第二讲销售预测与预算

1、2022-2-101第二讲 销售预测与销售预算第二篇第二篇 销售规划与设计销售规划与设计2022-2-102 一、销售预测一、销售预测 二、销售预算的概念和作用二、销售预算的概念和作用 三、销售预算的项目三、销售预算的项目 四、预算编制方法四、预算编制方法 五、销售预算编制步骤与期间五、销售预算编制步骤与期间 课堂讨论课堂讨论2022-2-103（一）相关概念（一）相关概念市场潜力市场潜力 是指在特定时期，一个具体的市场是指在特定时期，一个具体的市场上整个行业的某种产品或服务的总的预期销上整个行业的某种产品或服务的总的预期销售额（量）。售额（量）。销售潜力销售潜力 是指在特定时期某个特定企业所

2、能取是指在特定时期某个特定企业所能取得的最大销售额（量）的合理预期。得的最大销售额（量）的合理预期。销售预测销售预测是指单个公司对其在一段具体临近时期内，在是指单个公司对其在一段具体临近时期内，在特定的市场上按照预定的市场营销计划可能实特定的市场上按照预定的市场营销计划可能实现的销售金额或产品销量所作的估计。现的销售金额或产品销量所作的估计。2022-2-104外界因素外界因素消费者需求的动向经济发展态势同业竞争的动向政策、法规的动向影响因素影响因素（二）影响销售预测的因素（二）影响销售预测的因素内部因素内部因素营销策略销售政策销售人员生产状况2022-2-105意意见见综综合合法法产产品品生

3、生命命周周期期预预测测法法因因素素分分析析预预测测法法趋趋势势分分析析法法季季节节指指数数法法移移动动平平均均法法指指数数平平滑滑法法回回归归分分析析法法临临界界点点预预测测法法能能力力基基础础预预测测法法试试销销法法1、定性分析方法、定性分析方法（1）意见综合预测法）意见综合预测法意见综合意见综合预测法预测法销售人员销售人员意见汇总法意见汇总法顾客顾客意图调查法意图调查法德尔菲法德尔菲法专家会议专家会议综合预测法综合预测法 销售人员意见汇总法销售人员意见汇总法注意注意: : 应选择经验丰富的销售人员；应选择经验丰富的销售人员； 应要求预测参与者注意积累预测资料；应要求预测参与者注意积累预测资

4、料；预测组织者应定期将市场总形势和企业的预测组织者应定期将市场总形势和企业的经营情况提供给预测参与者；经营情况提供给预测参与者；对预测成绩显著者给予表彰；对预测成绩显著者给予表彰；对销售人员的估测结果，应进行审核、评对销售人员的估测结果，应进行审核、评估和综合。估和综合。顾客意图调查法顾客意图调查法注意：注意：适合顾客数量较少，同时购买量较大的企业；适合顾客数量较少，同时购买量较大的企业；该方法用于预测新的工业品需求较为有效；该方法用于预测新的工业品需求较为有效； 预测结果受到顾客配合程度的影响，有时会预测结果受到顾客配合程度的影响，有时会出现较大误差。出现较大误差。德尔菲法德尔菲法注意注意:

5、 : 专家用书面形式回答预测问题，不必写名字；专家用书面形式回答预测问题，不必写名字；通过多次轮回反馈沟通信息；通过多次轮回反馈沟通信息；对每次的反馈信息都要进行统计处理；对每次的反馈信息都要进行统计处理；预测结果准确但成本较高；预测结果准确但成本较高； 主要用于技术发展、重大工程项目、重要经济问主要用于技术发展、重大工程项目、重要经济问题、长远规划、产业结构调整等问题的预测研究。题、长远规划、产业结构调整等问题的预测研究。 专家会议综合预测法专家会议综合预测法注意注意: : 应根据预测内容和任务选择专家；应根据预测内容和任务选择专家；专家会议的规模要适中，一般以专家会议的规模要适中，一般以1

6、010人左右为宜；人左右为宜；应向专家提供有关预测的的资料，以及需要讨论应向专家提供有关预测的的资料，以及需要讨论研究的具体题目和要求；研究的具体题目和要求；预测组织者不宜发表影响会议的倾向性意见；预测组织者不宜发表影响会议的倾向性意见；专家会议可以是交锋式、非交锋式和混合式；专家会议可以是交锋式、非交锋式和混合式； 对定性描述的预测结果，应进行综合分析和论证。对定性描述的预测结果，应进行综合分析和论证。（2）产品生命周期预测法何为产何为产品生命品生命周期？周期？ 耐用消费品普及率一般是指一定时空范围内平均每耐用消费品普及率一般是指一定时空范围内平均每百户家庭拥有某种耐用消费品的数量：百户家庭

