第七章 账务处理程序

1、2012年中级会计师培训 中级财务会计 1第七章账务处理程序第七章账务处理程序主讲人：刘家明主讲人：刘家明2012年中级会计师培训 中级财务会计 2账务处理程序，也称会计核算组织程序或会账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。

2、编制会计报表的工作程序和方法等。2012年中级会计师培训 中级财务会计 3会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程方式不同，就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的方序，不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。法、特点和适用范围。2012年中级会计师培训 中级财务会计 4我国常用的账务处理程序主要有：记账凭证我国常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序三种。程序以及科目汇总表账务处理程序三种。这三种账务处理程

3、序有许多共同之处，这三种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序的不同。据和程序的不同。 2012年中级会计师培训 中级财务会计 5【例题【例题1单选题】单位的会计凭证、会计账单选题】单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为（簿、会计报表相结合的方式称为（ ）。）。A. 会计组织体制会计组织体制 B.账务处理程序账务处理程序C. 会计机构会计机构 D.记账工作步骤记账工作步骤2012年中级会计师培训 中级财务会计 6【例题【例题2单选题】各种会计核算程序的主要单选题】各种会计核算程序的主要区别在于登记区别在于登记( )的

4、依据和方法不同。的依据和方法不同。 A总分类账总分类账 B现金日记账现金日记账 C明细分类账明细分类账 D银行存款日记账银行存款日记账2012年中级会计师培训 中级财务会计 7【例题【例题3多选题】在实际工作中，常用的账多选题】在实际工作中，常用的账务处理程序有务处理程序有( )。A日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 B记账记账凭证账务处理程序凭证账务处理程序C科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 D汇总汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序2012年中级会计师培训 中级财务会计 8【例题【例题4多选题】账务处理程序的主要内容多选题】账务处理程序的主要内容包括包括( )。A

5、会计凭证、会计账簿种类及格式会计凭证、会计账簿种类及格式B会计凭证与账簿之间的联系方法会计凭证与账簿之间的联系方法C会计机构及会计岗位的设置会计机构及会计岗位的设置D会计工作人员的职责会计工作人员的职责2012年中级会计师培训 中级财务会计 9【例题【例题5判断题】会计凭证、会计账簿、会判断题】会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了计报表之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程序。不同的账务处理程序。 2012年中级会计师培训 中级财务会计 10【例题【例题6判断题】由于各单位业务性质、规判断题】由于各单位业务性质、规模大小、业务繁简程度各有不同，所以模大小、业务繁简程度

6、各有不同，所以它们所采取的账务处理程序也可能不同。它们所采取的账务处理程序也可能不同。（ ）2012年中级会计师培训 中级财务会计 11【例题【例题7判断题】在不同的账务处理程序下，判断题】在不同的账务处理程序下，各种账务处理程序的根本区别在于会计各种账务处理程序的根本区别在于会计报表的编制依据不同。报表的编制依据不同。( )2012年中级会计师培训 中级财务会计 12第一节记账凭证账务处理程序第一节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的一般步骤一、记账凭证账务处理程序的一般步骤 1根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、

7、付款根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。如果企业业务较少，也可编制通用记凭证和转账凭证。如果企业业务较少，也可编制通用记账凭证。账凭证。 3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。和银行存款日记账。 4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。种明细分类账。 5直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 6期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的

8、余额核对相符。分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。计报表。2012年中级会计师培训 中级财务会计 133银行存款存款日 记 账原始凭证 收款付款转账记账凭证总分类账汇总原始凭证明细分类账会计报表表示填制、登记或编表表示核对1256674库存现金存款注：2012年中级会计师培训 中级财务会计 14二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围用范围 （一）特点（一）特点在记账凭证账务处理程序的主要特点是：对发生在记账凭证账务处理程序的主要特点是：对

9、发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或原始凭的经济业务事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。这证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序是会计核算中最基本的账务处种账务处理程序是会计核算中最基本的账务处理程序，其他几种账务处理程序都是以它为基理程序，其他几种账务处理程序都是以它为基础根据经济管理的需要发展而成的。础根据经济管理的需要发展而成的。2012年中级会计师培训 中级财务会计 15在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用通用记账

