注册会计师税法-19

1、(A) 注册会计师税法 -19( 总分： 96.00 ，做题时间： 90 分钟 )一、综合题 ( 总题数： 4，分数： 96.00)某公司主要从事建筑工程机械的生产制造， 2012 年发生以下业务：(1) 签订钢材采购合同一份， 采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份， 用库 存价值 3000万元的 A 型钢材换取对方相同金额的 B型钢材；签订销售合同一份， 销售金额 15000 万元。(2) 公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供 主要材料 (金额 300万元) ，受托方只提供辅助材料 (金额 20万元) ，受托方另收 取加工费 50 万元；乙合同约定：由

2、受托方提供主要材料 ( 金额 200万元) 并收取 加工费 40 万元。(3) 公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1 。(4) 公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司 随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5) 公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6) 公司启用其他账簿 10 本。( 说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税 税率分别为 0.3 、0.5 、0.3 、0.3 ；营业账簿的印花税率分为

3、 0.5 和每 件 5 元两种 ) 要求 根据以上资料，回答下列问题。 (分数： 24.00 )(1) . 公司 2012 年签订的购销合同应缴纳的印花税。(分数： 4.00 ) 正确答案： (购销合同应缴纳的印花税 =(8000+3000 ×2+15000) × 0.0003 × 10000=870000(元) 。)(2) . 公司 2012 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(分数： 4.00 ) 正确答案： ( 加工承揽合同应缴纳的印花税 =(20+50+40) ×0.0005 ×10000+200× 0.0003 ×

4、; 10000=1150(元)(3) . 公司 2012 年签订的技术合同应缴纳的印花税。(分数：4.00 ) 正确答案： ( 技术合同应缴纳的印花税 =1000÷ 4×0.0003 ×10000=750( 元)(4) . 公司 2012 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(分数： 4.00 ) 正确答案： ( 建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税 =(300+100) × 0.0003 × 10000=1200(元)(5) . 公司 2012 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(分数：4.00 ) 正确答案： ( 新增记载资金的

5、营业账簿应缴纳的印花税 =(2000+500) × 0.0005 × 10000=12500(元)(6) . 公司 2012 年启用其他账簿应缴纳的印花税。(分数： 4.00 ) 正确答案： ( 其他账簿应缴纳的印花税 =10×5=50( 元)某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人， 2008年 6 月有关经营业务如下：(1) 2 日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟 叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开 具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2) 3 日领用自产烟丝一批，生产 A牌卷烟 600 标准

6、箱。(3) 5 日从国外进口 B牌卷烟 400标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元、 到达我国海关前的运输费用 10万元、保险费用 5 万元。(4) 16 日销售 A牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价 1.35 万元，款项收讫；将10 标准箱 A牌卷烟作为福利发给本企业职工。(5) 25 日销售进口 B牌卷烟 380标准箱，取得不含税销售收入 720 万元。(6) 27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10 万元、增值税1.7 万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、增 值税 0.17 万元。(7) 30 日盘点，发现由于管理不善库存的

7、外购已税烟丝 15 万元( 含运输费用 0.93 万元) 霉烂变质。其他相关资料：烟丝消费税比例税率为 30%；卷烟消费税比例税率：每标准 条调拨价格在 50元以上的(含 50元，不含增值税 )为 45%，每标准条对外调拨价 格在 50元以下的为 30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱 (250 标准条)150 元； 卷烟的进口关税税率为 20%；相关票据已通过主管税务机关认证。 要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 (分数： 36.00 )(1) . 外购烟叶可以抵扣的进项税额。(分数： 4.00 ) 正确答案： ( 外购烟叶可以抵扣的进项税额 =500×(1+10

8、%) × (1+20%)× 13%+10× 7%=86.5(万元 )(2) . 进口卷烟应缴纳的关税。(分数： 4.00 ) 正确答案： ( 进口卷烟应缴纳的关税 =(260+10+5) ×20%=275×20%=55(万元 )(3) . 进口卷烟应缴纳的消费税。(分数： 4.00 ) 正确答案： (每条价格 =(275+55+150 × 0.04) ÷ (1-30%) ÷ (250 × 400)=0.0048( 万元)=48( 元)<50( 元/条)， 适用税率为 30% 进口卷烟应缴纳的消费税

