行政事业单位的会计规章制度

1、一、行政事业单位会计科目表资产类行&事13行政单位22事业单位47101现金101现金102银行存款102银行存款103有价证券103零余额账户用款额度104暂付款105应收票据105库存材料106应收账款106固定资产108预付账款107零余额账户用款额度110其他应收款115财政应返还额度115材料116产成品117对外投资120固定资产124无形资产125财政应返还额度负债类行6、事11201应缴预算款201借入款项202应缴财政专户款202应付票据203暂付款203应付账款211应付工资离退休费204预收账款212应付地方部门津贴补 贴207其他应付款213应付其他个人收入20

2、8应缴预算款209应缴财政专户款210应交税金211应付工资离退休费212应付地方部门津贴补贴213应付其他个人收入净资产类行2、事6301固定基金301事业基金303结余302固定基金303专用基金306事业结余307经营结余308结余分配收入类行3、事7401拨入经费401财政补助收入404预算外资金收入403上级补助收入407其他收入404拨入专款405事业收入409经营收入412附属单位缴款413其他收入支出类行3、事 10501经费支出501拨出经费502拨出经费502拨出专款505结转自筹基建503专款支出504事业支出505经营支出509本钱费用512销售税金516上缴上级支出5

3、17对附属单位补助520结转自筹基建二、会计科目使用说明资产类行政单位第101号科目现金1. 本科目核算行政单位的库存现金。2. 收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关 科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。“现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生 顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金 支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。第102号科目 银行存款1. 本科目核算行政单位存入银行与其他金融机构的各种款项。2. 行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷 记“现金等有关科比提取和支出存

4、款时， 借记“现金等有关科目， 贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。3. 行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记， 每日终了应结出余额。“银行存款日记账应定期与银行对账，至少 每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间 如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进展处理。属于未达账项，应 按月编制“银行存款余额调节表，调节相符。第103号科目有价证券1. 本科目核算行政单位购入的有价证券。2. 购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银 行存款科目；兑付本息时，借记“银行存款科目

5、，贷记本科目本 金和“其他收入利息科目。本科目借方余额，反映尚未兑付 的有价证券本金数。第104号科目暂付款1. 本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。2. 发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金、银行存款等 有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出等有关科 目，贷记本科目。本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。3. 本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。第105号科目库存材料1. 本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政 单位办公材料随买随用或没有大宗购入， 不需要库存的，可以不设本 科目。2. 购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。 材料采

6、购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格， 直接列入有关支出科目核算。3. 购人材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款等 有关科比领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。本科目借方 余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。4. 本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并 根据库存材料入库、出库单逐笔登记。5. 行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、 盘亏等情况，、应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或 增加当期支出处理：盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目盘亏时， 借记有关支出科目，贷记本科目，属于非正常性的毁损，应按规定的 程序报

7、经批准后处理。库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢, 相应增减当期支出。第106号科目固定资产1. 本科目核算行政单位固定资产的原价。2. 本科目的使用方法：购建、有偿调入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存 款等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金科目。承受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基 金科目。有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基 金，贷记“固定资产科目。盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账。 毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其他收入科目， 清理过程中的

8、支出，记入有关支出科目。3. 本科目借方余额，反映行政单位所有固定资产价值的总额。“固定资产登记簿或“固定资产卡片，按固定资产类别进展 明细核算。第107号科目 零余额账户用款额度1. 零余额账户用款额度的含义：是在国库集中收付制度下，经各 行政单位申请，财政部门审查批准，下达给各行政单位和代理银行的 用款控制额度。在用款额度内，由用款单位签发财政授权支付凭证支 用款项。2. 本科目，借方记财政授权支用的额度数，贷方记用款单位签发 支付令的支出数，余额在借方，平时余额反映尚未支用的限额数，年 终余额应注销。假如有跨年度使用的限额，经财政部门批准后，转入 下年使用。第115号科目 财政应返还额度

9、1. 本科目用以核算反映结转下年使用的用款额度，按支付方式 财政直接支付、财政授权支付设置明细科目。本科目借方，登记 年终结账后，从零余额账户用款额度转入数与直接支付预算指标结余 数；本科目贷方，登记次年转回的零余额账户用款额度数与支用上年 直接支付指标结余数，本科目年终余额在借方。事业单位第105号科目应收票据1 .本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇 票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。2. 事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入等有 关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款科目，贷 记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。单位持未到期的应收票据