7、拥有某种耐用消费品的数量：耐用消费品普及率=样本户拥有量/样本户数100%普及率和产品生命周期之间的关系：普及率和产品生命周期之间的关系：试销期试销期：普及率：普及率5%5%以内。以内。成长期成长期：前期普及率：前期普及率5%50%5%50%，后期，后期50%80%50%80%。 成熟期成熟期：普及率：普及率80%90%80%90%。达到。达到90%90%以上时，则市场需求以上时，则市场需求基本满足，产品生命周期转入衰退期。若无新产品替代，基本满足，产品生命周期转入衰退期。若无新产品替代，则以以旧换新者为主要购买对象，销售量将在一定时期则以以旧换新者为主要购买对象，销售量将在一定时期内徘徊波动

8、。内徘徊波动。衰退期衰退期：普及率逐渐递减。因新产品出现，老产品逐渐：普及率逐渐递减。因新产品出现，老产品逐渐消亡，消费者转向购买新产品消亡，消费者转向购买新产品, , 新产品进入市场的畅销新产品进入市场的畅销期。期。 例如：下表是某市城镇居民家庭平均每百户耐用消费品年底拥有量例如：下表是某市城镇居民家庭平均每百户耐用消费品年底拥有量，从表中可看出，从表中可看出，20072007年主要耐用品拥有量中年主要耐用品拥有量中: : 摩托车摩托车25.025.0辆辆/ /百户，处百户，处于成长前期；洗衣机于成长前期；洗衣机95.595.5台台/ /百户，处于成熟期；电冰箱百户，处于成熟期；电冰箱90.

9、890.8台台/ /百户，百户，处于成熟期；彩电处于成熟期；彩电134.8134.8台台/ /百户，处于成熟期（按平均百户拥有百户，处于成熟期（按平均百户拥有1.51.5台计台计算，则普及率为算，则普及率为86.2%86.2%）；空调）；空调80.680.6台台/ /百户（按平均百户拥有百户（按平均百户拥有2 2台计算，台计算，则普及率为则普及率为40.3%40.3%），处于成长期；家用电脑），处于成长期；家用电脑33.233.2台台/ /百户，处于成长前百户，处于成长前期；电话期；电话88.688.6台台/ /百户，处于成长期后期；家用汽车百户，处于成长期后期；家用汽车3.43.4台台/ /

10、百户，处于起百户，处于起步期。步期。 因此，摩托车、家用因此，摩托车、家用电脑、家用汽车的市场需电脑、家用汽车的市场需求潜力很大，电冰箱、空求潜力很大，电冰箱、空调、电话的市场需求仍有调、电话的市场需求仍有较大的空间；洗衣机和彩较大的空间；洗衣机和彩电的市场需求为以旧换新电的市场需求为以旧换新为主。为主。 例如：上例中，例如：上例中，20072007年该市城镇彩色电视机普及率年该市城镇彩色电视机普及率134.8134.8台台/ /百百户；预计户；预计20082008年底达到年底达到136.3136.3台台/ /百户百户; ; 该市城镇居民家庭为该市城镇居民家庭为58.658.6万户万户, ,

11、年增长率年增长率0.35%; 0.35%; 该市居民彩色电视机需求均占社该市居民彩色电视机需求均占社会需求量的会需求量的87%87%，则，则20082008年年 彩电社会需求量彩电社会需求量 利用耐用消费品普及率亦可预测未来市场的需求量，预利用耐用消费品普及率亦可预测未来市场的需求量，预测时应先估计未来市场普及率，然后用下列公式推算市场需求测时应先估计未来市场普及率，然后用下列公式推算市场需求量：量：（3 3）因素分析预测法）因素分析预测法A.A.因素列举归纳法因素列举归纳法因素列举归纳法因素列举归纳法 列举能观察到的影响预测目标变化的各种主要因素；推断预测目标未来变化的趋向。区分各种因素的作

