财务管理规范--

1、 万隆股份 财务管理规范 财务管理规范青州万隆购物中心股份有限公司（201406）目录 第一章 会计基础工作规范 第二章 现金管理制度 第三章 发票管理制度 第四章 增值税专用发票管理制度 第五章 借款、费用报销的相关规定及审批程序 第六章 出差费申请、预支和报销程序 第七章 采购业务的控制 第八章 固定资产业务的控制 第九章 低值易耗品业务的控制 第十章 费用和利润的控制 第十一章 应付账款的控制 第十二章 财务报表管理制度 第十三章 会计档案管理制度 第十四章 财务审计管理制度 第十五章 现金突审管理制度 第十六章 印章管理制度 第十七章 开店作业财务工作管理第一章 会计基础工作规范1.

2、财务部的设置与人员配备总经理财务经理会计员会计审计主管会计出纳32. 目的 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据会计法的有关规定,制定本规范。3. 工作规范3. 1 各门店领导对本公司的会计基础工作负有领导责任。3. 2 各门店要加强对会计基础工作的管理和指导，通过引导、交流、监督、检查等措施，促进本公司加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。3. 3 主管会计、财务经理人员应当具备下列基本条件:3.3.1 坚持原则，廉洁奉公；3.3.2 具有会计专业技术资格，有较强的管理能力、沟通协调能力；3.3.3 主管会计、财务经理的财务工作时间不少于三年。熟悉国家财经法

3、律、法规、规章和方针、政策，掌握商业连锁财务管理的有关知识。3. 4 财务经理应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定的时间用于学习和参加培训；会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。3. 5 会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和本公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。3. 6会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员；没有办清交接手续的，不得调动或离职。3.7会计人员办理交接手续，必须编制移交清册，列明应当移交的各项内容，整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。3.8接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了

4、事项；接替人员应当继续使用移交的会计帐目，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。3.9一般会计人员交接由主管会计负责监交，会计主管交接由财务经理负责监交，财务经理交接由公司派人会同监交。3.10 出纳人员交接必须根据会计帐簿有关记录进行点交，库存现金、有价证券必须同会计帐簿记录保持一致，不一致时移交人员必须限期清查。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对一致，不一致时移交人员必须限期清查。3.11交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名。移交清册上注明：公司名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一份

5、。3.12公司应当按照会计法和国家统一会计制度的规定建立会计帐册,对发生的各项经济业务进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。3.13会计年度自公历12月26日起至12月25日止，会计核算以人民币为记帐单位。3.14不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐、不得向公司总部报送虚假会计报表。3.15公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料应当建立档案，设专人妥善保管。3.16在会计核算时必须取得或填制原始凭证，要加强对原始凭证的审核，确保原始凭证的真实、正确，要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。3.17记帐凭证为收款凭证、付款凭证、转帐凭证。3.18结帐和更正错

6、误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。3.19记帐凭证可以根据每张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张凭证上。3.20现金、银行存款科目在填制记帐凭证时必须根据每一张现金、银行存款原始单据填制凭证。3.21记帐凭证的摘要应简明扼要，正确运用会计科目，记帐凭证同所附原始凭证的内容相符、金额一致，并注明附件张数。3.22公司应设专人加强对记帐凭证的审核，以保证会计核算的质量，做到真实可靠、内容完整。记帐凭证当月发生错误应当重新填制。3.23已结帐如发现记帐凭证错误，应先用负数填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏内注明“注销

7、某月某日某号凭证。同时再重新填制一张正确的记帐凭证，“注明订正某月某日某号凭证”。如果科目没有错误，只是金额错误，可以将正确的金额与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证。调增用正数，调减用负数。3.24记帐凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处盖章。3.25次年3月底前必须将前年的会计帐薄打印，帐薄包括总帐、明细帐、现金、银行日记帐。打印的帐薄必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由财务经理签字或盖章。3.26打印的记帐凭证的内容、金额应同明细帐的记录一致。3.27公司应

