第八章短期经营决策

1、第八章第八章 短期经营决策分析短期经营决策分析第一节第一节 决策的意义和分类决策的意义和分类第二节第二节 短期经营决策的相关概念短期经营决策的相关概念第三节第三节 短期经营决策方法短期经营决策方法第四节第四节 短期经营决策分析案例短期经营决策分析案例第一节第一节 决策的意义和分类决策的意义和分类 一、决策的意义一、决策的意义 二、决策的目标与标准二、决策的目标与标准 三、决策的程序三、决策的程序 四、决策的内容与形式四、决策的内容与形式 五、决策的分类五、决策的分类一、决策的意义一、决策的意义 （一）什么是决策？（一）什么是决策？ 通俗地说，就是做决定，就是“拍板”。 行为论：决策是做决定的行

2、为。 过程论：是基于对客观环境的认识，在占有一定信息的条件下，对未来实践活动的方向、目标、原则、路径和方法做出决定的过程。 特征：有不同的选择。 （二）意义（二）意义 “差之毫厘谬以千里”，“一念之差”，“一步赶不上步步赶不上”，“一失足成千古恨”，“上兵伐谋”，“一着不慎满盘皆输”，“经营的重心在决策”二、决策的目标和标准二、决策的目标和标准 对企业而言，决策目标有： 企业价值最大化 股东财富最大化 资源利用最佳 企业生存与可持续发展 决策标准有：技术标准，财务标准，业务标准，等等三、决策的程序三、决策的程序 调查分析，明确问题 确定决策目标 收集相关信息 提出备选方案 评价方案的可行性或优

3、越性 做出选择 组织实施并跟踪反馈四、决策的内容与形式四、决策的内容与形式 决策的内容： 一般内容和具体内容 决策的形式： 一般形式会议决策、程序化决策 具体形式：董事会、经理会、专题（门）会、股东会、务虚会、研讨会、文件传阅与审批，等等五、决策的分类五、决策的分类 按内容分：生产决策、经营决策、研发决策，筹资决策等等 按时效分：长期决策，短期决策 按重要程度分：战略决策，常规决策 按决策依据的确定程度分：确定性决策、不确定性决策、风险决策 按被选方案之间的关系分：相容方案决策，相斥方案决策 按决策的主体分：个人决策、集体决策第二节第二节 短期经营决策的相关概念短期经营决策的相关概念（一）相关

4、收入与相关成本（基于决策的具体问题）（一）相关收入与相关成本（基于决策的具体问题）（二）差量收入与差量成本（增量收入与增量成本）（二）差量收入与差量成本（增量收入与增量成本）（三）边际收入与边际成本（三）边际收入与边际成本（四）专属成本与共同成本（四）专属成本与共同成本（五）付现成本与沉没成本（五）付现成本与沉没成本（六）重置成本与帐面成本（六）重置成本与帐面成本（七）可避免成本与不可避免成本（七）可避免成本与不可避免成本（八）可递延成本与不可递延成本（八）可递延成本与不可递延成本（九）机会成本与资金成本（九）机会成本与资金成本第三节第三节 短期经营决策方法短期经营决策方法 一、量本利分析法一

5、、量本利分析法 二、边际贡献分析法二、边际贡献分析法 三、差量分析法三、差量分析法 四、增量分析法四、增量分析法 五、边际效益分析法五、边际效益分析法 六、相关损益分析法六、相关损益分析法 七、函数极值法七、函数极值法 八、线性规划法八、线性规划法 九、决策树法九、决策树法 十、决策表法十、决策表法一、量本利分析法一、量本利分析法 决策标准：利润或成本决策标准：利润或成本 用途：多方案选择用途：多方案选择 注意：各方案收入相同时，比较其成本；注意：各方案收入相同时，比较其成本；销量不确定时，计算成本平衡点并据以确销量不确定时，计算成本平衡点并据以确定最低成本范围。定最低成本范围。量本利分析：如

