18项目成本管理和核算制度

1、项目成本管理和核算制度1、目的 从项目成本前期策划、过程控制、适时分析、结果反映及考 核着手，强化会计核算和监督职能、规范项目成本管理，使得项 目成本受控，进而全面提高经济效益。2、工作标准2.1 结合项目实际，进行成本超前策划；建立健全成本管理各 项制度，加强成本过程控制；适时进行成本分析；2.2 结合项目施工生产特点重点从合同、 资金两方面加强成本 管理；2.3 真实、完整地反映成本信息，充分体现会计核算和监督职 能。3、职责3.1 项目经理是项目成本管理的第一责任人， 负责建立以项目 经理为组长，财务、预算、工程、安质、物设、办公室等部门负 责人为成员的成本管理小组，对项目成本进行全过程

2、的监督与控 制。3.2 财务部是项目成本管理的主责部门，主要职责是：3.2.1 制定项目前期成本及现金流策划方案，并协助项目经理 进行项目资金管理，对出现的资金方面问题应及时预警；3.2.2 按照建造合同准则要求，协助施工预算部门编制责 任工程预算，参与劳务分包以及物资设备购销等合同的签订；3.2.3 协助对各类成本费用进行过程控制和监督（对计量、支付、结算等过程应严格按照合同等执行量价双控） ；3.2.3 针对不同的承包方式，审核、归集、核算本项目的成本 费用，并负责对间接费用进行控制；3.2.4 负责月度成本分析会的具体组织工作；3.2.5 建立各类管理台账（成本台账、结算台账等） ；编制

3、财 务会计报告。3.2.6 严格执行工程预付款管理制度，对项目资金成本管理中 出现的突出问题及时向项目经理及上级主管部门汇报。3.3 工程部（计 量、合同管理）3.3.1 根据相关部门提供的施工地区的人工、 地材、机械配件、 电力等价格资料，结合工程特点，遵循可控原则，确定各单项工 程责任预算单价；3.3.2 根据实施性施工组织设计所确定的单项工程实物工作 量，计算单项工程责任预算价值；3.3.3 负责各类工程承包合同的签订；做好变更、索赔方面的 基础工作并及时向业主办理相关手续；3.3.4 按照合同约定及时向业主办理已完工程计量结算手续， 确保收入实现；3.3.5 每月末对劳务队伍所完成工程

4、进行验工计量结算，要求 清方数量准确，合同费用计算合理；3.3.6 参加月度成本分析会，提出责任预算成本分析资料；3.3.7 将已完、剩余、变更、调价方面的工程数量及价值，与 责任成本承包的工程数量、单价和价值的信息资料进行对比分析， 找出收入和分包结算方面对成本的影响因素。3.4 物设部3.4.1 负责组织调查施工地区各种材料价格，掌握各种材料、 电力、燃料及各类设备配件的价格，为编制责任预算提供资料；3.4.2 负责对物资设备购置、租赁、使用摊销等进行管理，严 格执行物资设备管理制度，把好进出关，降低材料消耗、机械设 备使用等成本；3.4.3 参加月度成本分析会，提出料费、机使费由于量差和

5、价 差变动对成本的影响情况说明；3.4.4 做好变更、索赔、调差等方面的基础工作。3.5 安质部。负责降低安全质量成本，并对安全质量管理及事 故进行专项成本分析。3.6 工区负责科学合理地组织生产， 严格控制施工生产各个环 节的成本支出。对项目部下达的费用承包指标进行细化分解，落 实责任人。做好变更设计和材料调价的基础记录工作。4、工作流程4.1 成本管理的基本要求4.1.1 抓住合同管理和资金管理两个重点，执行和细化成本计 划、控制、分析、核算等制度。完善各种财产物资的收发、领退、 转移、报废、清查、盘点、索赔制度。建立完善内部价格体系， 完善项目各项管理制度，实现对成本的全面、系统、全过程

6、控制。4.1.2 正确划分各种成本、费用的界限；建立健全有关原始记 录和台账，做到施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三 同步”，保证成本信息的真实、准确、完整和及时归集。4.1.3 实行月度成本分析会制度，具体要求见项目行政会议 制度第 10 条之规定。4.2 项目成本策划4.2.1 责任成本策划 项目部成立后由公司项目管理部组织测定正常情况下的管理 费、财务费用及制造成本。4.2.2 施工成本策划4.2.2.1 确定发包单价 发包单价依据公司项目管理部提供的市场信息价格，结合项 目实际情况确定。原则上低于或等于项目管理部提供的价格，个 别单价高于指标时，应提供翔实可靠的证据。4.2.