8、当按照规定每月定期结帐，结帐前必须将本月发生的各项经济业务全部填制好记帐凭证，审核记帐。3.28公司对外财务报表应按会计制度规定的格式和要求编制，内部使用的财务报表按财务管理中心的规定，各类财务报表按规定日期上报。3.29公司上报的各类报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务经理对上报的各类报表负责。3.30公司财务应依据法律、法规和制度对全公司的各项经济活动进行会计监督。3.31公司应当对会计凭证进行审核、监督。对实物、款项进行监督。严格执行财产清查制度。对手续不齐全的财务收支，应当退回，要求更正补充。3.32对违反法律、法规、会计制度的财务收支不予以制止和纠正的，又不向财务

9、部提出书面意见的，应当承担责任。第二章 现金管理制度工作规范1、 建立内部现金管理制度的必要性1.1各门店必须保持一定量的现金以满足其正常业务经营的需要，但也不能保留过多的现金。1.2现金是所有资产中收益率最低的，将现金存入银行或用于购买短期证券等还可以取得一定的利息收入，而保留现金不能取得任何收入，过多地保留现金将降低单位资产的获利能力。1.3现金是流动性最强的资产，最容易成为不法分子偷盗、贪污、挪用的对象。因此必须建立严格的内部现金管理制度。2、 内部现金管理制度内容2.1 单位内部的现金管理制度包括：钱账分管制度、现金清查制度、保险柜的配备使用制度等内容。2.2 钱账分管制度：2.2.1

10、现金出纳和会计记录工作应当分离，出纳工作由专人负责；2.2.2现金开支审批制度： 所有现金支出应该经过批准；现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证登记入账；现金支出应该符合公司规定的使用范围；出纳办理收付款后应该在收付款凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记；出纳人员收取现金后应该开出收款收据；2.2.3日清月结制度：日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理

11、的内容包括：1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。2）登记和清理日记账。现金日记账应该序时逐笔登记，当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额，每日应该编制现金收支明细表。3) 现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款

12、，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。4) 检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。2.4现金保管制度：2.4.1超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行；2.4.2为

13、加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放；2.4.3限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。保险柜密码：出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码；2.4.4单位的库存现金以特定名义（公户、法人账户）存入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，防止利用公款私存形成账外小金库；2.4.5库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数(即大数)和零数(即小数

14、)分类保管；2.4.6纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数(即大数)，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币是为零数(数)也要按照票面金额，每十张为一轧，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，要存放整齐，秩序井然；2.4.7铸币也是按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管随用随取；不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。2.5现金清查制度：坚持日清月结制度，出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上，为加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或

15、丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，应建立库存现金清查制度，并由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点：账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等。第三章 发票管理制度 工作规范 1.发票领用的管理： 1.1 公司门店使用的发票，由财务部及门店根据当地税务局对发票的管理规定，进行购买和管理； 1.2 公司门店应由专人管理发票，并设“发票使用登记本”，领取时要记载领用日期、数量、发票起止号、经手人； 1.3 发票只限在本单位合法经营范围内使用不准向外转让、出售。 2. 发票开具的管理: 2.1

16、开具发票时，项目填写齐全、字迹清楚、书写规范， 不得缺联填写，加盖发票专用章，使用防伪印油； 2.2 发票内容填写要求：日期写准，购物单位栏不得简化或空白，品名、数量、大小写金额如实，不准开具品名金额与购物不相符的发票； 2.3 开错的发票不得撕毁，应在全部联次上注明“作废”字样并保留在原本； 2.4 团体购物需退货时，应持原发票办理。 3. 发票的保管 3.1 使用人对用完的发票存根，应按票号顺序整理好，并及时检查收回和领用是否相符，如发现缺本少页，按税务局发票管理规定罚款并追究当事人的责任； 3.2 各单位对使用完毕的发票，应依据税务局的规定存放和保管（包括发票登记本），保存五年，保存期满

17、，报税务机关查验，批准后销毁。 4. 收据、发票的管理规定 4.1 购买：收据由财务部统一购买，财务出纳去财务部领取。管理员签字后登记入帐。发票由财务部去税务局申请购买，登记入帐； 4.2 领用：领用人填写领用申请表，部门负责人签字后领取。财务部登记领用日期、收据或发票的起讫号码，领用人签字后发放； 4.3 保管：使用或未使用的收据、发票分开放置，妥善保管。 第四章 增值税专用发票管理制度工作规范1.对外结算收取增值税发票的有关规定: 根据国家税务局关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通知的有关规定，规范在经营业务中收取的增值税专用发票，在收取增值税专用发票时，一定要认真检查以下项目：1.