10、凭证，也可以分设收款凭采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。证、付款凭证和转账凭证。在记账凭证账务处理程序下，需要在记账凭证账务处理程序下，需要设置的账簿主要有：库存现金日记账、设置的账簿主要有：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类银行存款日记账、总分类账和明细分类账。账。现金日记账、银行存款日记账和总分类账一现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般均采用三栏式账页，明细分类账可根般均采用三栏式账页，明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式账页。金额式或多栏式账页。2012年中级会计师培训 中级财务会计

11、16（二）优缺点（二）优缺点记账凭证账务处理程序的优点是：账务处理记账凭证账务处理程序的优点是：账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账可程序简单明了，易于理解；总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况。以较详细地反映交易或事项的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。2012年中级会计师培训 中级财务会计 17（三）适用范围（三）适用范围记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。经济业务量较少的单位。2012年中级会计师培训 中级财务会计 18【例题【例题8单选题】适合于规模较小，经济业

12、单选题】适合于规模较小，经济业务较少的单位的账务处理程序是务较少的单位的账务处理程序是( )。A. 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 B. 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序D. 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序2012年中级会计师培训 中级财务会计 19【例题【例题9单选题】最基本的账务处理程序是单选题】最基本的账务处理程序是( )。A. 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序D. 日记总账账务处理程

13、序日记总账账务处理程序2012年中级会计师培训 中级财务会计 20【例题【例题10多选题】记账凭证核算组织程序多选题】记账凭证核算组织程序的优点有的优点有( )。A在记账凭证上能够清晰地反映账户之间在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系的对应关系B在总分类账上能够比较详细地反映经济在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况业务的发生情况C方法易于掌握方法易于掌握D可以减轻总分类账登记的工作量可以减轻总分类账登记的工作量2012年中级会计师培训 中级财务会计 21【例题【例题11单选题】记账凭证核算程序的主单选题】记账凭证核算程序的主要缺点是要缺点是( )。A不便于会计合理分工不便于

14、会计合理分工B不能体现账户的对应关系不能体现账户的对应关系C登记总账的工作量较大登记总账的工作量较大D方法不易于掌握方法不易于掌握2012年中级会计师培训 中级财务会计 22 【例题【例题12单选题】单选题】( )的主要特点是直的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。接根据记账凭证逐笔登记总分类账。A记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序B科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序C汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序D多栏式日记账务处理程序多栏式日记账务处理程序2012年中级会计师培训 中级财务会计 23【例题【例题13单选题】记账凭证账务处理程序单选题】记账凭证账务处

15、理程序一般适用于一般适用于( )。 A规模较大，经济业务比较复杂的企业规模较大，经济业务比较复杂的企业B规模不大，但经济业务比较复杂的企业规模不大，但经济业务比较复杂的企业 C规模不大，经济业务比较简单的企业规模不大，经济业务比较简单的企业D工业企业和商品流通业工业企业和商品流通业2012年中级会计师培训 中级财务会计 24【例题【例题14单选题】总分类账的登记方法，单选题】总分类账的登记方法，取决于所采用的取决于所采用的( )。A账簿体系账簿体系B会计凭证的类别会计凭证的类别C会计科目的设置会计科目的设置D账务处理程序（会计核算形式）账务处理程序（会计核算形式）2012年中级会计师培训 中级

16、财务会计 25第二节汇总记账凭证账务处理程序第二节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为：汇总收款凭证、汇总付汇总记账凭证分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。分别根据收款款凭证和汇总转账凭证。分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成。具体编制方法如下：制而成。具体编制方法如下：2012年中级会计师培训 中级财务会计 26（一）汇总收款凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制汇总收款凭证按汇总收款凭证按“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇目

17、的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。汇总收款凭证的编制方法是：将需要汇总的收汇总收款凭证的编制方法是：将需要汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，一般可款凭证中，一般可5天或天或10天汇总一次，每月天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。计数，据以登记总分类账。2012年中级会计师培训 中级财务会

18、计 27（二）汇总付款凭证的编制（二）汇总付款凭证的编制汇总付款凭证按汇总付款凭证按“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。汇总付款凭证的编制方法是：将需要汇总的付款汇总付款凭证的编制方法是：将需要汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中，一般可凭证中，一般可5天或天或10天汇总一次，每月编天汇