7、2.2 确定工程数量 与劳务队签订合同时，工程数量必须小于或等于设计数量； 当因变更设计导致工程数量大于设计数量时，由总工程师核定数 量并报项目经理审批确定。4.2.3 其它费用策划 在项目成立初始，要合理测算项目管理费、大小临建费用及 施工辅助设施等费用，并制定控制目标、重点和方法。4.2.4 二次经营策划 根据项目实际情况，确定二次经营的内容、目标及方法，尽 可能提高二次经营效益。该项工作由项目经理负责，项目总工程 师负责具体业务。4.2.5 成本构成策划根据建造合同准则 ，在项目组建成立时，必须结合相关资 料和项目实际，及时编制符合实际的收入和成本预算，进而确认 项目的收入、成本和毛利，

8、并在施工过程中严格按照该预算进行 控制和管理，或者根据实际情况对成本预算进行合理调整，保证 项目成本和收入确认的稳步平衡。4.2.6 成本分析报告4.2.6.1 项目部依据招标文件最终报价(含降造部分的价 值)及内部劳务价格、市场价格信息等编制施工预算，确定项目 责任成本控制目标及重点盈亏控制点，寻找增加利润的方法和途 径，并以施工方案和管理措施为依据，对项目成本进行分解分析， 确定项目的成本的构成，在此基础上编制成本分析报告。4.2.6.2 成本分析报告主要包括以下内容：(1) 合同有效工程量清单及造价；(2) 现场调查经复测审核的实际工程量清单及费用；(3) 本项目清单中主要子目的单价分析

9、 (如隧道的开挖、 衬砌， 桥梁的钻孔桩、墩台、梁部，数量较大的土石方等) ；(4) 投标时对本项目所作的成本分析(如人工数量与工费、材 料数量与料费、机械数量与机使费、水、电、燃料费、管理费、 现场经费、大型临时工程的费用、调遣费用等) ；(5) 投标时工程量清单中有意识进行的不平衡报价部分；(6) 中标项目利润指标构成分析，投标漏项内容；(7) 项目二次经营重点范围。(8) 工程临时设施费用测算表。(9) 工程辅助设施费用测算表。(10) 分包价格与中标工程量清单分解价格对照表。(11) 项目管理费用测算表。(12) 项目成本测算表。4.3 成本管理的基本内容和要点4.3.1 施工队成本：

10、 主要包括劳务承包单价的测定、 计量结算、 以及支付监督等。 财务部应严格按照 项目财务管理制度 和劳 务队伍管理制度控制对劳务队的支付，降低预付账款的额度。 同时对各劳务队伍拨付的资金进行监督管理，特别是必须监督劳 务队伍民工工资发放到位。4.3.2 材料成本：主要包括水泥、砂石料、钢材、周转材料、 油料、辅助材料、配件和半成品等；4.3.2.1 物资材料消耗费用控制 物资材料采购应以招标采购为主，价格应低于或等于市场价 （甲供料价格应不高于主合同，价格高于主合同时应注意索赔） ； 用量应控制在定额以内（根据承包方式控制） ；现场用料无论采用 何种承包方式，均应实行限额发料、超耗处罚，材料消

11、耗必须按 照设计量进行总量及分量控制，并对照合同进行量价分析。4.3.2.2 材料物资部门必须按月进行材料报销，保证项目自身 及劳务队计量成本的真实性、及时性。月底前，材料物资部门应 将收、发、调拨料单（发料单必须签认）进行汇总，连同材料报 销表一并报财务部，财务部在核销库存材料的同时，核对库存料 资金余额，要求账实相符。当月调拨劳务队的材料，必须在当月 清算，以真实反映当月成本。列入结算单扣除料款的项目必须与 报销入账费用相符。财务部根据物资部门提供的材料结算单据， 及时进行账务处理，做到成本核算及时、准确。4.3.2.3 生活、生产用电须有电表计量，以实际表数为准，由 专职电工按月进行抄表

12、统计。无法安装电表时，应根据用电设备 的功率等指标进行测算。电费收取以供电局的综合单价为准，做 到费用分摊合理、准确、公平。财务部根据物资设备部门提供的 设备结算单据，及时进行账务处理，做到成本核算及时、准确。4.3.3 其他直接费用：主要包括施工现场直接使用的水、电、 汽和施工过程中发生的二次材料搬运费、临时设施费、检验实验 费、工程复测费、场地清理费等；财务部应按照合理的分配方法 和比例对发生的直接费用分摊进入相应的成本核算对象。4.3.4 间接费用：主要包括经理部管服人员工资、奖金及附加 费、办公用品、业务招待费、差旅交通费、低值易耗品摊销费、 劳动保护费、排污费、办公用水电费等；4.3