18、1 开票日期是否正确。1.2 单位名称、税号、地址、电话、开户行、账号必须详细填写。1.3 商品或劳务名称栏：要求填写具体名称，不得空栏或填写其它符号，如果商品品种较多，不好填列，可填写商品大类名称，但必须同时开具“销售商品清单”一式二联，分别附在发票联和抵扣联后面。“销售商品清单”的金额一律填写不含税金额。1.4 专用发票的“金额”、“税额”栏合计（小写）数前必须用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏大写合计数前用“”符号封顶，其它符号一律无效。1.5 销货单位栏，一律使用规定的印模章，此栏未按规定填写，不得作为抵扣凭证。1.6 发票签章应严格按照增值税专用发票使用规定的规定统一加盖单位

19、发票专用章。1.7 财务发票专用章使用红色印泥。1.8 凡符合以上规定要求的增值税专用发票，方可作为结算货款的正式发票，否则财务部拒绝办理结算手续，希望门店认真执行，严格把关，配合财务部作好增值税专用发票的管理工作。2. 增值税专用发票对外开具管理办法： 根据国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管等主要税务事项的通知要求，结合我公司具体情况特制定本办法。2.1 增值税专用发票的购领、使用，统一由财务部负责。2.2 顾客要求开具增值税专用发票时，门店业务人员应先复核其所购商品是否符合专用发票的使用范围，税务登记证，检查是否为一般纳税人，凡符合规定要求的，由门店人员代替顾客到财务部开具增值税

20、专用发票。2.3 开具增值税专用发票须列明购货单位全称、地址、电话、税号、开户银行账号，并附销售小票。第五章 借款、费用报销的相关规定及审批程序 工作规范1 )为公司购买财物或支付劳务支出时，可按照借款流程到财务部预借现金或支票。2 )所借款项应按所借款用途专款专用，禁止挪为它用。3 )借款和报销时，应按核定权限由相关人员签字。4 )所借款项必须在业务处理完毕后，七个工作日内办理报销手续，七个工作日内未使用的必须交回。所有借款， 前款不清，后款不借。七个工作日内未办理报销手续的，在当月工资中暂扣，待报销冲账后予以补发。5 )所借现金款项超过1万元时，应提前一天通知财务部。6 )所报销的发票除定

21、额发票及车船机票等，发票中的付款单位一律要求开票方填写公司名称全称。7 )发票抬头的名称不符合要求、填写项目不全、大小写不符、未加盖发票专用章或财务专用章的，不予报销。8 )非法定票据，原则上不予报销。特殊情况必须做书面说明，并报总经理审批。3.9日常费用报销审批流程（见下页）日常费用报销审批流程已付费用支付流程注：会计审核确认金额部门经理、门店 签字审核财务经理审核、签字公司总经理审批、签字批、签字经手人凭发票填写“费用报销凭证”(见附表)经 手 人领取、签字公司出纳支付财务经理审核、签字门店总经理审批、签字部门经理签字审核经手人进行费用申请取得该笔费用发票后预支费用申请流程 公司出纳支付经

22、 手 人领取、签字经手人将预支票据取回并销毁费用报销单报销日期 : 年 月 日 NO.报销部门报销申请人申请人职位报销事由金 额大写： 小写：￥单据共 张财务经理总经理门店负责人部门负责人报销人第六章 出差费申请、预支和报销程序工作规范 1.公司员工出差，应事先填写出差申请单，一式两份，由门店总经理批准，一份报人力资源部备案统计考勤， 一份报财务部作为预借差旅费凭据。 2.预借差旅费金额，由会计根据出差人员级别、天数核定。 3.出差人员交通、住宿标准，应遵照公司规定，凡超标部分不予报销。 4.出差返回后，应在一周内报销差旅费。财务部本着“前款不清、后款不借”的原则，凡在规定时间内未报销的，财务