19、总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。数，据以登记总分类账。2012年中级会计师培训 中级财务会计 28（三）汇总转账凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期转账业务的一种汇总记账凭证。来汇总一定时期转账业务的一种汇总记账凭证。汇总转账凭证的编制方法是：将需要汇总的转账汇总转账凭证的编制方法是：将需要汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转

20、账每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，一般可凭证中，一般可5天或天或10天汇总一次，每月编天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。数，据以登记总分类账。2012年中级会计师培训 中级财务会计 29特别注意：由于汇总转账凭证上的科目对应关系特别注意：由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，平时的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，平时要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一要求所有的转账凭证也应按一个

21、贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。【即：平时编制转账凭证时，可以是凭证。【即：平时编制转账凭证时，可以是“一借一贷一借一贷”的会计分录或的会计分录或“一贷多借一贷多借”的会的会计分录，不得编制计分录，不得编制“一借多贷一借多贷”或或“多借多贷多借多贷”的会计分录。若遇的会计分录。若遇“一借多贷一借多贷”或或“多借多贷多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录编制转账的会计分录，需分解为简单会计分录编制转账凭证。】凭证。】2012年中级会计师培训 中级财

22、务会计 30二、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤二、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始凭证。2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。3. 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。行存款日记账。4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。分类账。5. 根据记

23、账凭证编制各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭根据记账凭证编制各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。6. 根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总记账凭证登记总分类账。7. 期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。账的余额同有关总分类账的余额核对相符。8. 期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。2012年中级会计师培训 中级财务会计 31三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范三

24、、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围围（一）特点（一）特点汇总记账凭证账务处理程序的特点是：根据原始凭证或汇汇总记账凭证账务处理程序的特点是：根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类总原始凭证，编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总分类账。总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总分类账。在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总

25、收款收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。2012年中级会计师培训 中级财务会计 32在汇总记账凭证账务处理程序下，设置的在汇总记账凭证账务处理程序下，设置的账簿主要包括：现金日记账、银行存款账簿主要包括：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。日记账、总分类账和各种明细分类账。账簿的设置与记账凭证账务处理程序下账簿的设置与记账凭证账务处理程序下基本相同基本相同2012年中级会计师培训 中级财务会计 33（二）优缺点（二）优缺点汇总记账凭证账务处理程序下的优点是：减汇总记账凭证账务处理程序下的优点是：减

26、轻了登记总分类账的工作量；便于了解轻了登记总分类账的工作量；便于了解账户之间的对应关系。缺点是：按每一账户之间的对应关系。缺点是：按每一贷方科目汇总编制，不利于会计核算工贷方科目汇总编制，不利于会计核算工作的分工；当转账凭证较多时，编制汇作的分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。总转账凭证的工作量较大。2012年中级会计师培训 中级财务会计 34（三）适用范围（三）适用范围汇总记账凭证账务处理程序主要适合于规模汇总记账凭证账务处理程序主要适合于规模较大、经济业务较多的单位。较大、经济业务较多的单位。2012年中级会计师培训 中级财务会计 35【例题【例题15单选题】在汇总记账凭

27、证账务处单选题】在汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账的记账依据是理程序下，总分类账的记账依据是( )。 A原始凭证原始凭证 B记账凭证记账凭证 C科科目汇总表目汇总表 D汇总记账凭证汇总记账凭证2012年中级会计师培训 中级财务会计 36【例题【例题16单选题】汇总记账凭证核算组织程序的单选题】汇总记账凭证核算组织程序的特点是特点是( )。 A根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账账 B根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账 C根据各种汇总记账凭证直接登记日记账根据各种汇总记账凭证直接登记日记账 D根据各种记账凭证直接登记

28、总分类账根据各种记账凭证直接登记总分类账2012年中级会计师培训 中级财务会计 37【例题【例题17单选题】既能减轻登记总账的工单选题】既能减轻登记总账的工作量，又便于了解科目对应关系和查对作量，又便于了解科目对应关系和查对账目的账务处理程序是（账目的账务处理程序是（ ）。）。A. 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序D. 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序2012年中级会计师培训 中级财务会计 38【例题【例题18单选题】汇总记账凭证账务处理单选题】汇总记账凭证账务处理程序下，汇