10、向银行贴现，应按实际收到的金额扣 除贴现息后的净额，借记“银行存款等科目；按贴现息局部，借 记“经营支出科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。3. 事业单位应设置“应收票据备查簿，逐笔登记每一应收票据 的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的某 某或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。第106号科目 应收账款1 .本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务与销售产品等 业务应收取的款项。2. 发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入、“其他收 入等科目；收到款项时，借记“银行存款科目，贷记本科目。本 科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。3. 本科目应按债务单位或

11、个人名称设置明细账。第108号科目预付账款1. 本科目核算按照购货、劳各合同规定预付给供给单位的款项。2. 事业单位预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款科目。收到所购物品或劳务结算 时，根据发票账单等所列的金额，借记“材 料等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本 科目，贷记“银行 存款科目；退回多付的货款，借记“银行存款科目，贷记本科目。 本科目借方余额为尚未结算的预付款项。预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款科目的借方，不设本科目。3. 本科目应按供给单位名称设置明细账。第110号科目其他应收款1. 本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的 其他应收、暂

12、付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种 垫付款项等。2. 发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回 各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结 算的应收款项。3. 本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。第115号科目材料1. 本科目核算事业单位库存的物资材料以与达不到固定资产标准 的工具、器具、低值易耗品等。事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。2. 本科目使用方法：1购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存 款等科目。领用出库时，借记“事业支出等科目，贷记本科目。2属于小规模纳税人的事业单位购进材料

13、并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款等科目。领用出库时，借记“事业支出、“经营支出等科目，贷记本科目。3属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的，按照采购材料专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一一 应交增值税进项税额科目，按专用发票上记载的应计入采购本 钱的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款、“应 付账款等科目。领用出库时，按采购本钱不含税借记“事业支 出、“经营支出等科目，贷记本科目。4. 事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况， 属于正常的溢出或损耗，按照实际本钱，作增加或减少材料处理，其 中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出

14、，属于事业用材 料应冲减或增加“事业支出。5. 本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。6. 本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账， 并根据材料的收、发凭证逐笔登记。第116号科目产成品1. 本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际本钱。从事 劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算。2. 生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“本钱费用 科目。产品出库销售时，按先进先出法或加权平均法计算实际本钱， 借记“事业支出或“经营支出科目，贷记本科目。本科目借方余 额，反映库存产成品的实际本钱。3. 清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，作增加或减少产成品处理。 盘盈时，借

15、记本科目，贷记“事业支出或“经营支出科目；盘亏 时，借记“事业支出或“经营支出科目，贷记本科目。4. 本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细账。第117号科目对外投资1. 本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债 券投资和其他投资。2. 事业单位购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项， 借记本科目，贷记“银行存款等科目；同时借记“事业基金一一般 基金科目，贷记“事业基金一投资基金科目。事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的 价值借记本科目，贷记“事 业基金一一投资基金科目；按账面原 价，借记“固定基金，贷记“固定资产科目。属于一般纳税人的事业单位向其

16、他单位投出材料，按合同、协议 确定的价值，借记本科目，按材料账面价值不含增值税，贷记“材 料科目，贷记“应交税金一应交增值税销项税额科目。按合 同、协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差 额，借记或贷记“事业基金一投资基金科目；同时按材料的账面价 值借记“事业基金一一般基金科目，贷记“事业基金一投资基金 科目。属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料，按合同、协议确定 的价值，借记本科目，按材料账面价值含税，贷记“材料科目。 按合同、协议确定的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记“事业 基金一投资基金科目；同时，按材料账面价值，借记“事业基金一 一般基金科目，贷记“事业基金一投

17、资基金科目。事业单位向其他单位投入的无形资产，按双方确定的价值，借记 本科目，按账面原价，贷记“无形资产科目，按其差额，借记或贷 记“事业基金一投资基金科目；同时按无形资产账面价值，借记“事 业基金一一般基金科目，贷记“事业基金一投资基金科目。事业单位以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款 科目；同时借记“事业基金一一般基金科目，贷记“事业基金一投 资基金"科目。3. 事业单位转让债券以与到期兑付的债券本息，按实际收到的金 额，借记“银行存款科目，按实际本钱贷记本科目。实收金额与账 面金额的差额，借记或贷记“其他收入科目。同时，调整事业基金的明细科目。4. 本科目应按债券种类

