答辩易提问的问题2

1、1、选题背景： 近年来国际银行业的实践证明，正视日益增长的风险，改善和加强 商业银行内部控制，已经成为商业银行生存发展的首要条件。金融业是我国加入世贸 组织后首批开放的行业，面临着巨大的竞争。为维护商业银行经营的安全，防范可能 发生的各类金融风险，建立一套完善的内部控制机制对于我国商业银行的生存发展有 着非同寻常的意义。面对今年我国银行业对外资全面开放已经到来，国有商业银行已成为我国银行体 系健康发展的一个重要问题， 面临着怎样尽快完善自身内控机制， 增强风险防范能力， 从股份制银行和外资银行的 “四面夹击”中突围出去， 找到自己发展空间的严峻使命。 本文的研究就是在这样的背景下展开的。2、选

2、题意义： 意义有两个，一是现实意义。近期国有商业银行大案、要案频发， 涉案金额动辄上亿元人民币，涉及的银行人士上至董事长，下至基层“输机员” ，并且 四大国有商业银行无一幸免，使得国有商业银行内部控制的问题受到了广泛关注。伴 随着金融自由化和经济全球化的过程，国有商业银行面临的风险将会进一步加大，而 近半年来，正值国有商业银行改制上市的关键时期，也是外资银行次布局中国的微妙 时刻，国有商业银行业大案、要案曝光频率之高和涉及金额之巨实在令人担忧，在这 种情况下，研究如何完善国有商业银行内部控制系统，健全内部控制，提高其抗风险 能力，就显得尤为重要，也更具有现实意义。二是理论意义。我国国有商业银行

3、内部 控制体系建设序幕刚刚拉开，任何一种现成的理论都不能完全作为商业银行加强内部 控制的模板，因此无论对于政府主管部门而言，还是对于商业银行的决策者来说，多 数国有商业对内控制度的建设仍处于摸索阶段。因此，研究该课题还具有理论意义。 希望能藉此抛砖引玉，让更多的专家学者关注和研究国有商业银行的内控制度建设问 题。3、重要观点及概念： 关于内部控制的含义，国内外专家有几十种不同的 说法。归纳起来，他们主要从内部控制范围、内部控制手段、内部控制目的三个方面 去进行定义。从内部控制范围来看，主要有“部分控制论”和“全部控制论”两大观点；从内部控制手段来看，主要有“牵制论”和“组织方法论”两种观点；从

4、内部控 制目的来看，主要有“三目的论”和“四目的论”两种观点。.美国审计权威机构COSO给内部控制下的的定义1内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述 三大目标提供合理的保证：即经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵 守。这是一种“全过程控制论”概念，它反映的基本观念是：（1）内部控制是一种过程，讲求的是向某一结果努力，而非结果本身；（2）内部控制是一种受“人”影响的过程，是由“人”执行，并非仅是政策手册 与表格，而是来自组织内每一个阶层的人；（3） 内部控制只能为企业管理阶层与董事会提供“合理保证”，而非绝对保证；（4）不同类别的内部控制相互配合，以

5、一种、多种或重叠性的类别达成多项管理 目标。2中国人民银行采用了美国COSO委员会关于国际内部控制的最新、最近理论，于 2002年9月公布了商业银行内部控制指引（以下简称内控指引）。 内控 指引中规定了 “内部控制是商业银行为实现经营目标， 通过制定和实施一系列制度、 程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。”商业银行内部控制的含义可以概括为：商业银行为实现经营目标，通过制定和实 施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过 程和机制。其要素为：（1）内部控制环境；（2）风险识别与评估；（3）内部 控制措施；（4）信息交流与反

6、馈；（5）监督评价与纠正。三种主要的理论：由于各国管理制度的不同，国际上目前对内部控制的认识尚不 统一，但可以说可以说COSO§员会的内部控制一内部控制整体框架，BASEL银行监管委员会的内部控制系统框架以及我国人民银行分布的商业银行内部控制指 引代表了商业银行内部控制理论研究的最新和权威的成果，4、论文新意： 本文主要有三个创新点：1. 创新点一：本文参照内部控制相关理论， 结合实际，依据大量事例和案例分析， 有针对性地指出了国有商业银行现行内部控制实践中存在的缺陷，不仅仅是进行理论 研究，还结合大量的事例和案例进行分析，使得内容更具实践性。2. 创新点二：本文指出了我国国有商业银

7、行内部控制中存在的问题，除了制度缺 失之外，非常重要的还有执行力问题。以往的研究主要集中于商业银行内部控制的制 度完善上，而本文除了分析制度上的缺陷以外，也来分析了我国国有商业银行内部控 制执行中存在的问题，即执行力问题，从而在角度上有所创新。3、创新点三：本文除了一般的理论研究之外，还独辟一章进行案例分析，以“冯 明昌案件”为例，论述了“冯明昌案件”的始末，并从中分析我国国有商业银行内部 控制存在的问题。从实例中来了解问题，分析问题，解决问题，使得内容更加丰富， 更具实践性。5、论文研究的薄弱环节 : 在本课题的研究过程中，笔者查阅了大量书刊文献， 搜索了无数相关网站，浏览了相关案例的大量报