29、总转账凭证应按（程序下，汇总转账凭证应按（ ）设置。）设置。A. 借方科目借方科目 B. 贷方科目贷方科目 C. 借方或借方或贷方科目贷方科目 D. 以上都不对以上都不对2012年中级会计师培训 中级财务会计 39【例题【例题19多选题】记账凭证账务处理程序多选题】记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的区别有与汇总记账凭证账务处理程序的区别有( )。A原始凭证的种类不同原始凭证的种类不同B记账凭证的种类不同记账凭证的种类不同C明细账簿的记账依据不同明细账簿的记账依据不同D总账的记账依据不同总账的记账依据不同2012年中级会计师培训 中级财务会计 40【例题【例题20判断题】汇总转账凭

30、证是按每一判断题】汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的记账凭证。贷方科目分别设置的记账凭证。( )2012年中级会计师培训 中级财务会计 41【例题【例题21判断题】汇总记账凭证账务处理判断题】汇总记账凭证账务处理程序的优点之一是汇总记账凭证反映了程序的优点之一是汇总记账凭证反映了科目之间的对应关系。科目之间的对应关系。( )2012年中级会计师培训 中级财务会计 42【例题【例题22判断题】采用汇总记账凭证账务判断题】采用汇总记账凭证账务处理程序增加了填制汇总记账凭证的工处理程序增加了填制汇总记账凭证的工作量，增加了总账的登记工作量。作量，增加了总账的登记工作量。( )2012年中级会计师

31、培训 中级财务会计 43【例题【例题23判断题】汇总记账凭证包括汇总判断题】汇总记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（证。（ ）2012年中级会计师培训 中级财务会计 44第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法一、科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是：定期将一定时期科目汇总表的编制方法是：定期将一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目内的全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总出每一个总账科目的借方发归类，汇总出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填写生额合计数和贷方发生额合计数，填写在科目汇总表的相关栏

32、内，用以反映全在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部总账科目的借方本期发生额合计数和部总账科目的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数。贷方本期发生额合计数。2012年中级会计师培训 中级财务会计 45在实际工作中，科目汇总表可以根据需要设在实际工作中，科目汇总表可以根据需要设计，采用不同的格式，但是所有格式的计，采用不同的格式，但是所有格式的科目汇总表，都只反映各个总账科目的科目汇总表，都只反映各个总账科目的借方和贷方本期发生额，不反映各个总借方和贷方本期发生额，不反映各个总账科目的对应关系。科目汇总表可以每账科目的对应关系。科目汇总表可以每月汇总一次，也可以每旬编制一张。月汇总一次，也可

33、以每旬编制一张。2012年中级会计师培训 中级财务会计 462012年中级会计师培训 中级财务会计 472012年中级会计师培训 中级财务会计 48科目汇总表内全部总账科目借方本期发生额科目汇总表内全部总账科目借方本期发生额合计数一定与全部总账科目贷方本期发合计数一定与全部总账科目贷方本期发生额合计数相等。生额合计数相等。2012年中级会计师培训 中级财务会计 49二、科目汇总表账务处理程序的一般编制步骤二、科目汇总表账务处理程序的一般编制步骤1根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始凭证。2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。3根据收

34、款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。银行存款日记账。4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。明细分类账。5. 根据各种记账凭证编制科目汇总表。根据各种记账凭证编制科目汇总表。6根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。 7期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制期末，根据总分

35、类账和明细分类账的记录，编制会计报表。会计报表。2012年中级会计师培训 中级财务会计 503库存现金银行存款存款日 记 账原始凭证 收款付款转账记账凭证总分类账汇 总原始凭证明细分类账会计报表表示填制、登记或编表表示核对账户汇总表21567784注：2012年中级会计师培训 中级财务会计 51三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围适用范围（一）特点（一）特点科目汇总表账务处理程序的主要特点是：根据记科目汇总表账务处理程序的主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。由于

36、科目汇总表是根据记账表登记总分类账。由于科目汇总表是根据记账凭证汇总编制而成的，因此，这种程序也称为凭证汇总编制而成的，因此，这种程序也称为“记账凭证汇总表账务处理程序记账凭证汇总表账务处理程序”。在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证可以采在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。其记账凭证、账簿的设置与凭证和转账凭证。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。记账凭证账务处理程序基本相同。2012年中级会计师培训 中级财务会计 52（二）优缺点（二）优缺点科目汇总表账务处理程序的优点是