23、部有权在本月工资中暂扣其预借差旅费，待其报销冲账后予以补发。5.如因特殊情况，所乘交通工具或住宿标准超标，需事先请示总经理批准。 6.如出差目的地的公司已安排食宿，费用不再予以支付。 7.差旅费级别： 公司按以下规定补助差旅费：单程一百公里以内：每人每天补助20元；单程一百公里以外：每人每天补助30元；山东省以外：每人每天补助50元；私车公用，据路程给予用车补助（1.3元/公里）。报销审批时应具备的凭证，费用报销单，原始发票，物品明细表，在所附凭单上，需由经办人签字，主管部门经理、门店总经理、总经理和财务经理签字。8.出差时应本着节约经济的原则，凡同性别两人出差者，须入住同一标准间。如同等距离

24、，飞机打折后票价（含机场建设费及燃油附加税）低于火车硬卧票价，无论何种级别，均可乘坐飞机。9.业务招待费： 1）.因业务需要开支招待费的，由门店总经理填写招待费审批单，报总经理批准，由财务部经理审核报销。 2）.业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票， 列明公司抬头，数字分明，先由经手人签名说明用途，门店总经理加签核实，公司总经理批准，由财务部经理审核后方能付款报销。第七章 采购业务的控制工作程序: 采购业务包括商品、材料和固定资产的采购供应。一般由签订供货合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。1、采购业务的控制要求11采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责。12采购人

25、员除特别授权外，只能按批准的品种、规格、数量进行采购，不得擅自改变采购内容。13除零星采购外，采购业务均需签订采购合同。14采购货款必须经过审核，核对合同，方可付款结算。15采购货款除小额采购外，必须通过银行结算。16采购的物资必须经过验收方可入库。17采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。18应付账款的明细账与总账定期核对。2、采购业务控制的主要方式21填写“申购单”，办理申请手续；22签订“订货单”，规范采购活动；23填写“入库单”，严格验收制度；24强化审查制度严格审核购货业务的各种凭证。第八章 固定资产业务的控制1、职责 : 财务部门作为企业价值管理的职能部门，对企业的固定

26、资产负有综合管理的责任。财务主管应会同其他部门主管制定固定资产业务的内部控制制度，监督各部门、各单位制定固定资产的增减变动和分布情况，确保企业固定资产的安全完整和有效使用。同时，应定期检查和分析企业固定资产使用情况，挖掘内部潜力，提高固定资产利用效果。2、固定资产业务的内部控制的要求1.固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证。2.固定资产购买必须签订合同。3.应建立固定资产目录、明细账和卡片。4.定期对固定资产清点，对账实不符情况须经批准后方可进行账务处理。5.固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。 第九章 低值易耗品业务的控制工作程序1.范围：本制度所指

27、管理上便于编号、贴标及归类管理的各项工具、仪器仪表、办公家具、小型办公设备等单位价值超过100元（含），低于2000元，不容易损耗且使用期限超过一年以上的公司财产。2.会计科目列账原则：使用期限不超过一年，单位价值在100元以内的以费用科目列账，不在低值易耗品列账范围内。3.管理部门：低值易耗品按下列类别，由指定部门负责管理，管理细则由管理部门会同使用部门自行制定。3.1 企划用品：营销策划部负责管理。3.2 财务类办公用品：财务部负责管理。3.3 经营设备、打印机、电脑配件、耗材用品：工程信息部负责管理。4.编序：低值易耗品取得后，由各部门管理。并依据类别及会计科目进行粘贴样签。5.移交：人

28、员移交时，对于低值易耗品依相关的管理规定详列清册移交。6.增减报告：会计部门应于次月15日前，编制低值易耗品增置表一式三份，并填列异常或更正内容后，送行政部核对。其中第一联工程信息部留存，第二联返会计部门自存，第三联送使用部门留存。7.盘点：低值易耗品管理部门应会同会计部门每半年对低值易耗品盘点一次。盘点后应填写“盘存单”一式三份，并注明盈亏原因。其中一份自存，一份呈报总经理核决后报送会计部门，一份送行政部、一份送总经理室备查。 8.低值易耗品转移、闲置及减损8.1 低值易耗品转移处理：低值易用耗品在公司内相互拨转时应由移出部门与移入部门签单确 认。8.2 低值易耗品送修处理：低值易耗品须送厂