12、用大小、方向；有利因素居主导地位，则未来前景看好；不利因素居主导地位，则未来前景暗淡，或市场疲软。B.B.相关因素推断法相关因素推断法顺相关顺相关关系关系逆相关逆相关关系关系预测目标与相关现象同向变化。预测目标与相关现象反向变化。 例如：某市本年消费品零售额为例如：某市本年消费品零售额为83.783.7亿元，其中城市亿元，其中城市零售额占零售额占55%55%，农村零售额占，农村零售额占45%45%。据预测明年城市零售额将增长。据预测明年城市零售额将增长15.8%15.8% 农村零售额将增长农村零售额将增长13.6%13.6%，则明年消费品零售总额为，则明年消费品零售总额为: : 83.7 83

13、.7 1+(15.8 1+(15.855+13.655+13.645)/100=96.145)/100=96.1亿元亿元C.C.因素分解推断法因素分解推断法 该方法将预测目标按照一定的联系形式分解该方法将预测目标按照一定的联系形式分解为若干因素指标，然后分别研究各种因素未来变为若干因素指标，然后分别研究各种因素未来变动的方向、程度和结果，最后综合各种因素变动动的方向、程度和结果，最后综合各种因素变动的结果，求出预测目标的总变动趋向和结果。的结果，求出预测目标的总变动趋向和结果。2022-2-1018Y Yt+1t+1 = =X Xt-n+1 t-n+1 + X+ Xt-n+2 t-n+2 +

14、+ + X+ Xt tN N其中其中:Y:Yt+1t+1为第为第t+1t+1期销售预测值；期销售预测值；X Xt t为第为第t t期观察值；期观察值；N N为移动平均的时期数目。为移动平均的时期数目。2、定量预测方法、定量预测方法（1）移动平均法）移动平均法注意：如果销售存在一定的趋势性，则期数的选取应当较小，注意：如果销售存在一定的趋势性，则期数的选取应当较小，一般为一般为3期。该方法适用于市场环境稳定，只有噪音影响期。该方法适用于市场环境稳定，只有噪音影响的常规销售预测，而对于存在季节性的销售预测不够准确。的常规销售预测，而对于存在季节性的销售预测不够准确。2022-2-1019例：某企业

15、例：某企业1-41-4月商品销售额为月商品销售额为3 3、3.23.2、3.53.5、4 4万元，请预测万元，请预测5 5月、月、6 6月、月、7 7月的销售额。月的销售额。解：取期数为解：取期数为4 4，则，则5 5月份的预测值月份的预测值= =（4+ 3.5+ 3.2 + 34+ 3.5+ 3.2 + 3）/4=3.425/4=3.425万元万元 若若5 5月实际销售额为月实际销售额为3.83.8万元，则万元，则6 6月份的预测值月份的预测值= =（3.8+ 4+ 3.5+ 3.23.8+ 4+ 3.5+ 3.2）/4=3.625/4=3.625万元万元 若若6 6月实际销售额为月实际销售

16、额为4.24.2万元，则万元，则7 7月份的预测值月份的预测值= =（4.2+ 3.8+ 4+ 3.54.2+ 3.8+ 4+ 3.5）/4= 3.875/4= 3.875万元万元2022-2-1020例：某企业例：某企业2 2月销售预测为月销售预测为5050万，实际为万，实际为5656万，请预测万，请预测3 3月销售月销售额。额。解：若考虑解：若考虑2 2月预测比重占月预测比重占10%10%，实际比重占，实际比重占90%90%，则，则a=0.9a=0.9 3 3月份的预测值月份的预测值=56=560.9 + 50 0.9 + 50 0.1=55.40.1=55.4万元万元Y Yt+1t+1

17、= =a a X Xt t + +（1-a1-a）Y Yt t其中：其中：Y Yt+1t+1为第为第t+1t+1期销售预测值；期销售预测值；X Xt t为第为第t t期观察值；期观察值；Y Yt t为第为第t t期预测值；期预测值；a a为平滑指数为平滑指数,0a1,0a1。（2 2） 一次指数平滑法一次指数平滑法注意：注意：a a值越大，本期销售量对预测的影响越大，而其他各期销值越大，本期销售量对预测的影响越大，而其他各期销售量的影响越小。如果企业销售存在趋势，则售量的影响越小。如果企业销售存在趋势，则a a值应较大，该方值应较大，该方法也不能反映季节性的影响。法也不能反映季节性的影响。20

