注册会计师《审计》试题及答案(20211012192853)

1、注册会计师?审计?试题及答案 (8)1. 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有 (ADA. 财务报表是否符适宜用的会计准那么和相关会计制度的规定B. 被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为C. 被审计单位是否具有持续经营的能力D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成 果和现金流量【解析】选项AD是审计准那么关于审计目标的表述。 选项B，注册会计师并不 需要对于被审计单位是否存在重大舞弊和违法行为发表意见，除非这些行为有可 能导致财务报表出现重大错报，相关内容可参看注册会计师审计准那么第1101 号选项C，除非被审计单位的

2、持续经营能力存在重大不确定性，否那么注册会计师不 需要在审计报告中对持续经营能力发表意见。2. 以下关于审计方法的表述中，正确的有 (BCD)。A. 账项根底审计方法是指以控制测试为根底的抽样审计B. 制度根底审计方法是指以控制测试为根底的抽样审计C. 风险导向审计方法是以审计风险模型为根底进行的审计D. 审计方法从账项根底审计开展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应 审计环境的变化而作出的调整3. 以下有关审计方法的表述中，正确的有 (ACD) 。A. 风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心B. 风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心C. 制度根底审计是以内部控制为

3、根底的抽样审计为重心D. 账项根底审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审 计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，应选项 B 不正确。4. 注册会计师提供的审计业务可以分为 (ABC) 。A. 财务报表审计 B. 经营审计C.合规性审计D.政府审计【解析】注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合 规性审计。5. 以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有(AB) 。A. 内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活B. 内部审计的独立性通常比注册会计师审计强C. 内部审计与注册

4、会计师审计的目标通常不同D. 内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同【解析】选项 A，注册会计师审计通常为定期审计，没有内部审计的时间安 排灵活。选项B，注册会计师同时独立于被审计单位的管理层和委托人，而内部 审计为组织内部效劳，独立性较弱6. 政府审计与注册会计师审计的以下表述中，不正确的有(ACD) 。A. 二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材 料B. 二者相对于被审计单位而言均属外部审计C. 二者的审计依据根本相同D. 注册会计师必须接受国家审计机关的领导【解析】选项A，注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。选项C， 国家审计的依据主要是审计法和国

5、家审计准那么，而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准那么。选项D，国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。7. 以下关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有(BC)。A. 由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性B. 注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C. 注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有 较强的独立性D. 注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准那么执行审计业务【解析】政府审计表达为很强的单向独立，而注册会计师审计那么表达为双向 独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性，所以选项

6、 A 错误 ;政府审计 依据?审计法?和国家审计准那么，注册会计师依据的是?中华人民共和国注册会 计师法?和?中国注册会计师审计准那么? ，所以选项 D 错误。8. 属于注册会计师防止法律诉讼的对策有 (ACD) 。A. 按规定妥善保管审计工作底稿B .出具管理建议书C. 审慎选择被审计单位D. 深入了解被审计单位业务管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供效劳的具体表达，它并不能减轻注 册会计师的审计责任。9. 在关于注册会计师审计责任的以下各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有 (AC)A. 在审计的根底上对财务报表发表审计意见B. 按审计准那么要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负

7、责C. 注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度D. 查错防弊，保护资产的平安、完整【解析】为防止对审计责任中 “真实性 的错误理解，教材将审计责任表述为 “注 册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报 告负责所以选项B错误；选项D属于管理层的责任。10. 关于基于责任方认定业务和直接报告业务，以下表达正确的有(ABCD) 。A. 在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为 预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息B. 在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任

8、方认定 )，而不一定要通过阅读鉴证报告C. 在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论D. 在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定， 也可能是鉴证对象11. 以下属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有 (BD)。A. 业务范围存在限制B. 业务环境变化影响到预期使用者的需求C. 注册会计师预测承当的审计风险将会很大D. 预期使用者对该项业务的性质存在误解【解析】当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业 务的性质存在误解时， 注册会计师可以应委托人的要求， 考虑同意变更该项业务。 业务范围存在限制是不合理的理由 ;如果注册会计师认

9、为承当的审计风险很大， 那么 可能不会承接业务或解除业务约定。12. 以下有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有(ABCD)A. 如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师 不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解 除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面 (例如，委托单位董事会或股东会 )说 明解除业务约定的理由B. 如果有迹象说明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息 有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的C. 对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变 更为非鉴证业务，或将合理保证

10、的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务D. 当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性 质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务13. 关于鉴证业务三方关系，以下表达正确的有 ( BC )。A. 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者B. 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者C. 委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任D. 预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是的预期使 用者【解析】责任方不会成为鉴证业务的预期使用者，否那么将不再是一项鉴证业 务。14. 鉴证对象是否适当是注册会

11、计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的 前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括 (ABD) 。A. 鉴证对象可以识别B. 注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以 支持其提出适当的鉴证结论C. 鉴证对象信息可以识别D. 不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致【解析】鉴证对象可识别的是适当的鉴证对象应当具备的条件，但鉴证对象 信息可识别并非应当具备的条件，因此选项 C 不正确。15. 鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或 预测、时点或期间。这些特征将对以下 (AB )方面产生影响。A. 按照标准对鉴证对象进

