数据应用纳税服务

1、论文编号：6G14242703数据分析处理结果应用方向之纳税服务张学艺蒋伟内容提要：在日常工作中，我们可以通过各种工具软件 获得大量的数据（包括税务管理数据、政务财务数据、纳税 税收数据、征纳双方的实体信息数据以及外部周边的相关数 据），并对之作出一定的分析，得出结论。数据应用是一门 很大的学问。今年以来，寿阳县国家税务局按照省、市局思 路，提出了新的税源专业化管理方案，建立多类税收风险数 据模型，发现税源管理风险点，在税收数据应用方面迈出了 意义重大的一步。但从目前各类面向税源监控的数据分析软 件、纳税评估软件，所获得的数据处理结果来看，仅仅在强 化税源控管方面发挥了作用，而在纳税服务方面的

2、数据应用 微乎其微，造成了信息数据和分析工作资源的浪费。如何在 优化服务程序和资源、节约纳税成本、提高效率、降低征纳 双方风险方面发挥数据分析处理的作用？本文将就数据分 析处理结果向纳税服务方面之拓展应用及寿阳县国税局的 应用成果作简略陈述。关键词：数据处理优化纳税服务提高效能降低风险 数据分析处理应用，在现代税收管理中正发挥着越来越重要的作 用。在日常的税收工作中，通过各种途径，我们可以获得大量的数据:1、税务管理数据。包括我们对微机的操作统计，工作量统计，合 法与合理性统计，系统日志,税收管理员与稽查员工作日志统计，任务 指标统计等等。2、政务财务数据。主要指行政机关内部各种工作产生的数据

3、。3、税收申报数据。指纳税人缴纳税收产生的各种数据，内容比 较丰富，包括产、供、销的数据，财务数据，缴纳税款数据，以及经 营收入与缴纳税收的合法合理性数据。4、基本信息数据（征纳双方的实体信息数据），姓名，联系方式，领票情况，诚信度，经营情况，管理方式，周边关系等等。5、外部接口数据。包括我们与工商，地税，财政，煤管，统计， 科技等各职能部门之间相互取证，互通信息产生的各种数据。在数据处理的具体应用中，我们发现了一些问题：（一）征纳双方对数据分析结果都不够重视，从而导致双方都有 不同程度的税收风险；在我国，企业由于受各种利益因素的驱动，很多税源在生产、销售等诸多环节中被转移或隐匿，造假、两套账

4、、虚开虚抵现象普遍存 在；尤其是国家宏观经济政策的不断优化， 各种经济类型企业数量迅 猛增长，企业会计人员素质良莠不齐，不少企业会计难以适应账务管 理需要，税务机关难以及时准确地获取纳税人的经营行为及纳税义务 等方面的信息，税源控管困难加大。从税务管理部门来看，在目前的税源管理过程中存在着多种失控 现象：一是管理缺位造成的税源失控。如漏征漏管户大量存在就是管 理性失控的突出表现。有相当一部分纳税人领取营业执照， 但不办理 税务登记，也不纳税。二是由于税收征、管、查等环节职责不明确或 者相互脱节，以及国、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、 协调而引起的税源失控。如税收强制执行措施和保全措

5、施得不到有关 部门的配合等。三是个别地方政府和行业主管部门从局部利益出发， 擅自出台一些“税收优惠政策”，或者违规减税、免税，避税，造成 了税收政策性失控。由此可见，现代化下的税收管理工作无论外部税源管理还是内部 管理，都面临着一系列的矛盾和问题，诞生了“税收风险”这样的概 念。因此，探索一种能有效化解税收风险，并将外部税源管理机制与 税务部门内部管理相结合的税收管理长效机制就成为当务之急，并由此而引申出了风险管理的问题。（二）数据处理结果应用方向单一，面向管理居多，面向服务很少，人力和资源没有充分发挥；对数据的采集工作和分析工作，我们是投入了相当大的人力和物 力的，对这部分投入所取得的成果，