18、22-2-1021其中：其中：a a、b b、c c均为参数，均为参数，X X为自变量，为自变量，Y Y为因变量即为销售为因变量即为销售量。该方法首先需要建立预测对象和时间的对应关系散点图，量。该方法首先需要建立预测对象和时间的对应关系散点图，然后选择适当的预测模型，用拟合方程的方法寻找参数，建然后选择适当的预测模型，用拟合方程的方法寻找参数，建立预测模型。立预测模型。（3 3） 趋势分析法趋势分析法 趋势分析法利用时间数列所具有的直线或曲线趋势，通过趋势分析法利用时间数列所具有的直线或曲线趋势，通过建立预测模型进行预测的方法。常见的预测模型分为直线型和建立预测模型进行预测的方法。常见的预测模

19、型分为直线型和曲线型，常用模型如下：曲线型，常用模型如下：直线方程：直线方程：Y=a+bXY=a+bX双曲线方程：双曲线方程：1/Y=a+b/X1/Y=a+b/X幂函数曲线方程：幂函数曲线方程：Y=aXY=aXb b简单修正指数曲线方程：简单修正指数曲线方程：Y=K+abY=K+abx x指数曲线方程：指数曲线方程：Y=abY=abx x二次曲线方程：二次曲线方程：Y=a+bX+cXY=a+bX+cX2 22022-2-1022（4 4） 季节指数法季节指数法 季节指数法，也称季节趋势预测法，是根据预测对象每年季节指数法，也称季节趋势预测法，是根据预测对象每年重复出现的周期性季节变动指数，预测

20、其季节或月度变动趋势。重复出现的周期性季节变动指数，预测其季节或月度变动趋势。对呈季节性变动的预测对象进行预测时，要求收集的时间序列对呈季节性变动的预测对象进行预测时，要求收集的时间序列数据应以月（或季度）为单位，并且至少需要有三年以上的观数据应以月（或季度）为单位，并且至少需要有三年以上的观察数据。察数据。 季节指数季节指数= =各季（月）平均数各季（月）平均数/ /各季（月）总平均数各季（月）总平均数* *100%100%2022-2-1023季度季度一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全年合计全年合计第一年第一年58131844第二年第二年610141848第三年第三年812

21、162258第四年第四年1517192576合计合计34476283226平均数平均数8.511.7515.520.7514.125季节指数季节指数60.18%83.19%109.73%146.90%400%示例：下表是示例：下表是A A企业企业B B商品四年销售量的分析资料。如果第五年第商品四年销售量的分析资料。如果第五年第一季度销售量为一季度销售量为1010吨，那么请预测第五年其他几个季度的销售量。吨，那么请预测第五年其他几个季度的销售量。第五年的季平均数第五年的季平均数=10/60.18%=16.62=10/60.18%=16.62第五年第二季度销售量第五年第二季度销售量=16.62=1

22、6.62* *83.19%=13.8283.19%=13.82第五年第三季度销售量第五年第三季度销售量=16.62=16.62* *109.73%=18.24109.73%=18.24第五年第四季度销售量第五年第四季度销售量=16.62=16.62* *146.90%=24.41146.90%=24.412022-2-1024（5 5） 回归分析回归分析 移动平均法、指数平滑法、趋势分析法和季移动平均法、指数平滑法、趋势分析法和季节指数法都属于节指数法都属于时间序列分析预测法时间序列分析预测法。 回归分析属于回归分析属于因果关系分析预测法因果关系分析预测法，是利用，是利用统计分析，把两个或两个

23、以上变量之间的相关关统计分析，把两个或两个以上变量之间的相关关系模型化，建立起回归方程，用以推算因变量随系模型化，建立起回归方程，用以推算因变量随自变量变动的数值、程度和方向。自变量变动的数值、程度和方向。定性预测与定量预测优缺点定性预测与定量预测优缺点优点：注重事物性优点：注重事物性质方面变化；易发质方面变化；易发挥人主观能动作用；挥人主观能动作用；操作简单、迅速、操作简单、迅速、成本低。成本低。定性预测定性预测缺点：易受预测者缺点：易受预测者态度、能力的影响；态度、能力的影响；缺乏事物发展数量缺乏事物发展数量上的精确描述。上的精确描述。优点：注重事物数优点：注重事物数量方面变化；更多量方面