18、和投资对象进展明细核算。第124号科目无形资产1. 本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、 土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。2. 事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按 实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款等有关科目。3. 各种无形资产应合理摊销。不实行内部本钱核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记人“事业支出科目， 借记“事业支出科目，贷记本科目。对于实行内部本钱核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记“经营支出 科目，贷记本科目。4. 单位向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记 “银行存款科目，贷记

19、“事业收入科目，结转转让无形资产的本钱，借记“事业支出一其他费用科目，贷记本科目。对外投资转出无形资产按“对外投资科目的有关规定处理。5. 本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。6. 本科目应按无形资产类别设明细账。负债类行政单位第201号科目应缴预算款1. 本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项。行政单位 的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、 罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他 按照预算管理规定应上缴预算的款项。2. 收到应缴预算款项时，借记“银行存款等科目，贷记本科目， 上缴时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。本科目贷方余额，

20、 反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。3. 本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。4. 执行“收支两条线管理方法，实行代收财政资金直接缴库方 式的单位，不使用该科目。但应当做备查账或者辅助账。第202号科目 应缴财政专户款1. 本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资 金。2. 收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款等科目， 贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；本科目贷方余额， 反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。3. 本科目应按预算外资金的类别设置明细账。4. 执行“收支两条线管理方法，实行代收财政资金直接缴库方 式的单位，不使用该科目。但应当做备查账或

21、者辅助账。第203号科目暂存款1. 本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。2. 收到暂存款时，借记“银行存款、“现金等科目，贷记本科 目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记“银行存款、 “现金 等科目。本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。3. 本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。第211号科目应付工资离退休费1. 本科目核算向职工发放的工资或离退休费。“在职人员、“离休人员、“退休人员设二级科目进展明细 核算。3. 单位发放工资时，借记相关支出科目，贷记本科目。同时，借 记本科目，贷记“银行存款、“拨入经费财政直接支付、“财 政补助收入财政直接支付、“零余额账户用款额

22、度或“现金 等科目。第212号科目 应付地方部门津贴补贴1. 本科目核算向职工发放的各类地方部门津贴补贴；“在职人员、“离休人员、“退休人员设二级科目进展明细 核算。3单位工资时，借记相关支出科目，贷记本科目。同时，借记本 科目，贷记“银行存款、“拨入经费财政直接支付、“财 政补助收入财政直接支付、“零余额账户用款额度或“现 金等科目。第213号科目 应付其他个人收入“应付工资离退休费、“应付地方部门津贴补贴以外 的其他个人收入。“在职人员、“离休人员、“退休人员设二级科目进展明细 核算。3单位工资时，借记相关支出科目，贷记本科目。同时，借记本 科目，贷记“银行存款、“拨入经费财政直接支付、“

23、财政补 助收入财政直接支付、“零余额账户用款额度或“现金等 科目。第201号科目借入款项1. 本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借 入的有偿使用的款项。2. 借入款项时，借记“银行存款等科目，贷记本科目；归还本 金时，借记本科目，贷记“银行存款科目；支付借款利息，借记“事 业支出、“经营支出科目，贷记“银行存款科目。3. 本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。4. 本科目应按债权单位设置明细账。第202号科目 应付票据1. 本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、 承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2. 单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“材料、“应

24、 付账款等科目，贷记 本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有 关支出或费用科目，贷记“银行存款科目。收到银行支付本息通知 时，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款科目。3. 各单位应设置“应付票据备查簿，详细登记每一应付票据的 种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人某某或单位名称 以与付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿 内逐笔注销。第203号科目应付账款1. 本科目核算事业单位因购置材料、物资或承受劳务供给而应付 给供给单位的款项。本科目适用于实行内部本钱核算的事业单位。2. 单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根 据有关凭证，借记“材料等有关

25、科目，贷记本科目。单位承受其他 单位提拱的劳务而发生的应付未付款项，应根据供给单位提供的发票 账单，借记有关支出费用科目，贷记本科目。3. 单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目，贷记“应付 票据科目。4. 本科目应按供给单位设置明细账。第204号科目预收账款1. 本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或承受劳务单位 预收的款项2. 单位预收账款时，借记“银行存款或“现金科目，贷记本 科目；货物销售实现劳务兑现时，借记本科目，贷记有关收入科 目。退回多付的款项，作相反会计分录。3. 预收账款业务不多的单位，也可以将预收的账款直