13、.4.1 间接费开支应严格按照项目部建点初期的预算执行， 应尽可能同生产任务完成情况相匹配。各业务部门要定员、定岗、 定费用，效益工资与生产计划综合指标兑现率挂钩，效益工资可 正可负，真正体现超额分成、成本亏损一票否决的原则。4.3.4.2 项目对货币资金实行集中统一管理，以加速流动资金 的周转，提高资金使用效果，尽可能创造资金的时间价值，降低 财务成本。财务部应配合项目经理积极催要应收工程款，及时清 理各种挂支。4.3.4.3 对于间接费用必须坚持定期分析制度 , 分析时应同预 算进行比较 , 查找节超原因并制定解决的办法。4.3.5 技术成本： 主要包括施工技术方面的基础工作， 工程数 量

14、的变更和调价索赔，开发并采用新技术、新工艺、新材料、新 设备而新增费用对成本的影响；还包括因技术失误对成本的影响。4.3.6 施工组织成本：主要是施工组织失误或优化施组对成本 费用的增减，从而对项目成本的影响；4.3.7 税务成本： 合理避税， 照章纳税， 公平透明地承担税负；4.3.8 计量成本：主要涉及合同条款制订，关系的协调，工程 的计量和结算，拨款的控制等；4.3.9 安全质量成本：避免因事故或隐患导致成本的增加；安 全质量控制措施到位，赢得业主信任和奖励；4.3.10 工期成本：减少或避免工期滞后而增加的成本支出， 力争提前工期 ,争取业主的各项奖励；4.3.11 债权债务成本：应收

15、应付工程款、垫付的各类款项、 交纳的各类押金、挂支的备用金等各类债权债务及时清理，防止 出现坏账，加大成本支出。4.3.12 二次经营成本：主要指项目在经营过程中通过变更或 索赔而实现收入时发生的成本，项目经理应重点抓住二次经营， 为项目获取更多的利润。4.4 成本核算制度4.4.1 成本核算对象的确定4.4.1.1 成本核算对象是指项目在工程成本核算过程中 ,为归 集和分配工程费用而明确的具体单项工程。具体应按照每一个独 立编制施工图预算的单位工程为一个核算对象，如某一隧道或桥 梁等。具体核算时成本对象不宜分劈过粗或过细。4.4.1.2 成本核算对象一经确定，不得随意更改。并应及时通 知项目

16、部相关业务部门，统一成本核算口径。项目部所有反映成 本费用的原始纪录和核算资料均应按照财务部核定的成本对象进 行分析列示，以便成本费用的正确归集和分配。4.4.2 成本费用的归集和分配4.4.2.1 项目成本核算对象确定后 , 应在每一对象下设置人工 费、机械使用费、材料费、其他直接费和间接费用五大核算科目。 实际发生费用时，应按照费用类别和受益对象准确进行归集，计 入相关科目。4.4.2.2 项目发生的能够准确确认的费用如人工费、材料费及 机械使用费等应在发生时直接计入成本对象，对于发生的不能直 接计入某一核算对象的其他直接费和间接费，应按照合理的方法 和比例分摊进入各成本对象。具体确定比例

17、时，可按各成本对象 的造价占项目工程总造价的比例进行。4.4.3 劳务分包成本的核算4.4.3.1 劳务分包成本核算的依据是 劳务队伍管理制度 ，财 务部应按照劳务承包合同建立劳务队应付账款账户及台账，进行 分户管理与核算；财务部应对每一个劳务队建立完整、详细的辅 助台账，及时、准确地反映各队伍计价、扣款及结算情况，具体 台账参见劳务队伍管理制度支表 5 1 及支表 5 2。4.4.3.2 对劳务队每月的劳务费计量款应按照成本核算原则进 入对应成本对象人工费，增加项目成本，并定期将进入成本的劳 务队计量款同计量部门台账核对，保证成本的准确性。4.4.3.3 根据经理部同劳务队签订的 材料委托采购合同 ，对 各劳务队承担的工程项目发生的材料款应及时向劳务队索要发 票，并据此报销记入项目对应成本对象，增加项目成本。对于经 理部代采购的材料应根据物资部门的材料报销表及时进入项目成 本。委托劳务队采购的材料费用应及时将款项拨付各劳务队，并 监督支付或由经理部直接代付。4.4.3.4 根据经理部同劳务队签订的 设备租赁合同 ，在设备 租赁费发生时应根据相应的发票或其他合法的结算单据及时进入 项目成本，对委托劳务队租赁设备的费用应及时将款项拨付劳务 队，并监督支付。4.4.4 对项目部发生的间接费用，应经过严格的控制和审批， 并按照间接费用核算的明细