24、变化；更多依据历史统计资料，依据历史统计资料，较少受主观因素影较少受主观因素影响。响。定量预测定量预测缺点：比较机械，缺点：比较机械，不易处理有较大波不易处理有较大波动的资料，更难以动的资料，更难以预测事物质的变化。预测事物质的变化。2022-2-10263、操作性方法、操作性方法 l临界点预测临界点预测：企业以达到保本点或者以能实现目：企业以达到保本点或者以能实现目标利润的销售额作为销售预测值。标利润的销售额作为销售预测值。l能力基础预测能力基础预测：当企业面对的市场足够大，企业：当企业面对的市场足够大，企业产品供不应求时，生产能力就是销售预测值。产品供不应求时，生产能力就是销售预测值。l试

25、销试销：公司选取一个具有代表性的小范围市场，公司选取一个具有代表性的小范围市场，推出和销售一种新产品，通过该产品在小范围市场推出和销售一种新产品，通过该产品在小范围市场销售的状况来估计其他市场的销售状况。销售的状况来估计其他市场的销售状况。2022-2-1027（五）销售预测的指导原则（五）销售预测的指导原则预测方法要适合产品预测方法要适合产品/市场市场使用多种预测方法进行预测使用多种预测方法进行预测尽量减少市场因素的数量尽量减少市场因素的数量识别预测的局限性识别预测的局限性采用最小化采用最小化/最大化方法最大化方法了解数学和统计了解数学和统计检查预测过程检查预测过程2022-2-1028销售

26、预算销售预算是一种是一种为获得预计的销为获得预计的销售水平而分配资售水平而分配资源和销售努力的源和销售努力的销售财务计划。销售财务计划。销售预算是企业全面销售预算是企业全面预算的一个组成部分，预算的一个组成部分，并且是全面预算编制并且是全面预算编制起点。起点。2022-2-1029奋斗的目标奋斗的目标协调的工具协调的工具考核的标准考核的标准预算的预算的作用？作用？控制的手段控制的手段2022-2-1030销售收入预算销售收入预算销售成本预算销售成本预算销售毛利预算销售毛利预算营业纯益预算营业纯益预算营业费用预算营业费用预算应收债权预算应收债权预算 存货预算存货预算 期初应收账款预算期初应收账款

27、预算应收账款收回预算应收账款收回预算期末应收账款预算期末应收账款预算销售设备预算销售设备预算销售预算销售预算销售投资预算销售投资预算营业收益预算营业收益预算销售回收预算销售回收预算2022-2-10311、销售收入预算、销售收入预算销售净额=销售收入销售退货与折让其中销售退货与折让是根据经验确定的估计值：其中销售退货与折让是根据经验确定的估计值：退货率=（退货额/销售收入）100%退货额=销售收入退货率销售净额=销售收入（1退货率）2、销售成本预算、销售成本预算销售成本=销售数量单位产品制造(购置)成本预算3、销售毛利预算、销售毛利预算销售毛利预算=销售收入预算销售成本预算2022-2-103

28、24 4、营业费用预算、营业费用预算 是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。项费用以及专设销售机构的各项经费。广义的营业费用是指广义的营业费用是指所有市场活动（营销）成本，狭义的则指销售部门产生的费所有市场活动（营销）成本，狭义的则指销售部门产生的费用，一般企业损益表中的营业费用内容是指市场活动的成本。用，一般企业损益表中的营业费用内容是指市场活动的成本。营业费用的构成如下表所示营业费用的构成如下表所示：销售人员销售人员报酬报酬广告费用广告费用公关费用公关费用业务费用业务费用售后服务售后服务费用

29、费用销售物流销售物流费用费用基本工资、基本工资、奖金、津贴、奖金、津贴、佣金、福利、佣金、福利、特殊奖励特殊奖励广告策划费广告策划费用、广告制用、广告制作费用、媒作费用、媒体费用、管体费用、管理费用、杂理费用、杂费费公关公司费公关公司费用、赞助费用、赞助费用、庆典活用、庆典活动费、公关动费、公关人员报酬、人员报酬、会议费会议费培训费、差培训费、差旅费、业务旅费、业务招待费、销招待费、销售折扣、印售折扣、印刷费、坏账刷费、坏账损失、电话损失、电话费费消耗材料费、消耗材料费、燃料动力费、燃料动力费、顾客损失赔顾客损失赔偿费、管理偿费、管理费用费用库存费用、库存费用、包装费用、包装费用、运输费用运输