6、何选择加工设备量本利分析：如何选择加工设备? ? 假定某厂在生产一种零件时，可使用假定某厂在生产一种零件时，可使用A，B，C三种设备，其成本资料（见下表所三种设备，其成本资料（见下表所示），请据以作出不同批量下选用不同示），请据以作出不同批量下选用不同加工设备的决策分析。加工设备的决策分析。A,B,C 三种设备成本资料三种设备成本资料设备名称单位变动成本(加工费)(元/件)固定成本总额(一次调整准备费)A0.830B0.460C0.2120量本利分析：如何选择加工设备量本利分析：如何选择加工设备?(?(续续) ) 先分别计算出先分别计算出A与与B之间之间,B与与C之间以及之间以及A与与C之之间

7、的间的“成本平衡点成本平衡点”(用此时的加工批量表示用此时的加工批量表示)。这些平衡点分别设为这些平衡点分别设为X1 ，X2 ，X3 。 “成本平成本平衡点衡点”是指这两种方案预期成本总额相等时的是指这两种方案预期成本总额相等时的加工批量，故有加工批量，故有 30 + 0.8 X1 = 60 + 0.4 X1 解得解得 X1= 75（件）（件） 60 + 0.4 X2 = 120 + 0.2 X2 解得解得 X2= 300（件）（件） 30 + 0.8 X3 =120 + 0.2 X3 解得解得 X3 = 150（件）（件） 为使结果更明确、直观，可用下图表示。为使结果更明确、直观，可用下图表

8、示。120603075150300ABCYXABC三种产品成本平衡点分析三种产品成本平衡点分析（图）（图）二、边际贡献分析法二、边际贡献分析法 决策标准：专属边际贡献总额或净额决策标准：专属边际贡献总额或净额 用途：产品经营决策或资源用途决策用途：产品经营决策或资源用途决策 注意：专属固定成本注意：专属固定成本边际贡献分析法应用举例边际贡献分析法应用举例产品名称产品名称ABC销售量（件）销售量（件）1000500400销售价格（元销售价格（元/件）件）206025单位变动成本（元单位变动成本（元/件）件） 94615固定成本固定成本18000（按产品销售额比例分配）（按产品销售额比例分配）边际

9、贡献分析法应用举例（续边际贡献分析法应用举例（续1）产品产品ABC合计合计销售收入销售收入20 00030 00010 00060 000变动成本变动成本9 00023 0006 00038 000边际贡献边际贡献11 0007 0004 00022 000固定成本固定成本6 0009 0003 00018 000盈亏盈亏5 000（2 000） 1 0004 000B产品亏损，将其停产。产品亏损，将其停产。边际贡献分析法应用举例（续边际贡献分析法应用举例（续2）产品产品AC合计合计销售收入销售收入20 00010 00030 000变动成本变动成本9000600015 000边际贡献边际贡献

10、11 000400015 000固定成本固定成本12 000600018 000盈亏盈亏（1000）（2000）（3000） 可见，停产可见，停产B产品将失去产品将失去7000元的边际贡献，导致企元的边际贡献，导致企业出现亏损。停产业出现亏损。停产B的边际贡献总额的边际贡献总额18000小于不停产小于不停产B的边际贡献总额的边际贡献总额25000，所以不能停产。，所以不能停产。 结论：只要还有边际贡献，就不要停产。结论：只要还有边际贡献，就不要停产。 推广结论：只要能够带来更多的边际贡献，就可以转推广结论：只要能够带来更多的边际贡献，就可以转产。产。 三、差量分析法三、差量分析法 决策标准：差

11、量收入决策标准：差量收入差量成本，被减方差量成本，被减方案优；否则相反。案优；否则相反。 用途：进行两两比较的方案选择用途：进行两两比较的方案选择 注意：当两方案的收入相同时，仅比较注意：当两方案的收入相同时，仅比较成本。成本。差量分析法应用举例差量分析法应用举例 某生产设备既可生产甲产品又可生产乙产品，预某生产设备既可生产甲产品又可生产乙产品，预计销量分别为计销量分别为1000件和件和500件，预计单价分别为件，预计单价分别为10元元/件和件和25元元/件，单位变动成本分别为件，单位变动成本分别为8元元/件件和和20元元/件。问：应生产哪种产品？件。问：应生产哪种产品？ 解：解： 差量收入差