29、商修复时，应由管理部填写维修单，并且负责跟进维修厂商修理后返回。8.3 出租或外借处理：低值易耗品出租或外借，管理部应先会同财务部后经总经理批准办理，并应制定契约，副本送财务部以备核对。8.4 闲置固定低值易耗品处理： 管理部至少每三个月应将经营上无利用价值的闲置固定低值易耗品予以整理，填写闲置低值易耗品明细表，并拟定处理意见后呈报总经理。第十章 费用和利润的控制1.工作程序: 公司的费用控制直接关系到盈利的水平，有人说：“超市利润是省下来的”是千真万确的。2.门店费用的控制: 门店费用的控制要细化并引起高度重视，否则随着连锁门店的不断增加势必造成费用失控、利润下降甚至亏损。21门店营运费用开

30、支： 门店营运费用开支包括的内容有：店铺租赁费、水电费、设备折旧费、电话费、装修摊销费、物料费、开办费摊销、商品缺损、工资与奖金、钟点工工资、加班费、低值易耗品摊销、修理费等。211门店费用控制的重点。1) 店铺租赁费。店铺租赁费是门店营运费用的大项，必须制定企业在各个区域所设店铺的租金标准，信息工程部要严格执行，除特殊需要可超标租赁外，一律不得越限。2) 电话费。随着门店POS系统的建立，电话费呈明显上升趋势，因此要制定门店与总部信息联系的时间、次数和频率，严格控制非公务性电话。3) 商品短缺损失。这是一种无法弥补的损失，用千分之三的缺损率来承包的商品的缺损。4) 人工费用的控制。严格控制正

31、式员工的数量。可用工资奖金数来进行控制，并在劳动用工制度上进行配合。5) 严格控制不合理加班。提高劳动效率，加班费只按正式员工必须支出的加班工时支付。3.总部费用的控制 总部的费用不能够由总部本身来消化，必须由门店的销售毛利来进行摊销，总部摊销费用过大，无疑减少了整个公司的利润。31总部费用的主要项目1）配送中心营运费用； 2）总部租金或建设费用摊销；3）总部人员工资奖金； 4）办公费用。32总部费用的控制重点321配送中心费用的控制。配送中心的营运费用一般要占到总部费用的90%，控制好配送中心费用就可大幅度降低总部费用。1）进货物流方式，消灭巡回运输、往返性配货，使用选拣式货架（可减少库存面

32、积15%、人员往返行程35%）。2) 加强运输单品核算，控制车耗、油耗。3) 实行库存商品单品管理，减少不必要库存量。4) 朝供应链物流方向发展，即实现供应商向配送中心的自动补货，向通过式组配的配送中心发展，向社会配送中心发展。322控制总部人员不断增长，总部人员增加要控制在一个有限合理的范围内。323总部的办公用品、通讯工具齐全，比门店更容易随意浪费，必须在制度上制定控制标准。4.利润的控制: 超市利润的来源不能把通道利润作为未来利润来源的主要方向，而应是通过整体地提升核心技术来取得。41连锁企业两种利润值的评定 利润1 = 毛利 - 门店费用 利润2 = 毛利额 - 门店费用 - 总部摊销

33、费用42门店利润的价值评定1）利润1与利润2都大于0，该门店贡献率大；2）利润1大于0，利润2小于0，如将该门店关掉，将增加其他门店对总部的摊销费用，应慎重考虑；3）利润1与利润2都小于0，如无其他特殊原因应予关掉。第十一章 应付账款的控制1.工作程序 公司对供应商的付款是与供应商关系的敏感问题，付款如果不当，控制不严，缺乏标准，至少会造成三种恶果：第一，供应商停止供货或不给畅销货；第二，为公司中一些不良分子向供应商捞取好处提供机会；第三，公司失去了对供应商的影响力和控制力。2.付款的审核：对供应商的付款标准由财务部门制定并进行管理与控制，对付款审核是财务管理控制十分重要的一环。1）审核供应商

