第六章账簿柴芳ppt课件

1、第六章第六章 会计账簿会计账簿会计账簿的概念和种类会计账簿的内容、启用和记账规那么会计账簿的格式和登记方法对账和结账会计账簿的改换和保管第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类会计账簿的概念会计账簿的意义会计账簿的种类会计账簿的概念会计账簿的概念 由一定格式、相互联络的账页所组成，用来序时地、分由一定格式、相互联络的账页所组成，用来序时地、分类地记录经济业务的簿籍。类地记录经济业务的簿籍。账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿运用登记表或账簿运用登记表或“账户目账户目录等内容录等内容账账 页页 格式不一，用以记录详细格式不一，用以记录详细经济业务内容经济业务内容封封 面含封底面含封

2、底 起维护账起维护账页的作用页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容经济业务经济业务经济业务经济业务考核运营成果考核运营成果，进展会计监，进展会计监视的重要根据视的重要根据编制会计报表的编制会计报表的主要根据主要根据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证提供系统完好提供系统完好的会计信息的会计信息有利于维护各项资产有利于维护各项资产的平安完好的平安完好会计账簿的意义会计账簿的意义会计账簿的种类会计账簿的种类账簿按用途分类账簿按用途分类账簿按外表方式分类账簿按外表方式分类账簿按格式不同分类账簿按格式不同分类账簿按用途分类账簿按用途分类账账 簿簿序时账序时账分类账分类账备查账备查账特特种种日日记记

3、账账日记账日记账普通普通日记账日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的根据 现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来是专门用来记录现金、记录现金、银行存款发银行存款发生完成情况生完成情况的日记账的日记账序时账簿亦称序时账簿亦称日记账，是按日记账，是按照经济业务发照经济业务发生的时间先后生的时间先后顺序，逐日逐顺序，逐日逐笔顺序登记的笔顺序登记的账。序时账又账。序时账又分为普通日记分为普通日记账和特种日记账和特种日记账。账。序时账序时账 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账 根据明细科目

4、设置，详细记录某一类经济业务情况。总账总账分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进展分类登记的账簿。 备查账备查账 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进展补充登记的账簿。 设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工资料登记簿、“租入固定资产登记簿等。第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需求自行确定、自行设计与设置。账簿按

5、外表方式分类账簿按外表方式分类卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算的明细核算 ，普通放置在卡片箱中。，普通放置在卡片箱中。账簿订本式账簿 指在启用之前，就将假设干账页固定地装订成册，并对账页进展延续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺陷：不利于抽换多余账页；补充缺乏账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿 指在启用之前和运用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换缺乏及多余的账页并进展分工缺陷：不利于对记账内容进展控制适用：明细账第二节第二节 会计账簿的内容、启用和记账规那么会计账簿的内容、启用和记账规那么 会

6、计账簿的根本要素 会计账簿的启用规那么 会计账簿的登记规那么封封 面含封底面含封底 起维护账页的作用，封面起维护账页的作用，封面上普通写账簿的称号及单位的称号。上普通写账簿的称号及单位的称号。账簿账簿扉页：扉页上主要用来登载扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表账簿启用表和和“账户目录，明确账簿启用日期、账户目录，明确账簿启用日期、记账人员等内容。记账人员等内容。“ 账页：账页的格式，用来延续系统的进展账页：账页的格式，用来延续系统的进展会计核算。会计核算。会计账簿的根本要素会计账簿的根本要素扉页扉页会计账簿的启用规那么会计账簿的启用规那么 新创建的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。新

7、创建的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。继续运营的单位，在每个新的会计年度开场时，除固定资产继续运营的单位，在每个新的会计年度开场时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以延续运用旧账外，明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以延续运用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开场时启用新账，不其他的分类账簿和日记账均要在新年度开场时启用新账，不能跨年度运用。能跨年度运用。 账 簿 启 用 表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日

