学校食堂会计核算主要业务实例2

1、学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。【例1】年初，根据上年食堂账科目余额表做帐薄初始化：科目代码科目名称方向余 额1001现金借方9501002银行存款借方12005.51003库存物资借方8140.5 100301 大米借方1800 100302 面粉借方2100 100303 果蔬类借方650 100304 肉类借方610 100305 豆制品类借方230 100309 调料借方720 100310 燃料借方1600 100311 低值易耗品借方430.51005固定资产借方276215 100501 计算机设备及软件

2、借方6200 100502 电气设备借方152100 100504 食品加工设备借方89010 100505 家具、用具借方289052002预收伙食费贷方145963001一般结余贷方65003003固定基金贷方276215借方合计297311贷方合计297311【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录： 借：现金 5000 贷：银行存款 5000借：其他应收款饭卡工本费 5000 贷： 现金 5000 注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。 （3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，

3、元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录： （1）借：现金 3000 贷：其他应收款饭卡工本费 3000 （2）借：现金 80000 贷：预收伙食费 80000 也可作如下分录：借： 现金 83000 贷：其他应收款饭卡工本费 3000 贷：预收伙食费 80000 （3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款 82000 贷：

4、现金 82000 （3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款王 1000 贷：现金 1000 注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。货款已付（其中王XX从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录： 去银行取款的分录如下：借：现金 6,000 贷：

5、银行存款 6,000 购伙食材料的分录如下： 借：库存物资大米 4,800面粉 200果蔬类 1800贷：现金 6,000 其他应收款王 800（3月第 6、7 号凭证）【 例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入库单作会计分录：借：库存物资食用油 1,000 肉类 1,500 贷：应付账款商场 2,500 （3月第 8 号凭证）【例8】3月8日，学校食堂从银行转账支付方式承付1月5日商场材料款，作会计分录： 借：应付账款商场 2,500 贷：银行存款 2,500

6、（3月第 9 号凭证）【例9】3月8日，学校食堂采购生活用煤8000公斤，单价0.8元，计6400元，货款从银行窗口办理转账付清，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作会计分录：借：库存物资燃料 6400贷：银行存款 6400（3月第 10 号凭证）【例10】3月12日，学校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计8900元。食堂记账员根据与食堂核对一致后的明细表，作会计分录：借：预收伙食费 8900贷：伙食收入 8900（3月第 11 号凭证）【例11】3月15日，学校教职工买饭票交费700元，根据报账员提供的缴费凭证作会计分录：借：现金 700 贷：预收伙食

7、费 700 （3月第12号凭证）【例12】3月16日，食堂使用滚存结余资金采购一批餐盘和汤碗，价款450元，从银行支取现金500元，货款付清。根据购货发票作会计分录：（1）从银行支取现金借：现金 500 贷：银行存款 500（2）支付采购餐盘和汤碗款借：其他支出 450 贷：现金 450 （3）借：固定资产/家具、用具 450 贷：固定基金 450（3月第13、14号凭证）【例13】3月19-20日，全县xx现场会在本校召开，与会人员在学校食堂就餐。食堂对与会人员发放一次性餐票共计2000元，会议结束食堂收回餐票1800元。会议结束食堂记账员作会计分录：借：其他应收款现场会餐费 1800贷：伙

8、食费收入 1800 （3月第15号凭证）【例14】3月25日，学校将教育局下拨的现场会餐费通过转账拨付给学校食堂。作会计分录：借：银行存款 1800贷：其他应收款现场会餐费 1800 （3月第16号凭证）【例15】3月25日，支付聘用的炊事人员2人工资每人600元，其中1人现金支付，另一人通过银行转账支付。作会计分录：借：人工成本支出工资支出 1200 贷：现金 600 银行存款 600（3月第17号凭证）【例16】3月25日，学校为食堂购入抽排油烟机一套，购买价3,000元，通过银行转账支付；同时，学校用现金支付运费200元、安装费100元。已安装交付食堂使用。作会计分录： 借：固定资产通用

9、设备/电气设备 3,300 贷：固定基金 3,300 （交付食堂前，学校财务应作如下会计分录：借：/其他资本性支出 3300 贷：银行存款 3300借：固定资产/ 3,300 贷：固定基金 3,300 ）注：固定资产入账原价包括价款、运输安装费用。（3月第18号凭证）【例17】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。 3月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费7050元；3月26日，从银行取现4400元，将应交学校的电费付清。根据以上情况和编制的库房出库单，作会计分录： 3月25日：借：原材料成本支出水电费支出 7050贷：应付账款学校电费 7050 3月28日：借：现金 4400

10、 贷：银行存款 4400借：应付账款学校电费 7050 贷：现金 7050（3月第19、20号凭证）【例18】3月26日，学校食堂采购豆腐20斤、单价2元，采购青菜10斤、单价1.5元，直接交付食堂使用。作会计分录：借：原材料成本支出（豆）制品支出 40 果蔬支出 15 贷：现金 55（3月第21号凭证）【例19】3月27日，食堂收到当月下脚料包月处理款100元。作会计分录：借：现金 100 贷：其他收入 100（3月第22号凭证）【例20】3月27日晚，因食堂库房保管员王酒后将学校后门敞开，并忘记锁库房门，致使当晚失窃，丢失大米2袋、100斤。该大米采购时单价1.6元。次日报案，3月29日结