34、的开票价与合同价是否一致（这种不一致往往大量发生，特别是在厂商直送门店的商品上）。2）审核发票是否规范（否则增值税无法抵扣）。3）审核发票价格。4）审核厂商的费用是否预扣下来。3.付款的期限：经审核确定对供应商付款后，在五个工作日内，须将货款汇入指定账户。第十二章 财务报表管理制度1 财务部应在每月10日之前，将上月度财务报表编制完成。 2 报表类别包括：国税、地税、统计局、内部管理。 3 报表的编制及审核必须落实到人。 4 编制周期包括：年、季、月、日以及个别特殊周期。 5 报表属公司机密性文件，未经总经理批准或授权，编制部门禁止将报表传阅于他人。第十三章 会计档案管理制度 1. 会计档案归

35、档的范围：1.1 会计凭证：包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表，银行存款（银行借款）对账单及余额调节表等。年度终了都必须按照规定归档。 1.2 会计账簿：包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。 1.3 财务报告：包括会计制度规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。 1.4 其它会计核算资料：与会计核算紧密相关的，由财务部门负责办理的有参考价值的数据资料。 1.5增值税专用发票和普通发票。2. 会计档案的整理。会计年度终了后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。各种会计档案应按会计档案材料的关联性，

36、分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。2.1会计凭证：2.1.1按月立卷：每月末将装订成册的凭证，统一登记案卷目录； 2.1.2分散装订：根据凭证的多少，分散装订，做到整齐、牢固、美观； 2.1.3装订封面的所有内容要填写齐全，包括：单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章等。2.2会计账簿：各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其它均需整理妥善保管。2.2.1会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结转下年”字样，不填其它内容。 2.2.2会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账面是否齐全，是否按顺序排列。 2.2.3活页账簿去空白

37、页后，将本账面数项填写齐全，撤去账尺，用坚固耐磨的纸张做封面、封底、装订成册。不同规格的活面账不得装订在一起。3. 会计账簿的装订顺序：3.1会计账簿装订封面；3.2账簿启用表；3.3账户目录；3.4按本账簿封底页数，顺序装订项页；3.5会计账簿装订封；。3.6装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角，掉页现象；3.7账簿装订的封口处，应加盖装订人印章；3.8装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号；3.9会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账、辅助账。3.10 会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册，年度终了

38、统一归档保管。4. 会计档案的归档保管 4.1当年的会计档案在会计年度终了后，由财务部门保管。 4.2会计档案管理人员负责全部会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。 4.3机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。 5. 会计档案的借阅使用 5.1财务部建立会计档案清册和借阅登记清册。 5.2会计档案原则上不得借出财务办公室，特殊情况必需借会计档案，须经财务经理批准后，方可办理调阅手续。5.3借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。5.4借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外，特

39、殊情况须公司总经理批准，需要复制会计档案的，须经财务经理批准后方可复制。6. 各种会计档案保管期限6.1会计凭证保管10年。6.2会计账簿保存10年，其中现金和银行存款日记账保管工作，保存10年。6.3会计报表保存10年，其中年度决算表永久保存。6.4发货票保管5年。7. 会计档案的销毁7.1会计档案保管期满，需要销毁时提出销毁清单，鉴定后，编制会计档案销毁清册，报经批准后，方可销毁。对其中未了结的债权、债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权、债务时为止。7.2按规定销毁会计档案时，监销人在销毁会计档案以前要认真清点、核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将监销情况以书

40、面形式报告有关领导。 第十四章 财务审计管理制度1.目的 为明确财务审计工作，特制定本规定。3.工作程序 3. 1财务审计的目的：为了保证公司的资产处于受控安全状态和能够真实地反映公司的经营成果，在公司内部应进行定期或不定期的内部财务审计。 3. 2 财务审计的时间： 3.2.1定期或不定期的审计； 3.2.2门店及部门主要负责人变更的财务审计在离任后的一个月内完成； 3.2.3财务审计的对象； 1）被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 2）作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。 3）审查各项内部控制制度的执行情况。 3.2.4财务审计实施要求； 1）对公司内部各门店、各