26、接记入“应 付账款科目的贷方，不设本科目。4. 本科目应按购置单位设置明细账。第207号科目其他应付款1. 本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租 入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房 金等。2. 单位发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款、“事业 支出、“经营支出等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。3. 本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。第210号科目应交税金1. 本科目核算事业单位应交纳的各种税金。 各单位应按所交纳的 税金种类进展明细核算。其中属于一般纳税人的事业单位，其应交增 值税明细账中应设置“进

27、项税额、“已交税金、“销项税额等专 栏。2. 单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金除一般纳税人缴 纳的增值税时，借记“销售税金、“结余分配等科目，贷记本 科目；交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。3. 本科目期末借方余额为多交的税金， 贷方余额为应交未交的税 金。净资产类行政单位第301号科目固定基金1. 本科目核算行政单位因购入、调入、建造、承受捐赠以与盘盈 固定资产所形成的基金。2增加固定基金时，借记“固定资产科目或有关科目，贷记本 科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。本科目 贷方余额，反映行政单位固定基金总额。第303号科目结余1. 本科目核算行政单位年度各项

28、收支相抵后的累计余额。2. 年终，将“拨入经费不含预拨下年经费，“预算外金收入 和其他收入科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费、“预算外资金收入、“其他收入科目，贷记本科目；将“经费支 出不含预拨下年经费、“拨出经费和“结转自筹基建科目 的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出、“拨出经费科目。年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。3. 本科目应按根本支出和项目支出设置明细帐。事业单位第301号科目 事业基金1. 本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括 滚存结余资金等。本科目应按核算的业务内容下设“一般基金和“投资基金两个明细科目。“一般基金主要用以核算滚存结余资

29、金；“投资基金用以核算对外投资局部的基金。2. 年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分 配科目，贷记本科目一般基金。对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的， 转入本科目核算，借记“拨入专款科目，贷记本科目一般基金3. 用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值， 借记“对外投资科目，贷记本科目投资基金；同时按固定资 产账面原价，借记“固定基金科目，贷记“固 定资产科目。4. 用材料、无形资产对外投资，按“对外投资科目的有关规 定处理。第303号科目专用基金1. 本科目核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金 的收入、支出与结存情况。2. 事业单位

30、专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基 金、修购基金、住房基金等。3. 提取医疗基金时，借记“事业支出一社会保障费、“经营支 出一社会保障费"等科目，贷记“专用基金一医疗基金"科目。提取修购基金时，借记“事业支出一修缮费、设备购置费或“经 营支出一修缮费、设备购置费科目，贷记“专用基金一修购基金 科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款 科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时， 借记本科目，贷记“银行存款科目。年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借 记“结余分配一职工福利基金等科目，贷记本科目。事业单位收到各项住房基

31、金收入不包括个人缴纳的住房公积 金时，借记“银行存款科目，贷记“专用基金一住房基金科 目。对于个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账进展登记并 核算其缴纳、使用与余存情况。4. 使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款等有关科 目。5. 期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。6. 本科目应按专用基金种类设明细账。第306号科目事业结余1 .本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵 后的余额。2. 期末，计算结余时，应将“财政补助收入、“上级补助收入、 “附属单位缴款、“事业收入、“其他收入等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入、“上级补助收入、“附属单位缴款、 “事业收入

32、与“其他收入科目，贷记本科目；将“拨出经费、 “事业支出、“上缴上级支出、“销售税金非经营业务、“对 附属单位 补助、“结转自筹基建等科目余额转入本科目，借记 本科目，贷记“拨出经费、“事业支出、“上缴上级支出、“销 售税金、“对附属单位补助、结转自筹基建等科目。3. 本科目贷方余额为当期实现的结余。4. 年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配 科目，结转后，本科目无余额。第307号科目经营结余1 .本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后 的余额。2. 期末计算经营结余时，应将“经营收入科目余额转入本科目，借记“经营收入 科目，贷记本科目；将“经营支出、“销售税金等科

33、目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出、 “销售税金科目。3. 本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，如此为 经营亏损。4. 年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配 科目，结转后本科目无余额。如为亏损如此不结转。第308号科目结余分配1. 本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。2. 本科目一般应设置“应交所得税、“提取专用基金等明细 科目。有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目应交所得税，贷记“应交税金科目。单位计算出应提取的专用 基金，借记本科目提取专用基金，贷记“专用基金科目。3. 年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结