6、应该积极地运用到税务工作的各 个环节当中，纳税服务应该是很重要的一环。目前的纳税服务工作对 数据方面的应用比较被动，仅仅局限于数据的采集工作，而应用更多 的集中在管理局、稽查局和评估局。（三）数据显示的物理资源配置不尽合理没有得到充分解决。 例如，各种发票的计划、领购、保管和发售工作，是否能保持同步呢？会不会出现计划大于实际，为我们带来发票保管工作的风险呢？此外，会不会出现发票计划紧缺，导致纳税人发票不够用的情况 呢？目前来说，这些数据的作用有五大方向：第一，直接用于税收的 征收管理；第二，用于稽查的选案；第三，用于纳税评估；第四，用 于税务系统内部的绩效考核管理；第五，用于纳税服务。下面，我

7、们 仅就各种数据向纳税服务方面的应用，进行简单的介绍。我们知道，纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定， 在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规 范、全面、便捷、经济的各项服务举措的总称。纳税服务是征管法赋 予纳税人的权利，也是税务机关所负有的义务，更是建设服务型政府 的需要。总体来说，寿阳县国税局结合税源专业化管理，对纳税服务 方面的数据处理应用做了如下实践：一、纳税宣传服务方面的数据处理应用（优化服务与纳 税风险防控）（专业化做法）资料显示，目前 OEC国家中，已有超过2/3的 国家实行了税收风险管理，在税收风险管理方面积累了丰富的经验。 其中，澳大利亚税务部

8、门就如何运用有限的资源建立科学、合理的风险评估体系进行了广泛而深入的研究和探索，建立起了一套集案例模 式、财务分析模式及现代分析手段于一体的、全社会参与的、规范化 的风险评估体系，初步实现了税收风险评估工作由经验性向科学性和 不同人员评估同一事项具有一致性的规范化方向转变。税收风险包含宏观和微观两个层面： 从宏观上讲，它是指在税收 体制运行过程中，由于宏观政策调控不当而产生的风险；从微观上讲， 它是指税收的征收机关（执法主体）由于执行税收制度不当而产生的 风险。无论是宏观层面还是微观层面均同时涉及税务机关与纳税人两 个主体。企业在经营过程中同样面临着税收风险， 不少学者将企业面临的 与税收有关

9、的风险称之为“税务风险”。所谓税务风险，是指企业的 涉税行为因未能正确有效遵守税法规定， 而导致企业未来利益的可能 损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。无论是税收风险还是税务风险，其最终导致的都是同一个结果，即国家税 收的流失。因此，从这个意义上讲，税务部门与企业所面临的是同一 风险，可统称为“税收风险”。税务管理问题、企业行为问题及市场 环境问题等都只是影响税收风险的不同因素。本文采用统称意义上 的“税收风险”概念。寿阳县国税局抓住税源专业化管理的这次机遇， 积极行动，组织 筹划工作内容和形式本质上的转型跨越发展。 组建的数据分析中心按 月发布预警数据，并将税收预警案例制

10、作成教材，基于“校税企实践 基地”经常性对纳税人开展风险意识探讨与培训，将案例实体、导致 原因、税务机关的处理依据与处理结果以及由此为企业带来的经济损 失做成课件，组织纳税人及税校专业教授开展纳税风险专题讨论，加深印象，提高税务机关诚信度，最终的目的，还是为了促进自主纳税 遵从理念的形成。二、便捷纳税服务方面的数据处理应用（节约成本，提高效率）1、通过数据统计，我们将办理各种业务的时间细化， 经过数据模 拟和操作筛除，最终得出最短办理时间并以此作为标准要求工作人 员；详细内容请参看寿阳县国税局纳税服务中心绩效考核方案数 据统计表。表一、绩效考核资料2、通过纵向对比，我们将接受新办税流程和办法的

11、纳税人办理税务事项的时间与参照旧的工作流程与体系办理涉税事项的时间每 项业务进行具体的对比，从而得出流程需要优化的环节和部位， 进而提高办税效率；表二、米用网络申报和二方协议用户情况9甬址挣制台主70- 16. Ii5.：g汕uui r?o. ieri6.n；&ooi 一 讣“时口 intcint EzijIuil也X鼻将井寧宜f单户瓷询卜*屈殳秦址礼當*二方擁世右息遇冏A.rfj -j村；5;帐户宕梆祈#行行弓协议签订口期超帯监込ifi2SB山西咄毁运辅it团昔日舟旧育限公司10217500117B1142427iX)000iX)292007-08-16已週过205山西省取並叽Hi公司畀阳旦