12、量收入500251000102500（元）（元） 差量成本差量成本50020100082000（元）（元） 应生产乙产品。应生产乙产品。 四、增量分析法四、增量分析法 决策标准：增量收入决策标准：增量收入增量成本，替代方增量成本，替代方案优；否则相反。案优；否则相反。 用途：进行两两比较的方案选择用途：进行两两比较的方案选择 注意：是差量分析法的特例注意：是差量分析法的特例增量分析法应用举例增量分析法应用举例 某厂有某厂有6台专用设备生产台专用设备生产A产品，单台设备产品，单台设备月产量为月产量为1000件，月租金件，月租金6000元。元。A产品产品单价单价20元元/件，单位变动成本件，单位变

13、动成本10元元/件，该厂件，该厂每月固定成本每月固定成本25000元。上月产销量元。上月产销量5000件。若本月增产至件。若本月增产至6000件，是否可以？件，是否可以？ 解：解： 增量收入增量收入10002020000（元）（元） 增量成本增量成本100010600016000（元）（元） 可以增产。可以增产。增量分析法应用举例（续）增量分析法应用举例（续）五、边际效益分析法五、边际效益分析法 决策标准：边际收入决策标准：边际收入边际成本边际成本 用途：进行两两比较的方案选择用途：进行两两比较的方案选择 注意：也是差量分析法的特例注意：也是差量分析法的特例边际效益分析法应用举例边际效益分析法

14、应用举例 某厂有某厂有6台专用设备生产台专用设备生产A产品，单台设备产品，单台设备月产量为月产量为1000件，月租金件，月租金6000元。元。A产品产品单价单价20元元/件，单位变动成本件，单位变动成本10元元/件，该厂件，该厂每月固定成本每月固定成本25000元。上月产销量元。上月产销量5000件。若本月需要增产，增产量应达到多少件。若本月需要增产，增产量应达到多少才行？才行？ 解：解： 增产增产1件产品将净增边际贡献件产品将净增边际贡献10元（元（2010），但是要损失设备租金），但是要损失设备租金6000元。元。 二者之间的临界点二者之间的临界点6000/10600（件）（件） 即，增产

15、即，增产600件所带来的边际贡献仅够弥补件所带来的边际贡献仅够弥补出租设备的机会成本，所以，只要增产的出租设备的机会成本，所以，只要增产的产量超过产量超过600件，就可以增产。件，就可以增产。边际效益分析法应用举例（续）边际效益分析法应用举例（续）歇业问题分析歇业问题分析 设设a1为约束型固定成本（歇业成本），为约束型固定成本（歇业成本），a2为酌量为酌量型固定成本，型固定成本， 因为因为E= (p - b) x- a1 -a2，当，当(-E)= a1时时, 有有 (p - b) x=a2，解出其中的，解出其中的x即为临界点即为临界点 于是有于是有:歇业歇业x营业营业 设设a1 =2000，

16、a2=6000, p=20, b=16 x=6000/(20-16)=1500 当销售量大于当销售量大于1500时，营业；否则，歇业。时，营业；否则，歇业。 六、相关损益分析法六、相关损益分析法 决策标准：毛利、利润或成本决策标准：毛利、利润或成本 用途：多方案选择用途：多方案选择 注意：收入与成本的相关性注意：收入与成本的相关性相关损益分析法应用举例相关损益分析法应用举例 某企业生产某企业生产ABC三种产品，三种产品，A产品每年相关收入产品每年相关收入2000，相关成本，相关成本1920，其生产能力尚可转移，设，其生产能力尚可转移，设备维修折旧备维修折旧1000。转产选择有。转产选择有： （

17、1）生产）生产D产品产品50件，单价件，单价18,单位变动成本单位变动成本5; （2）增产）增产B产品产品100件，单价件，单价10，单位变动成本，单位变动成本3.60； （3）增产）增产C产品产品150件，单价件，单价8，单位变动成本，单位变动成本3.68。相关损益分析法应用举例（续）相关损益分析法应用举例（续）继续继续A转产转产D增产增产B增产增产C相关收入相关收入200090010001200相关成本相关成本1920250360552相关损益相关损益80650640648注：设备维修折旧费注：设备维修折旧费1000，属于无关成本，属于无关成本 七、函数极值法七、函数极值法 在一定条件下，