34、余、“经营结余科目，贷记本科目。4. 本科目贷方余额，为未分配结余。5. 分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金一 一般基金"科目，借记本科目，贷记“事业基金一一般基金"科目。 结转后，本科目应无余额。6. 单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉与 到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应 直接通过“事业基金科目进展核算，并在会计报表上加以注明。收入类行政单位第401号科目拨入经费1. 本科目核算行政单位按照经费领报关系， 由财政部门或上级单 位拨人的预算经费。2. 收到拨款时，借记“银行存款科目，贷记本科目；缴回拨款 时，借记本科

35、目，贷记“银行存款科目。平时贷方余额反映拨人 经费累计数。3. 年终结账时，将本科目贷方余额不含收到财政部门或上级单 位预拨下年度的经费转入“结余科目。借记本科目，贷记“结 余科目。4. 本科目在根本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支 分类科目中“支出功能分类科目的“项级科目设置明细账。第404号科目 预算外资金收入1. 本科目核算行政单位预算外资金的收入情况。2行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款等有关科目，贷记本科目。主管部门收到财政专户核 拔的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款科目核 算。3. 年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余科目，结

36、转 后本科目无余额。4. 本科目在根本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支 分类科目中“支出功能分类科目的“项级科目设置明细账。第407号科目其他收入1. 本科目核算行政单位其他资金收入的情况。包括：行政单位 在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、 有价证券与银行存款利息收入等。2. 发生其他收入时，借记“银行存款、“现金等科目，贷记 本科目；冲销转出时，借记本科目，贷记有关科目。平时本科目贷 方余额反映其他收入累计数。年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余科目，借记本科目，贷记“结余科目。年终转账后， 本科目无余额。3. 本科目可按收入的主要类别设置明细账。事业单

37、位第401号科目财政补助收入1. 本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的 由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。2. 收到财政补助收入时，借记“银行存款等科目，贷记本科 目；缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助 收入累计数。3. 年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余科目， 借记本科目，贷记“事业结余科目。4. 年终结账后，本科目无余额。5. 本科目应设“根本支出和“项目支出二级明细科目，并 在“根本支出和“项目支出科目下按照政府收支分类科目“支 出功能分类科目的“项级科目设置明细科目，进展明细核算。第403号科目 上级补助收入1 .本科目核算事业单位

38、收到上级单位拨入的非财政补助资金。2. 收到上级补助收入时，借记“银行存款科目，贷记本科目。3. 年终将本科目余额全数转入“事业结余科目，借记本科目， 贷记“事业结余科目。4. 年终结账后，本科目无余额。第404号科目 拨入专款1. 本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨 入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。2. 收到拨款时，借记“银行存款科目，贷记本科目；缴回拨 款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累 计数。3. 年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款、“专款支出科目对冲，借记本科目，贷记“拨出专款、“专款支出科目，其余额按拨款单位规定办理。

39、4. 本科目应按资金来源和项目设明细账，进展明细核算。第405号科目 事业收入1. 本科目核算事业单位开展专业业务活动与辅助活动所取得的收入。单位收到的从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。 但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付 款科目核算。2. 收到款项或取得收入时，借记“银行存款、“应收账款等科目，贷记本科目；对属于一般纳税人的单位取得收入时，按实 际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金一一应交增值税销项税额。 经3. 期末，应将本科目余额转入“事业结余科目，借记本科目， 贷记“事业结余科目。 结转后本科目应无

40、余额。4. 事业单位应根据事业收入种类或来源，设置明细账。第409号科目经营收入1. 本科目核算事业单位在专业业务活动与辅助活动之外开展非 独立核算经营活动取得的收入。2. 取得或确认经营收入时，借记“银行存款、“应收账 款、“应收票据等科目，属于小规模纳税人单位，按实际收到的 价款贷记本科目；属于一般纳税人的单位，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额， 贷记“应交税金一一应交增值税销项税额。3. 发生销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期 的经营收入，属于小规模纳税人的事业单位借记本科目，贷记“银 行存款科目；属于一般纳税人的单位，按不含税