37、：减轻了科目汇总表账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量；可以起到试算登记总分类账的工作量；可以起到试算平衡的作用；简明易懂，方便易学。缺平衡的作用；简明易懂，方便易学。缺点是：科目汇总表不能反映账户的对应点是：科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。关系，不便于查对账目。2012年中级会计师培训 中级财务会计 53（三）适用范围（三）适用范围科目汇总表账务处理程序通常适用于经济业科目汇总表账务处理程序通常适用于经济业务较多的单位。务较多的单位。【例题【例题24单选题】在科目汇总表账务处理单选题】在科目汇总表账务处理程序下，总分类账的记账依据是程序下，总分类账的记账依据是(

38、 )。 A原始凭证原始凭证 B记账凭证记账凭证 C科科目汇总表目汇总表 D汇总记账凭证汇总记账凭证2012年中级会计师培训 中级财务会计 54【例题【例题25单选题】科目汇总表账务处理程单选题】科目汇总表账务处理程序适用于序适用于( )。 A规模较小，业务较少的单位规模较小，业务较少的单位 B所有单位所有单位 C规模较大，业务较多的单位规模较大，业务较多的单位 D工业企业工业企业2012年中级会计师培训 中级财务会计 55【例题【例题26单选题】科目汇总表的基本的编单选题】科目汇总表的基本的编制方法是制方法是( )进行归类定期汇总。进行归类定期汇总。 A按照不同会计科目按照不同会计科目 B按照

39、相同按照相同会计科目会计科目 C按照借方会计科目按照借方会计科目 D按照贷方按照贷方会计科目会计科目2012年中级会计师培训 中级财务会计 56【例题【例题27单选题】科目汇总表核算组织程单选题】科目汇总表核算组织程序的特点是序的特点是( )。A根据各种记账凭证直接登记总分类账根据各种记账凭证直接登记总分类账B根据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账C根据汇总记账凭证登记总分类账根据汇总记账凭证登记总分类账D根据科目汇总表登记明细分类账根据科目汇总表登记明细分类账2012年中级会计师培训 中级财务会计 57【例题【例题28单选题】科目汇总表的缺点是不单选题】科目汇总表的缺点是不能反

40、映出能反映出( )。A借方发生额借方发生额 B贷方发生额贷方发生额C借方和贷方发生额借方和贷方发生额 D科目对应关系科目对应关系2012年中级会计师培训 中级财务会计 58【例题【例题29单选题】各种会计核算程序在单选题】各种会计核算程序在( )的依据方面有不同之处。的依据方面有不同之处。A登记日记账登记日记账 B登记总账登记总账 C编制编制记账凭证记账凭证 D编制会计报表编制会计报表2012年中级会计师培训 中级财务会计 59【例题【例题30多选题】科目汇总表账务处理程多选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（序的优点是（ ）。）。 A.总账详细反映经济业务的发生情况总账详细反映经济业务的发生

41、情况B.可以起到试算平衡可以起到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系便于了解账户之间的对应关系D.减轻登记总账的工作量减轻登记总账的工作量2012年中级会计师培训 中级财务会计 60【例题【例题31多选题】关于科目汇总表账务处多选题】关于科目汇总表账务处理程序，下列说法中正确的有（理程序，下列说法中正确的有（ ）。）。A. 登记总分类账的工作量可以大大减轻登记总分类账的工作量可以大大减轻B. 编制和使用较为简便，易学易做编制和使用较为简便，易学易做C. 可以对发生额进行试算平衡，保证记账可以对发生额进行试算平衡，保证记账工作质量工作质量D. 不便于查对账目不便于查对账目2012年中级会计师培训 中级财务会计 61【例题【例题32判断题】采用科目汇总表账务处判断题】采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（作量，也可以做到试算平衡。（ ） 【例题【例题33判断题】科目汇总表账务处理程判断题】科目汇总表账务处理程序是以科目汇总表为依据直接登记总账序是以科目汇总表为依据直接登记总账和明细账。和明细账。( )【例题【例题34判断题】各种账务处理程序下，判断题】各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的。（会计报表的编