11、案，经派出所查明，系一精神失常的流浪汉将大米带往沙滩当沙子玩儿了。3月30日，王将失窃大米款现金赔偿到食堂。根据以上情况，作会计分录：（1）3月28日，发现失窃： 借：待处理财产损益 160 贷：库存物资大米 160（2）3月29日结案后： 借：其他应收款王 160 贷：待处理财产损益 160（3）3月30日收到赔款： 借：现金 160 贷：借：其他应收款王 160（3月第23、24、25号凭证）【例21】3月30日，学校食堂将剩余煤全部用完，用煤10000公斤，单价0.8元，合计8000元，记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：借：原材料成本支出燃料支出 8000贷：库存材料燃料 8000

12、 （3月第 26 号凭证）【例22】3月31日，汇总本月共收回教职工就餐饭票1050元。作会计分录： 借：预收伙食费 1050 贷：伙食费收入 1050（3月第27号凭证）【例23】1月末，学校食堂计算当月（周、旬）原材料耗用情况，经测算，本月已使用大米1750公斤、5600元，面粉1100公斤、2200元，蔬菜类2200元，肉类2050元，食用油850元，辣椒粉12公斤、108元，调料520元。记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：借：原材料成本支出粮食支出 7800 果蔬类支出 2200 肉类支出 2050 食用油支出 850 调料支出 628贷：库存物资大米 5600 面粉 2200果

13、蔬类 2200肉类 2050食用油 850调料 628（3月第 28 号凭证）【例24】1月末，学校根据实行包餐制的低年级学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐费用20000元；未吃满一个月的10人，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元，已退给学生。记账员根据以上情况，作如下会计分录：（1）借：预收伙食费 20850 贷：伙食费收入 20850 （2）退学生的150元借：预收伙食费 150贷：现金 150 注：退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证入账。 （3月第 29、30

14、 号凭证）【例25】1月末，学校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。作如下会计分录：（1）结转收入：借：伙食费收入 30500 其他收入 100贷：一般结余 30600 （2）结转支出：借：一般结余 30283 贷：原材料成本支出 28633人工成本支出 1200其他支出 450注：月末结转盈亏时，手工记账只将收入、支出类总账科目余额结转清零，无需结转收入、支出类二级及以下明细科目余额。伙食结余若是贷方余额，说明本月有盈余，若为借方余额，说明本月亏损。结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、净资产类等科目有余额。（3月第31、32号凭证）【例26】编制本月资产负

15、债表：科目编号资产部类年初数期末数科目编号负责部类年初数期末数一、资产类二、负债类1001现金950.00 305.00 2001应付账款0.00 0.00 1002银行存款12,005.50 68,605.50 2002预收伙食费14,596.00 66,446.00 1003库存物资8,140.50 2,152.50 2003其他应付款0.00 0.00 1004其他应收款0.00 2,200.00 负债合计14,596.00 66,446.00 1005固定资产276,215.00 279,965.00 三、净资产类1006待处理财产损益0.00 0.00 3001一般基金6,500.0

16、0 6,817.00 3002营养餐基金0.00 0.00 3003固定基金276,215.00 279,965.00 净资产合计282,715.00 286,782.00 资产总计297,311.00 353,228.00 负债和净资产总计297,311.00 353,228.00 【例27】编制本月食堂收支成本核算明细表项 目本月数当年累计数项 目本月数当年累计数一、收入8.燃料支出8,000.00 8,000.00（一）伙食收入30,500.00 30,500.009.水电费支出7,050.00 7,050.00（二）营养餐收入10.零星修购支出（三）其他收入100.00 100.001

17、1低值易耗品摊销收入合计30600.00 30600.00 12.其他支出二、支出（二）人工成本支出1,200.00 1,200.00（一）原材料成本支出28,633.00 28,633.00.工资支出1,200.00 1,200.001.粮食支出7,800.00 7,800.00.奖金福利支出2.果蔬支出2,215.00 2,215.00.社会保障支出3.肉（豆）制品支出2,090.00 2,090.00.其他支出4.水产品支出（三）营养餐支出5.蛋奶类支出（四）其他支出450.00 450.006.食用油支出850.00 850.00支出合计30283.00 30283.00 7.调料支出628.00 628.00净盈余（“-”表示亏损）317.00 317.00 累计净盈余（“-”表示亏损）：6817.00【例28】编制本月末结转后食堂科目余额表会计科目方向行次期末数1001 现金借1305.00 1002 银行存款借268,605.50 1003 库存物资借32,152.50 100301 大米借4840.00 100302 面粉借5100.00 100303 果蔬类借6250.00 100304 肉类借760.00 100305 豆制品类借8230.00 100308 食用油借9150.00 100309 调料借1092.00