12、在司1O517M1502007-11-1fi已邇过2SBQ5O3Q12BQgO225Q4B3山西钿日是粋书店114 2427 WOQQWe?ZOQ7-11-16厂通过20514001TOB008050016518寿旧亘扭矗煤业有茨鱼司2007-08-16己城过2SB西山矿杀局水 矿 MKT采石厂2C07-ftB-16205寿阳县段王煤f济限贾 眩 司10517501SQWll44?0QD0qQQ&l2OP7-Cre-16己通过OOB04-320001040004930山西汗五一榕花加工厂1142427 W000WB22O09-12-1S己通过28B050a012B0902450S24潯阳先行燥

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15、化服务方面的数据处理应用（提高效率，提高 纳税遵从度）寿阳县纳税服务中心对发票服务的数据处理应用：发票的发售是纳税服务中心一项很大的职能，但发票的计划，报批，运输，入库， 最终到纳税人手中，还有多道环节，如何缩减内部流程，减少各方风 险，最经济实惠地办好这件事？根据综合征管软件的发票发售数据，2006年7月份共向纳税人 发售发票份数合计12, 350万份。从纳税人角度来看，能够及时足量 购得所需的发票，是其正常经营，及时取得货款，保证资金流循环的 必要条件。对税务机关来讲，需要制定切合实际的发票计划。如果发票用量计划过少，会影响纳税人正常用票，影响纳税人经营和资金流 通；如果发票用量计划过多，

16、一是带来运输、保管、清点上的成本过 高，二是如果有发票换版或作废，会造成库存发票的失效浪费。因此 准确地预测各类发票的用量，是优化纳税服务的一项重要举措。 根据 2006年7月份至2010年6月份的综合征管发票发售电子数据进行分 析，按月份的发票销售量的离散系数达到了 73%而且不像税收收入 能够和固定资产投资、GDF具有较高相关性，发票的用量在月度和季 度之间跳跃性非常大，所以无法使用线形回归(Regression )模型进 行预测，最终选择时间序列挖掘方法对各类主要发票的用量进行预 测，而且拟合度较好。二次移动平均比一般的线性回归方法更强调了 趋势性，适合于影响因素难于分析的预测场景。利用

17、二次移动平均法对增值税专用发票四联电脑版用量预测所有的预测技术，都是基于一种概率意义上的拟合，不论是最小二乘法还是神经元网络法，都存在消除“畸点”、增大“舒缓度”的方法论基础，所谓的“科学的、准确的”预测模型都是在现有的历史 数据样本中选择拟合度较好的模型， 无法做到百分之百地准确。所以 在实际的应用中，可以把实际的预测发票用量加上标准差作为实用的 预测量，以应对发票用量的波动性。有了预测数据，我们可以分时段进行发票领购计划的报批， 同时 又针对性地对个别票种、个别纳税人的发票使用数量进行提前预测， 从而做好了这项发票服务工作，还杜绝了发票供不应求或者过度积压 而造成的保管风险。四、几点想法（一）相对于税收分析预警和纳税评估所使用的数据分析方法主 要是数据指标的逻辑比对和一致性校验，纳税服务所使用的数据分析 方法则主要是从海量的数据里 “抓取”高概率的事件、关联的规则和 趋势性信息。这种方法对于深化税收电子数据的开发利用， 指导纳税 服务工作具有重要作用；（二）不同类型、不同规模、不同征收方式、不同征收税种的纳 税人对于纳税服务的需求关注点不同，税务机关应该有针对性地提供 定制的个性化的纳税服务，以减低纳税服务成本，提高纳税服务效率；（三）从处理结果上看，将数据处理结果更多地应用于纳税服务， 特别是纳税宣传培训服务，更有利于提