41、价格借记本科目，按销售时计算出的应交增值税的销项税额，借记“应 交税金 应交增值税 销项税额科目，贷记“银行存款科 目。单位为取得经营收入而发生的折让和折扣， 应当相应冲减经营收 入。 4.期末，应将本科目余额转入“经营结余科目，结转后， 本科目无余额。5. 单位可根据收入种类设置明细科目，也可以并设假如干总账 科目。第412号科目附属单位缴款1. 本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项。2. 单位实际收到款项时，借记“银行存款科目，贷记本科目, 发生缴款退回如此作相反的会计分录。3. 年终，将本科目贷方余额全数转入“事业结余科目，借记 本科目，贷记“事业结余科目。结转后，本科目无余额

42、。4. 本科目应按缴款单位设置明细账。支出类行政单位第501号科目经费支出1. 本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。2. 发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款、“现金等科 目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时借 方余额反映经费实际支出累计数。3. 年终，本科目借方余额应转入“结余科日，借记“结余 科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。4. 本科目在根本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收 支分类科目中“支出经济分类科目的“款级科目设置明细账。第502号科目拨出经费1. 本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。2;转拨经费时，借记本科目，贷记“

43、银行存款等科目；收回 或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时本科目借方余额 反映拨出经费累计数。3. 年终结账时，将本科目借方余额不含预拨下年经费转入 “结余科目。4. 本科目应按根本支出和项目支出分设二级科目，并按所属拨 款单位设置明细账。第505号科目 结转自筹基建1. 本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金 安排根本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。2将自筹的根本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本 科目，贷记“银行存款科目。根本建设项目完工后剩余资金收回 时，做相反的会计分录。3. 年终结账时，应将本科目借方余额全数转入，“结余科目, 借记“结余，贷记本科目。

44、结转后，本科目年终无余额。事业单位第502号科目拨出专款1. 本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报 账的专项资金。2. 拨出专项资金时，借记本科目，贷记：银行存款科目。收 回时，做相反的会计分录。3. 所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。1专项资金如系上级单位拨入的，如此借记“拨入专款科 目，贷记本科目。2属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按资 金渠道借记有关科目，贷记本科目。4. 本科目借方余额为所属单位尚未报销数。5. 本科目按所属单位的名称或项目设置明细账。第503号科目专款支出1. 本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项 目或用途并需要单独

45、报账的专项资金的实际支出数。2. 专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费 用等指定项目或用途的支出。3. 事业单位按指定的项目或用途开支工、 料费时，借记本科目， 贷记“银行存款、“材料等科目；项目完工向有关部门单独列报 时，借记“拨入专款科目，贷记本科目。4. 本科目按专款的项目设明细账。第504号科目事业支出1. 本科目核算事业单位开展各项专业业务活动与其辅助活动发 生的实际支出。有财政补助收入的事业单位，其财政补助资金必须 按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。2. 发生事业支出时，借记本科目，贷记“现金、“银行存款 等科目。当年支出收回时作冲减事业支出处理。实行内部本钱

46、核算的事业单位结转已销业务成果或产品本钱时，按实际本钱，借记本科目，贷记“产成品科目。3. 有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经营支出的界限。对于能分清的支出，要合理归集，对于不能分清的，应按一定 标准进展分配，不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。4. 年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余科目，借记 “事业结余科目，贷记本科目。结账后本科目无余额。5. 本科目应设置“根本支出和“项目支出二级明细科目， 并在“根本支出和“项目支出科目下按照政府收支分类科目 中“支出经济分类科目的“款级科目设置明细科目，进展明细核第505号科目经营支出1.

47、本科目核算事业单位在专业业务活动与其辅助活动之外开展 非独立核算经营活动发生的各项支出以与实行内部本钱核算单位已 销产品实际本钱。2. 事业单位发生各项经营支出时，借记本科目，贷记“银行存 款"或有关科目。实行内部本钱核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品 时，按实际本钱借记本科目，贷记“产成品科目。3. 期末应将本科目余额全部转入“经营结余科目，借记“经 营结余，贷记本科目。4. 本科目应按单位经营业务的主要类别设置明细账。第509号科目本钱费用1. 本科目核算实行内部本钱核算的事业单位应列入劳务产品、 商品本钱的各项费用。2. 业务活动或经营过程中发生的各项费用，借记本科目，贷记 “材料、“银行存款等有关科目；产品验收入库时，借记“产成品科目，贷记本科目。3. 本科目应按经营类别或产品品种设置明细账。4. 对于本钱核算业务较复杂的单位，可根据需要自行设置必要 的本钱核算科目。第512号科目销售税金1. 本科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金与附 加，包括营业税、城市