18、选择收益最大或成本最低在一定条件下，选择收益最大或成本最低或资源利用最佳的决策分析方法。或资源利用最佳的决策分析方法。 决策标准：效益最大或成本最低决策标准：效益最大或成本最低 方法：图示法、列表法、微分法、代数法方法：图示法、列表法、微分法、代数法 用途：供应批量决策、保险储备量决策、用途：供应批量决策、保险储备量决策、现金持有量决策、质量控制标准决策、设现金持有量决策、质量控制标准决策、设备使用年限决策、定价决策备使用年限决策、定价决策函数极值法函数极值法图示法图示法函数极值法函数极值法列表法列表法一级一级品率品率95%96%97%98%99% 100%预防预防检验检验7007508008

19、509801100内外内外损失损失12001050900830750680质量质量成本成本190018001700168017301780函数极值法应用举例函数极值法应用举例 最佳材料采购批量计算 设D为材料采购年度需要量，x为采购批量，k为每次订货成本，p为材料单价，F1为订货固定成本，b为单位储存变动成本，F2为固定储存成本，y为存货总成本。 Y =F1+（D/x）k + Dp + F2 + (x/2) b 将上式中与x无关的变量去掉，于是 y =(D/x) k +(x/2) b 代数法： 令（D/x）k=（x/2）b 解出x=（2kD）/b 微分法： 对y =(D/x) k +(x/2)

20、 b求一阶导数，同样得出x=（2kD）/b函数极值法应用举例函数极值法应用举例 某企业计划年度耗用甲材料81000千克，每次采购费用1000元，采购单价10元/千克，单位储存保管变动成本2元/千克。 最佳采购批量=(2810001000)/2 =9000（千克） 最佳订货次数=81000/9000=9（次） 最佳订货周期=360/9=40（天） 最佳占用资金=(9000/2) 10=45000(元)函数极值法应用举例函数极值法应用举例八、线性规划法八、线性规划法 决策标准：效益最大或成本最低决策标准：效益最大或成本最低 方法特征：在约束条件下求解线性方程方法特征：在约束条件下求解线性方程 方法

21、：图解法、代数法、测试法、单纯形法。方法：图解法、代数法、测试法、单纯形法。 用途：生产安排决策、作业流程安排等用途：生产安排决策、作业流程安排等线性规划线性规划图解法图解法举例举例 某企业生产某企业生产A、B两种产品，两种产品，A产品的销售价格产品的销售价格20元元/件，件，单位变动成本单位变动成本12元元/件，单位边际贡献件，单位边际贡献8元元/件，单位产品件，单位产品耗用工时耗用工时2小时小时/件，单位小时边际贡献件，单位小时边际贡献4元，订货量元，订货量400件；件；B产品的销售价格产品的销售价格30元元/件，单位变动成本件，单位变动成本25元元/件，单位件，单位边际贡献边际贡献5元元

22、/件，单位产品耗用工时件，单位产品耗用工时4小时小时/件，单位小时件，单位小时边际贡献边际贡献1.25元，订货量元，订货量300件。在决策期内企业最大生件。在决策期内企业最大生产能力为产能力为1200小时，要求合理安排小时，要求合理安排A、B两种产品的生产。两种产品的生产。 设设CM代表所求最大边际贡献，代表所求最大边际贡献，x代表代表A产品产量，产品产量，y代表代表B产品产量，则目标函数：产品产量，则目标函数： CM8x5y 约束条件：约束条件：x400，y300，2x4y1200，x0，y0线性规划线性规划图解法图解法举例举例x0（400，0）（0，300）（400，100）（0，0）y3

23、00 x4002x+4y1200y0线性规划线性规划图解法图解法举例举例 将约束条件绘制成前图，得到含有可行解的四个将约束条件绘制成前图，得到含有可行解的四个顶点。分别解出：顶点。分别解出： （0，0）顶点的）顶点的CM80500； （0，300）顶点的）顶点的CM8053001500； （400，0）顶点的）顶点的CM8400503200； （400，100）顶点的）顶点的CM840051003700，此为最大值，所以安排，此为最大值，所以安排A产品生产产品生产400件、件、B产品生产产品生产100件为最佳。件为最佳。线性规划线性规划测试法测试法举例举例产产 品品AB说说 明明 事事 项项单