41、公司的财务审计由公司财务部负责实施。 2）对于审计发现的问题，提出各项改进措施，用书面报告形式报总经理办公室。第十五章 现金突审管理制度1.目的 为了健全公司内部的现金管理，加强现金审核，特制定本制度。2.工作程序2. 1突审内容：不定期的清查被审单位库存现金，了解其是否符合和执行现金管理制度；内部控制制度是否落实到位；现金收付业务是否合法、真实、准确，复核等手续是否齐全；金额是否正确；有无坐支、套现及白条抵库等现象。2. 2 突审步骤： 1) 审阅出纳员填写的现金日记台帐并结出当日余额。 2) 盘点库存现金。3) 填制库存现金盘点表（见附表）。分币种、面值列示盘点金额。4) 将现金日记帐与库

42、存现金盘点表核对，视其是否相符。2. 3 审核评价：对现金收入、付出、库存等控制系统进行评价。要求每笔现金收付业务都必须有原始凭证并经过审核签字，才能收付并登记入帐。每天对收付现金逐笔记录，结出余额并与库存现金进行核对，做到日清月结，帐实相符。发现问题要求及时整改并书面提出改进意见和建议。附： 库存现金盘点表库存现金盘点表盘点日期： 年 月 日检查盘点记录实有现金盘点记录项 目项次人民币面额人民币张金额上一日帐面库存余额1100元盘点日未记帐传票收入金额250元盘点日未记帐传票支出金额320元盘点日帐面应有金额4 = 1+2+310元盘点实有现金数额55元盘点日应有与实有差异6 = 4-52元

43、差异原因分析1元0.5元0.2元0.1元合 计第十六章 印章管理制度1.目的 印章是公司经营管理活动中行使职权、明确公司各种权利义务关系的重要凭证和工具，印章的管理应做到分散管理、相互制约，为明确使用人与保管人的责权，特做如下印章使用与管理条例。2.工作程序2. 1印章定义。公司印章主要指：公章、法人私章、合同章、财务章等各职能部门章。2. 2各类印章管理的范畴。印章的管理涉及范畴：刻印、使用、外携、废止、更换。23各类印章的具体管理条例2.3.1 刻印： 1） 新公司成立，基本印章（公章、合同章、法人私章、财务章）的刻制，应由总经理指定的专人负责刻制，并从刻制之日起执行相关使用条例。 2）

44、因业务发展需要申请各职能部门专用章时，由需求部门填写印章制发申请表，经总经理核准后送交人事行政部刻制。2.3.2 使用： 1） 任何部门在启用印章前，均需与公司人事行政部办理领取手续，接受相应的责权告知，签定印章签收手续并备案。（已经开始使用的需自通知当日补办理领取手续） 2）公章：公章由公司副总经理保管。 3）合同章：合同章由门店总经理保管。 4）法人私章、财务章：由财务经理保管，主要用于银行汇票、现金支票等需要加盖银行预留印鉴等业务或发票上使用，发票专用章主要用于发票盖章。 5）其他职能部门章：适用于各部门内部使用，已经刻制的职能部门章，需部门负责人进行保管并严格该章的使用办法。 2.3.

45、3 废止、更换： 1） 废止或缴销的印章应由保管人员呈公司总经理核准后交人事行政部统一废止或缴销。 2） 遗失印章时应由印章保管人员填写废止申请单，并呈公司总经理核准后，签批遗失处理及处罚办法后，交由人事行政部按批示处理，如是遗失公司基本印章时必需登报申明。 3） 更换印章时应由印章保管人员呈公司总经理核准后，交由人事行政部按批示处理。如有需要须填写印章制发申请表申请新的印章。 2.3.4 印章保管人的责权范畴：对于公司主要印章管理，采用的是分散管理相互监督的办法。人事行政部主要职责是对印章的使用进行合理性管理，而印章保管人具有使用、监督、保管等多重责任与权力，具体划分如下： 1） 职能部门印章保管人对印章具有独立使用权力，同时负全部使用责任。 2） 公章的保管人无独立使用权力，但具有监督及允许使用权力，因此公章的保管人对公章的使用结果负主要责任，经手人则负部分责任，而对未经由负责人或保管人签批的公章使用，经手人负主要责任，保管人负部分责任。 3）财务章的保管人无独立使用权力，但具有监督及允许使用权力，因此财务章的保管人对财务章的使用结果负主要责任，经手人则负部分责任，而对未经由保管人（财务经理）签批的公章使用经手人负主要责任，保管人负部分责任。 4） 法人私章需依据财务部经理审