表影响很大。5 .注册会计师在对应付债券业务进行实质性程序，往往要检查债券交易的原始凭证，其检查的内容不包括（）。A.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算B.检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单C.检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致D .检查是否已在财务报表附注中对债券的类别作了充分的说明正确答案：D答案解析：明显地，D属于对财务报表内容的检查，而财务报表不是原 始凭证。6.为了证实Q公司是否存在高估利润的情况，在注册会计师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中，（）不属主要审计目标。A.确定所记录的财务费用是否

5、为被审计期间发生的B.确定所记录的财务费用是否完整C.确定财务费用的计算是否正确D.确定财务费用的披露是否恰当正确答案：A答案解析：对于可能高估利润的被审计单位，负债、费用类项目的审计 目标主要是完整性、估价与分摊、披露。7.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试， 下 列程序中不属于控制测试程序的是（）。A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、 手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记 录于审计工作底稿中C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对D.抽取借款明细账的部分会

6、计记录，按从原始凭证到明细账 再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规正确答案：C答案解析：C属于实质性测试程序。8 .如果P公司固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中 断时间连续超过（），则P公司应当暂停借款费用的资本化, 将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。B. 3个月D.两年A . 1年C .半年正确答案：B答案解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正产中断，且中断时间连续超过 3个月的，应当暂停借款费用的资本化。9 .甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与 2004年度基本持平，但财务费 用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不

7、能解释财务费用变动趋 势的是（）。A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该 工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的 货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从 2005年下半年开始有较大上升C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从 2005年7月1日起，甲公司在 开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮 0.5%正确答案：

8、C答案解析：企业增加银行承兑汇票的贴现规模，会使财务费用增加，不 能解释财务费用下降的原因。10.T注册会计师在审计 W公司持有目的改变的持有至到期 投资时，下列（）程序最具有针对性。A.核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算 范围是否恰当B.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量， 并记录函证过程C .检查持有至到期投资划转为可供由售金融资产的会计 处理是否正确D.结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益 计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转正确答案：C答案解析：只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供 由售金融资产。11 .注册会计师发现被审计单位于2

9、007年1月1日将一幢商品房对外由租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，由租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为 2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.损失50B.收益150C.收益150D.损失100正确答案：A答案解析：由租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的公允价值变动损失 =2200-2150=50万元。12 .按照会计准则规定，下列说法中正确的是（）cA.投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核 算，编制合并财务报表时按照权益

10、法进行调整B.投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算C.投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权 益法核算，也可以采用成本法核算D.投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算正确答案：A答案解析：投资企业对子公司的长期股权投资，应当长期股权投资投资 准则规定的成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法核13 .以下关于可供出售金融资产的实质性测试错误有（）。A向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函 证过程，取得回函时应当检查相关签章是否符合要求。B注意出售可供出售金融资产时相应的资本公积有无调整。C如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期 这

11、种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减 值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。D已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券 等债务工具和股票等权益工具应从资本公积转回， 不得从当期损益转 回。正确答案：D答案解析：已确认减值损失的可供由售金融资产，当公允价值回升时， 债券等债务工具应从资产减值损失科目转回；股票等权益工 具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。14 .在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行 评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的有（），A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B.

12、短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错 报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C.短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风 险为低水平时产生的会计数据更为可靠D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有 其他证据佐证，也不可靠正确答案：C答案解析：对于被审计单位相关内部控制风险低时产生的证据较控制风险高时产生的证据可靠，C不正确。15 .确定L公司的长期借款是否已在资产负债表上充分披露时，注册会计师无须审查的内容是（）。A .借款费用资本化的金额是否在报表附注中单独说明B .与借款相关的担保、抵押情况是否在报表附注中作了充分披露C . ”一年内到期

13、的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并单列于流动资产类下D .长期借款的审定数是否与报表数相符正确答案：C答案解析：“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中 扣除并单列于流动负债类下。、多项选择题1.注册会计师在了解H公司应付债券业务的内部控制时， 若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅 应关注H公司是否定期同外部机构核对，而且应关注H公司 与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。具体来说，H 公司记录应付债券明细账的人员不得从事（）工作。A.参与应付债券的发行B.与外部机构定期核对应付债券相关记录C.记录应付债券总账D.办理应付债券发行的审批手续正确答案：A

14、, B, C答案解析：审批与债权记录之间，必须办理债券的发行工作，二者并非 两项直接联系的业务。2.注册会计师在了解 W公司筹资与投资循环内部控制后， 准 备对 W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证投资增 减变动及其投资均已经登记入账，执行的主要程序有A.观察并描述筹资业务职责分工B. 了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否与总账或外部机构核对C.检查年度内借款增减变动的原始凭证D.检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。正确答案：A, B答案解析：选项CD属于实质性程序3.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，注册 会计师可选用（）程序进行测试。A,函证银行存款

15、余额的同时函证负债业务B.分析财务费用，确定付款利息是否异常地高C.向被审计单位索取债务声明书D.审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项 目下正确答案：A, B, C答案解析：D属于长期负债的表达与披露认定，而本题关心的是完整性 认定。4 .注册会计师在实施借款业务的实质性程序时，无论是短期 借款，还是长期借款，其均应实施的实质性程序是（A.评估被审计单位的信誉状况和融资能力B,向银行或其它债权人寄发询证函C.检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否 正确D.检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债正确答案：B, C答案解析：A、D均是专门针对长期借款设定的5 .检查J公司资本公积

16、账户反映的内容时，注册会计师不应 认可J公司将（）计入资本溢价或股本溢价科目中oA.新的投资者投入的超过注册资本份额的由资B.接受的非现金资产捐赠准备C.股票发行收入中超过面值的收入D,资本溢价和股本溢价的发行费用正确答案：B, D答案解析：B中内容应属于“营业外收入”，不属于股本溢价或资本溢 价；D中内容应在记录股本溢价或资本溢价时扣除。6 .交易性金融资产的实质性程序通常包括（）。A.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有 目的，检查本科目核算范围是否恰当B.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价 值变动损益及投资收益等有关数据核对C.监盘库存交易性金融资产

17、，并与相关账户余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存 在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。取得回函 时应检查相关签章是否符合要求正确答案：A, B, C, D7 .助理人员正在对关于可出售金融资产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有（）。A .支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放 的现金股利，应单独确认为应收项目B,资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量， 且公允价值变动计 入资本公积C.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间

18、的差 额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应 处置部分的金额转出，计入投资损益D,处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差 额，计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出正确答案：A, B, C答案解析：处置可供由售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账 面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所 有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转由， 计入投资损益。8 .当H公司投资性房地产后续计量选用成本计量模式时，注册会计师应确定投 资性房地产累计摊销（折旧）政策是否恰当，计算复核本年度摊销（折旧）的计 提是否正确。相关程序包括（ ）.A. 了解被审计单位所使用的建筑物折旧率和土地使用权摊销率，确定其是否恰 当B.确认被审计单位除已提足折旧的建筑物外，其他投资性房地产均已计提折旧 和摊销C.根据投资性房地产的平均水平测算全年的摊销（折旧）额，并与投资性房地 产中的累计折旧和摊销本期增加数相核对D.将本期累计折旧和摊销金额与其他业务支出科目中的相应数字核对无误正确答案：A, B, C, D9.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有（）。A.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调