8、道以及上市银行历年的定期报告和有 关公告，收集了庞杂的资料和数据，并对其进行了整理、分析和统计，目的是为了真 正找到国有商业银行内部控制问题的症结。但由于资源的限制，数据、资料的系统性 并未能达到理想，深以为憾。由于上述原因以及笔者知识、能力的欠缺，本文的一些 分析还比较粗糙，有许多内容尚待进一步探索，因此，衷心希望有兴趣的人士能够对 这一领域进行全面深入的后续研究。1. 国有商业银行的“所有者缺位”问题。从本质上而言，国有商业银行“所有者 缺位”的问题和其他国有企业所面临的问题是一样的，究竟由谁来代表国家所有者 来行使股东的权力，非常值得进一步探索。2. 经营者选择机制的问题。在目前我国还不

9、存在职业银行家这一群体且职业银行 家群体的培育还需时日的情况下，如何建立一套有效的选择机制为国有商业银行输送 合格的经营人才也有待进一步研究。3. 如何建立薪酬机制。 目前国有商业银行的经营者薪酬收入总量低下， 结构单一， 薪酬与职责不对称，并且名义收入报酬难以保证经营者的参与约束。如何推行多元化 的年薪制，实施股权机制成了一个必须面对的问题。6、主要研究结论：1. 笔者从我国银行业内部控制最新成果 商业银行内部控制指引 指出的银行内 部控制五个要素结合我国商业银行的实际情况，来阐述目前我国商业银行在各个构成 要素中存在的问题，主要有：缺乏良性的控制环境；风险评估不完善；没有形成有效 的内部控

10、制措施；信息系统不健全，信息失真问题严重，信息渠道不畅；内部审计作 用未能有效发挥。2. 国有商业银行内部控制问题的产生有其深层次的根源，只有把这些深层次问题 解决好，才能真正建立起一套完善的国有商业银行内部控制体系。经过本文分析，笔 者认为我国国有商业银行内部控制失效既有外部原因也有内部原因。我国国有商业银 行内部控制失效的外部原因主要有：思想因素的影响，传统体制的影响，中央银行为 主体的监管体制的影响和优越的竞争地位的影响；我国国有商业银行内部控制失效的 内部原因主要有：产权制度的缺陷，所有者缺位的影响，所有者越位的影响，内部机 制不完善和内部制度执行不力。3. 为尽快建立和完善适合我国国

11、情的银行内控体制和机制，本文从事前、事中和 事后三个阶段来进行对策研究。事前阶段思想观念和制度上的防范包括：完善内部治 理结构，培育稳健的内部控制文化，进一步加强商业银行内控制度建设和及时做好风 险评估；事中阶段的严密控制与执行主要有：建立高效的内部控制，正确处理业务发 展与内控之间的关系，建立科学合理的授权制度和岗位责任制；事后阶段道德风险的 防范包括：建立激励约束机制，防范隐藏行为的道德风险，建立畅达的信息交流，防 范隐藏信息的道德风险，实施严格的监督管理。4. 此外，笔者还进行了个案分析： 对冯明昌案件的背景以及经过进行分析， 并从 中分析案件给予的警示，来映射我国国有商业银行内部控制存

12、在的问题。7、主要研究方法： 本文主要采用了三种研究方法，即文献研究法、案例研究 法和系统分析方法。本文首先通过检索查阅国内外文献， 通过整理， 较为完整的研究论述了商业银行内 部控制理论内容，主要包括：内部控制的涵义；内部控制理论的产生与发展，内部控 制的要素等等；此外还对于商业银行内部控制理论的文献进行了研究，主要包括：商 业银行内部控制的作用、特点、必要性、意义以及局限性等等。然后运用系统分析的方法， 理论联系实际， 在商业银行内部控制理论研究的基础 上，运用这一方法对我国国有商业银行内部现状及存在问题进行分析，找出我国国有 商业银行内部控制失效的原因，并相应提出了完善国有商业银行内部控

13、制的思路。最后通过案例， 引用许多国有商业银行内部控制问题的案例来进行说明分析， 同时 还独辟一章，引用“冯明昌案件”的事例来分析问题，使得论文内容更加丰富。8、研究对象： 本文的研究对象是我国商业银行中的主导部分我国国有商 业银行。金融机构中起主导地位的四大国有商业银行 （中国建设银行、 中国银行、中国 工商银行、 中国农业银行 ） ，在国民经济和金融的运行中发挥着重要作用， 对国家经济 和金融安全具有决定性的作用，其运行正常与否牵涉到全国人民的切身利益，因此， 本文将其作为研究对象。9、研究的主要内容 : 本文主要是研究我国国有商业银行内部控制的问题，文 章将在分析内部控制问题内涵的基础上，回顾内部控制理论的发展，分析商业银行内