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文档简介

1、账务处理在会计中是怎样的一个介绍宜兴会计培训1;（二）账务处理1、小规模纳税人应交增值税的计算及其账务处理 小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而应该计入购入货物的成本，相应的，其他企业从小规模纳税企业购买货物支付的增值税，如果不能够取得增值税发票，则不能作为进项税额抵扣，而是计入购货成本。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 2;【例】2010年2月5日，黄山有限责任公司从甲股份有限公司购买一批材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150 000元，增值税进项税额为2

2、5 500元；材料已经验收入库，款项尚未支付。2010年3月1日，黄山有限责任公司销售一批商品，含税价格为450 500元；商品已经发出，款项尚未收到。假设黄山有限责任公司为小规模纳税企业，适用的增值税征收率为3%。黄山有限责任公司的账务处理如下： （1）2010年年2月月5日，购买材料日，购买材料： 借：原材料175 500 贷：应付账款甲股份有限公司175 500其中：原材料的入账价值为150 00025 500175 500（元） （2）2010年年3月月1日，销售商品日，销售商品： 借：应收账款 450 500 贷：主营业务收入437 378.64 应交税费应交增值税 13 121.3

3、6 不含税销售价格为不含税销售价格为：450 500/（13%）437 378.64（元） 应交增值税额为： 437 378.64 3%13 121.36（元） （3）上交增值税款时）上交增值税款时 借：应交税费应交增值税 13121.36 贷：银行存款 13121.363;2、营业税金及附加的核算借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交城市维护建设税（7%） 应交教育费附加（4%）4;【例】30日，XX企业计算本期应交的营业税3500元，应交纳的城市维护建设税1050元，应交纳的教育费附加为600元。 借：营业税金及附加 5150 贷：应交税费-应交城市维护建设税 1050 -应交营业税 3500 -教育费附加 600 实际交纳时， 借：应交税费-应交城市维护建设税 10

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