8、至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位称号、账簿称号、启用日单位称号、账簿称号、启用日期、账簿册数、账簿编号、账期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构簿页数、记账人员和会计机构担任人、会计主管人员姓名，担任人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章并加盖名章和单位公章会计人员因故离任时，应办理交接手续，在会计人员因故离任时，应办理交接手续，在“启用表交接记录栏内，填写启用表交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或

9、清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还该当在移交清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还该当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘磁带等及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘磁带等及有关资料、实物等内容。 账户目录科目索引顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营

10、业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用95 在总账和明细账的扉页上普通设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。会计账簿的登记规那么会计账簿的登记规那么1准确完好：记账应做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。2注明记账符号：即过账符号要规范。 3书写留空：普通占格距的二分之一。4正常记账运用蓝黑墨水。5特殊记账运用红墨水。 6顺序延续登记。 7结出余额 8过次承前 9定期打印记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页栏内注明所记账簿的页数，或划“符号，表

11、示曾经登记入账。 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记终了后，根据审核无误的会计凭证登记账簿 。王平账簿的登记规那么账簿的登记规那么记账必需运用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在以下情况运用按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额按照国家一致会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。登记账簿的规那么登记账簿的规那么总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余

12、余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 转转 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000 转转 21 转入主营业务本钱转入主营业务本钱 100 000 20 000 转转 22 转入营业费用转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。登记账簿的规那么登记账簿的规那么 记账时，必需按账户页次顺序逐页、逐行延续登记，不得跳行、隔页。假设不慎出现跳行、隔页，不得恣意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白、“此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得恣意撕毁账页，对活页式账簿也不得恣意抽换账页。 会计科目：原资

13、料会计科目：原资料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库入库 200000 200000 5 转转 35 入库入库 100000 借借 300000 7 转转 30 出库出库 50000 借借 250000 会计科目：原资料会计科目：原资料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规那么登记账簿的规那么会计主管记账人员 凡需结出余额的账户，该当定期结出余额。结出余额后，应在标明

14、余额方向的“借或贷栏内写明“借或“贷的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平字，并在余额栏“元位上内用“0表示。现金和银行存款日记账必需逐日结出余额。登记账簿的规那么登记账簿的规那么2019 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司称号：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额登记账簿的规那么登记账簿的规那么 每一张账页登记终了需求结转下页继续登记时，要每一张账页登记终了需求结转下页继续登记时，要在该页

15、最末一行的摘要栏内填写在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页字样，在借、过次页字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页字样，在承前页字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需求结计本月发生额的账然后再登记新的经济业务。对需求结计本月发生额的账户，结计户，结计“过次页的本页合计数该当为自本月初起至过次页的本页合计数该当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需求结计本年累

16、计发生额本页末止的发生额合计数；对需求结计本年累计发生额的账户，结计的账户，结计“过次页的本页合计数该当为自年初起过次页的本页合计数该当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需求结记本月发生额也不至本页末止的累计数；对既不需求结记本月发生额也不需求结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余需求结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。额结转次页。 会计科目：原资料会计科目：原资料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页承前页 200000 10000 100000 15 转转 35 入库入库 100000 借借 3

17、00000 17 转转 36 出库出库 50000 过次页过次页 300000 60000 借借 150000 会计科目：原资料会计科目：原资料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借借 150000 18 转转 39 入库入库 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规那么登记账簿的规那么下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页的内容保证账簿登记延续性的内容保证账簿登记延续性每一页登记终了，应每一页登记终了，应“过次页过次页第三节

18、第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法序时账簿的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法备查账簿的格式和登记方法错账更正方法二二 总分类账的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：登记方法：逐笔登记。根据公用记账凭证逐笔登记。逐笔登记。根据公用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对公用记账凭证进展汇总后，根据汇总的数字登记。汇总登记。对公用记账凭证进展汇总后，根据汇总的数字登记。 ：原资料：原资料三三 明细分类账明细分类账1.1.三栏式同总分类账三栏式同总分类账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、