12、行评价或计量的准确性B.证据的说服力C.财务报表的公允性 D.财务报表的可靠性16. 以下工程中可以作为注册会计师鉴证对象的有(ACD) 。A. 预测的财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况 D.企业的内部控制【解析】 (1)当鉴证对象为财务业绩或状况时 (如历史或预测的财务状况、经营 成果和现金流量 )，鉴证对象信息是财务报表 ;(2) 当鉴证对象为非财务业绩或状况 时(如企业的运营情况 )，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标;(3)当鉴证对象为物理特征时 (如设备的生产能力 )，鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物 理特征的说明文件 ;(4)当鉴证对象为某种系统和过

13、程时 (如企业的内部控制或信息 技术系统 )，鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定。17. 以下各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有(ABCD) 。A. 与鉴证业务相关的资料的可获得性B. 鉴证对象和鉴证对象信息的特征C. 客观环境的影响D. 被鉴证单位管理层是否施加限制【解析】影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息 的特征 ;业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项(例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制 )18. 从以下鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有( AC ) 。A. 基于本报告所述的工作，我们没

14、有注意到任何事项使我们相信，根据xx标准，X系统在任何重大方面是无效的B. 我们认为，责任方做出的 根据xx标准，内部控制在所有重大方面是有效的 这一认定是公允的C. 基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的 根据xx标准，xx系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的D. 我们认为，根据xx标准，内部控制在所有重大方面是有效的【解析】在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据xx标准，xx系统在任何重大方面是无效的或基于本报告所述的工作，我们没有注意到任 何事项使我们相信，责任方做出的

15、根据xx标准，x系统在所有重大方面是有效 的'这一认定是不公允的 。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极 方式提出结论，如 我们认为，根据xx标准，内部控制在所有重大方面是有效的 或 我们认为，责任方做出的根据 xx标准，内部控制在所有重大方面是有效的 这一认定是公允的 。19. 当标准或鉴证对象不适当时，注册会计师做出的以下决策中正确的有(ABCD) 。A. 考虑解除业务约定 B.出具否认结论的报告C.出具无法提出结论的报告 D.出具保存结论的报告【解析】如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发表保存结论或否认结论的报告;如果标准或鉴证对象不适当造成

16、注册会 计师工作范围受到限制，应视其重大与广泛程度发表保存结论或无法提出结论的 报告，在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。20. 根据会计师事务所业务质量控制准那么，以下与独立性相关的书面确认函的 说法中，正确的有 (BC) 。A. 当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方 遵守独立性政策和程序的书面确认函B. 书面确认函可以是电子形式C. 会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性 政策和程序的书面确认函D. 书面确认函必须是纸质的【解析】当有其他会计师事务所参与执行局部业务时，会计师事务所也可以 考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但

17、不是双方互相提供有关遵守独立性政 策和程序的书面确认函，所以选项 A 不对 ;书面确认函可以是纸质的，也可以是 电子形式的，所以选项 D 不对。21. 会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照 法律法规、职业道德和业务准那么的规定执行业务，以使会计师事务所和工程负责 人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派工程组成员时应 考虑的事项有 ( ABCD )。A. 需要考虑独立性和客观性的情形B. 拟执行工作的时间C. 需要具备的经验、专业知识和技能D. 业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险【解析】除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求

18、以及在需要时能否获得具备相应素质的人员 ;人员的连续性和轮换要求 ;在职培训 的时机。22. 丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的工程负责人，负有对审 计业务进行指导、 监督、 复核的责任。 在丁注册会计师所安排的以下复核方案中， 你认可的有 (ACD)A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作B .由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C. 由专家复核助理人员在专家指导下的工作D. 由工程经理复核非签字注册会计师的工作【解析】确定复核人员的原那么是由工程组内经验较多的人员复核经验较少的 人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。

19、23. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到以下情形仍然与客户发 生关联那么违背诚信根本原那么 ( ABCD )。A. 注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B. 注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C. 注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D. 注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约 赔款而未作任何披露【解析】根据职业道德诚信根本原那么，如果注册会计师在执业时发现客户报 告、报表、沟通函件或其他信息存在以下三种情形仍然与客户发生关联那么属于违 背了诚信根本原那么。这三种情形是： (1)含有重大虚假或误导性陈述

20、 ;(2)含有草率 提供的陈述或信息 ;(3)遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产 生误导。24. 在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制根底编制时，注册会计师应 当考虑 (ACD)A.选择和运用的会计政策是否符适宜用的财务报告编制根底，并适合于被审计单位的具体情况B. 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质C. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D. 管理层作出的会计估计是否合理【解析】选项 B 属于评价公允性应该考虑的内容。25. 管理层对编制财务报表的责任具体包括 (ABCD) 。A. 选择适用的会计准那么和相关会计制度B. 选择和运用恰当的会计政策C. 作出合理的会计估计D. 健全与财务报表编制相关的内部控制【解析】以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。26. 注册会计师在审计时，应保持一定的职业疑心态度是指( ACD) 。A.不能假设管理层是完全诚信的B.完全不能相信获得的证据C.不能完全相信管理层所作的认定D.不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项【解析】保持职业疑心态度并不等于完全不相信获取的审计证据。27. 对存货工程而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊 认定推论得出的具体审计目标是 ( BD )。A.存货入账