24、价（元）单价（元）2010A产品的市场需求量为产品的市场需求量为1000件；件；B产品的市场需求量为产品的市场需求量为2500件；件；甲车间产能资源为甲车间产能资源为2250小时；小时；乙车间产能资源为乙车间产能资源为3750小时。小时。问题：应如何安排问题：应如何安排A、B两种产品的两种产品的生产？生产？单位变动成本单位变动成本（元）（元）157单位边际贡献单位边际贡献（元）（元）53甲车间加工小时甲车间加工小时20.5乙车间加工小时乙车间加工小时11.5分析：甲车间的工时用于生产分析：甲车间的工时用于生产A产品，单位小时边际贡献为产品，单位小时边际贡献为2.5元元/小时；小时； 甲车间的工

25、时用于生产甲车间的工时用于生产B产品，单位小时边际贡献为产品，单位小时边际贡献为6元元/小时；小时； 乙车间的工时用于生产乙车间的工时用于生产A产品，单位小时边际贡献为产品，单位小时边际贡献为5元元/小时；小时； 乙车间的工时用于生产乙车间的工时用于生产B产品，单位小时边际贡献为产品，单位小时边际贡献为2元元/小时；小时；从甲车间角度，应优先安排从甲车间角度，应优先安排B产品生产；从乙车间角度，应优先安排产品生产；从乙车间角度，应优先安排A产产品生产。可见，需要用测试法解决。品生产。可见，需要用测试法解决。线性规划线性规划测试法测试法举例举例第一次测试，优先安排第一次测试，优先安排A产品生产。

26、测试结果如下：产品生产。测试结果如下：产品产品产量产量甲车间工时甲车间工时乙车间工时乙车间工时边际贡献（元）边际贡献（元）A1000200010005000B5002507501500合合 计计225017506500剩余工时剩余工时02000第二次测试，优先安排第二次测试，优先安排B产品生产。测试结果如下：产品生产。测试结果如下：产品产品产量产量甲车间工时甲车间工时乙车间工时乙车间工时边际贡献（元）边际贡献（元）AB2500125037507500合合 计计125037507500剩余工时剩余工时10000线性规划线性规划测试法测试法举例举例第三次测试。因为优先安排第三次测试。因为优先安排B

27、产品生产的边际贡献大于优先安排产品生产的边际贡献大于优先安排A产品生产，所以第产品生产，所以第三次测试就要从优先安排三次测试就要从优先安排B产品生产的方案出发，来调整产能资源的用途，并尽可能产品生产的方案出发，来调整产能资源的用途，并尽可能地将产能资源充分利用。路径是减地将产能资源充分利用。路径是减B增增A。减少。减少1件件B产品，可以增产产品，可以增产1.5件件A产品，净产品，净增加边际贡献增加边际贡献4.5元元/件（件（1.5513），因而可行。又由于减少），因而可行。又由于减少1件件B产品、增产产品、增产1.5件件A产品需要净消耗甲车间产品需要净消耗甲车间2.5小时（生产小时（生产1.5

28、件件A产品消耗甲车间产品消耗甲车间3小时减产小时减产1件件B产品退回产品退回0.5小时），所以减产小时），所以减产B产品产品1000小时小时/2.5小时小时400（件），增加（件），增加A产产品品4001.5600（件）。测试结果如下：（件）。测试结果如下： 产品产量甲车间工时乙车间工时边际贡献（元）A60012006003000B2100105031506300合 计225037509300剩余工时00结论：安排生产结论：安排生产A产品产品600件，件，B产品产品2100件，资源利用效益（边际贡献）最大。件，资源利用效益（边际贡献）最大。 九、决策树法九、决策树法 决策标准：以概率为权重计算的收益或成决策标准：以概率为权重计算的收益或成本或边际贡献本或边际贡献 用途：多方案比较用途：多方案比较决策树法举例决策树法举例 L公司有公司有T型电视机型电视机3000台售给台售给S商场。保修期商场。保修期1年。有三个方案供选择。年。有三个方案供选择。 方案方案1：委托：委托A公司，维修次数不限，支付公司，维修次数不限，支付30000元。元。 方案方案2：委托：委托B公司，年维修次数不超公司，年维修次数不超2000次，支次，支付维修费付维修费20