19、余三栏式。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值目的。特点：只提供价值目的。：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲资料归还货款银付100005000 2.2.数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值目的，又提供实物目的。特点：既提供价值目的，又提供实物目的。 3.3.多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。格式：按借

20、方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：本钱费用和收入等。适用核算内容：本钱费用和收入等。特点：只提供价值目的；减少数用红字登记。特点：只提供价值目的；减少数用红字登记。：备查账簿的登记备查账簿的登记它没有一致规范的格式，各企业、单位可根据需求确定其内容、格式与登记方法。错账更正方法错账更正方法划线更正法红字更正法补充登记法 适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账记录记账凭证记账凭证登记错账更正的方法错账更正的方法划线更正法划线更正法 如

21、发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实践情况采用红字更正法或补充登记法。错账更正方法错账更正方法划线更正法划线更正法更正方法与步骤 运用这一方法应该留意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误那么需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应明晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员更正人及会计机构担任人在更正处盖章，以明确责任。 用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误 用红字金额编制一张与原错误记

22、账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 记账凭证中运用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法一红字更正法一适用范围更正方法及步骤用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。1234 企业管理部门2019年1月15日领用原资料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：制造费用50000 贷：原资料50000登记制造费用 账户50000原资料 账户50000登记红字更正举例记账凭证借：制造费用5

23、0000 贷：原资料50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。 制造费用 5000050000 原资料 5000050000记账凭证借：管理费用50000 贷：原资料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。 管理费用 50000 原资料 500005000050000 记账凭证中运用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法二红字更正法二适用范围 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证账户及对应关系均与原记账凭证一样，在摘要栏中注明“冲销

24、某日号凭证多记金额。更正方法及步骤红字更正举例 企业管理部门2019年1月15日领用原资料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用500000 贷：原资料500000登记 管理费用 500000 原资料 500000登记记账凭证借：管理费用450000 贷：原资料450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。 管理费用 500000450000 原资料 500000450000 记账凭证中运用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法补充登记法补充登记法适用范围 用蓝字登记有

25、关账户，补记少记金额。 填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证账户及对应关系均与原记账凭证一样，在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额。更正方法及步骤补充登记举例 企业管理部门2019年1月15日领用原资料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用5000 贷：原资料5000登记 管理费用 5000 原资料 5000登记记账凭证借：管理费用45000 贷：原资料45000更正1编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。 管理费用 500045000 原资料 500045000第四节第四节 对账和结账对账和结账对账结账对 账 对账的定义 对账的主要内容 对账的定

26、义对账的定义 指在结账前，为保证账簿记录真实、指在结账前，为保证账簿记录真实、完好和准确对有关数据进展检查、完好和准确对有关数据进展检查、核对的方法。核对的方法。定期对账的主要内容定期对账的主要内容1 1、账证核对：、账证核对： 指各种账薄记录与有关的会计凭证的核对。指各种账薄记录与有关的会计凭证的核对。2 2、账账核对：、账账核对： 指核对不同会计账簿之间的账簿记录能否相符。指核对不同会计账簿之间的账簿记录能否相符。 账账核对包括四项内容账账核对包括四项内容账账核对包括账账核对包括 1 1总分类账本月借方发生额合总分类账本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对；计数与贷方发生额合计数核对；

27、 2 2总分类账余额与其所属有关总分类账余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计核对；明细分类账各账户余额合计核对； 3 3现金及银行存款日记账的期现金及银行存款日记账的期末余额与总分类账各该账户余额核末余额与总分类账各该账户余额核对；对； 4 4会计部门有关财富明细账期会计部门有关财富明细账期末余额，同保管或运用部门的账存末余额，同保管或运用部门的账存数额核对。数额核对。3 3、账实核对：指各种财富物资的账面余额与财、账实核对：指各种财富物资的账面余额与财富物资的实有数额核对相符。富物资的实有数额核对相符。包括：包括： 现金日记账账面余额与实践库存数相核对；现金日记账账面余额与实践库存数相核对； 银行存款日记账账面余额与银行对账单核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单