9、=(275+55+150 × 0.04) ÷(1-30%) × 30%+150× 0.04=150( 万元)(4) . 进口卷烟应缴纳的增值税。(分数： 4.00 ) 正确答案： (进口卷烟应缴纳的增值税 =(275+55+150 ×0.04) ÷(1-30%) ×17%=81.6(万元)(5) . 直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额。(分数： 4.00 ) 正确答案： ( 直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额 =(300+10) ×1.35 ×17%+720×17%=193.55(万元

10、)(6) . 购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。(分数： 4.00 ) 正确答案： ( 购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额 =1.7+0.17=1.87( 万元 )(7) . 损失烟丝应转出的进项税额。(分数： 4.00 ) 正确答案： ( 损失烟丝应转出的进项税额 =(15-0.93) ×17%+0.93+(1-7%) × 7%=2.46(万元 )(8) . 企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税。(分数：4.00 )正确答案： （ 企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税 =193.55-（86.5+81.6+1.87-2.46）=26.04（万

11、元 ）（9）. 企业 6 月份国内销售应缴纳的消费税。（分数： 4.00 ） 正确答案：（A 卷烟单价 =13500÷250=54（元），适用税率为 45%企 业 6 月份国内销售应缴纳的消费税 =（300+10） ×1.35 × 45%+（300+10）×0.015=192.98（ 万元） 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证， 2010年 3 月购 进已税烟丝 800万元（不含增值税 ），委托 M企业加工甲类卷烟 500箱（250 条/箱， 200支/条），M企业每箱 0.1 万元收取加工费 （不含税），当月 M企业按正常进度 投料

12、加工生产卷烟 200箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草 批发商 N企业，取得含税销售收入 86.58 万元； 80箱销售给烟草零售商 Y专卖 店，取得不含税销售收入 320万元； 100 箱作为股本与 F企业合资成立一家烟草 零售经销商 Z 公司。（ 说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环节消费税为 56%加 0.003 元 / 支。） 要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 （分数： 16.00 ）（1）. 计算 M企业当月应当代收代缴的消费税。（分数： 4.00 ） 正确答案： （代收代缴的消费税 =（800÷500×200+0

13、.1×200+200×250×200×0.003 ÷10000）÷（1-0.56） ×0.56+200 ×250×200×0.003 ÷10000=439.55（ 万元 ）（2）. 计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。（分数： 4.00 ） 正确答案： （ 集团公司向 N企业销售卷烟应纳消费税为 0。 ）（3）. 计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（分数： 4.00 ） 正确答案： （ 集团公司向 U专卖店销售卷烟应纳消费税 =320×5%=16（

14、万元 ）（4）. 计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。（分数： 4.00 ）正确答案： （ 集团公司向 z 公司投资应纳消费税 =100×320÷80×5%=20（万元 ） 某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008年 3月发生以下业务：（1）以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人 民币 200万元，经海关审查， 公司申报的完税价格未包含保险费， 公司的解释是 相关费用无法确定， 海关对此依法进行调整征税， 甲公司获得海关开具的完税凭 证。（2）将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆

15、品，支付 加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。（3）将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后， 20% 委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80%内销取得含税销 售额 257.4 万元。（ 说明：假设进口化妆品关税税率为 50%；化妆品消费税税率为 30%） 要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）. 甲公司进口化妆品应缴纳的关税。（分数： 4.00 ）正确答案： ( 进口化妆品应缴纳的关税 =200×(1+0.3%) ×50%=100.3(万元 )(2) . 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。(分数： 4.00 ) 正确答案： (进口化妆品应缴纳的消费税 =200 ×(1+0.3%)+100.3 ÷(1-30%) × 30%=128.96(万元)(3) . 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。(分数： 4.00