30、费用 营业费用可分为固定费用，如销售人员工资、福利、折旧营业费用可分为固定费用，如销售人员工资、福利、折旧费等和变动费用，如佣金、运输费等。费用项目属于变费等和变动费用，如佣金、运输费等。费用项目属于变动还是固定费用要具体分析。动还是固定费用要具体分析。表表21 年度销售费用预算表年度销售费用预算表分类分类项目项目比率比率年年 度度 分分 配配1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 。固定费用固定费用销售人员费用销售人员费用工工 资资 奖奖 金金 福福 利利 费费 劳劳 保保 费费 其其 他他 小小 计计 固固 定定 经经 费费交交 通通 费费 通通 信信 费费 交交

31、际际 费费 折折 旧旧 费费 修修 理理 费费 保保 险险 费费 其其 他他 小小 计计 变动费用变动费用销销 售售 佣佣 金金 运运 费费 包包 装装 费费 保保 险险 费费 燃燃 料料 费费 广告宣传费广告宣传费 促促 销销 费费 消消 费费 品品 费费 其其 他他 小小 计计 合合 计计 某公司年度营业费用预算表2022-2-1034 确定营业费用水平的方法确定营业费用水平的方法以过去实绩为准以过去实绩为准依据销售收入或销售毛利目标值确定依据销售收入或销售毛利目标值确定从纯收益目标倒算从纯收益目标倒算依据销售收入的变化依据销售收入的变化营业费用营业费用= =固定费用固定费用+ +销售收入

32、销售收入变动费用率变动费用率依据销售产品单位数量的变化依据销售产品单位数量的变化依据竞争对手的投入水平确定依据竞争对手的投入水平确定2022-2-10355 5、经营纯益预算、经营纯益预算经营纯益=销售毛利预算营业费用预算6 6、应收账款的回收预算、应收账款的回收预算由销售部门预估，财务部门制作应收账款预算表。7 7、存货预算、存货预算由销售、生产、采购、仓库管理部门共同预估。固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算2022-2-1036 按业务量基础的数量特征不同按业务量基础的数量特征不同定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算 按预算期的时间不同按预算期的时间不同增量预算与零基预算增量预算与零基预

33、算 按预算出发点不同按预算出发点不同固固定定预预算算与与弹弹性性预预算算分类分类标准标准按业务量基础的数量特征不同按业务量基础的数量特征不同类别类别固定预算固定预算弹性预算弹性预算定义定义又称静态预算，是指在又称静态预算，是指在编制预算时，根据某一编制预算时，根据某一固定业务量固定业务量( (如生产量如生产量、销售量、销售量) )水平作为惟水平作为惟一基础来编制预算的一一基础来编制预算的一种方法。种方法。又称变动预算或滑动预算，是指在又称变动预算或滑动预算，是指在成本性态分析的基础上，按照预算成本性态分析的基础上，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适

34、应多种情况预算的一，编制能够适应多种情况预算的一种方法。种方法。优缺点优缺点缺点：机械呆板、缺点：机械呆板、适应性差适应性差优点：预算范围宽、适应性强优点：预算范围宽、适应性强适用适用范围范围适用于业务量水平较为适用于业务量水平较为稳定的企业和非营利的稳定的企业和非营利的事业单位编制预算。事业单位编制预算。适用于业务量变化较大的企业。适用于业务量变化较大的企业。定定期期预预算算与与滚滚动动预预算算 分类分类标准标准按预算期的时间不同按预算期的时间不同类别类别定期预算定期预算滚动预算滚动预算定义定义是指在编制预算时以不变是指在编制预算时以不变的会计期间的会计期间( (如日历年度如日历年度) )作

35、为预算期的一种预算编作为预算期的一种预算编制的方法。制的方法。又称连续预算或永续预算，是指又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。间的一种预算编制方法。优缺点优缺点优点：能够使预算期间与优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考会计年度相配合，便于考核和评价预算执行结果；核和评价预算执行结果；缺点：滞后性、间断性。缺点：滞后性、间断性。优点：及时性强、连续性好；

36、优点：及时性强、连续性好；缺点：工作量大。缺点：工作量大。增增量量预预算算与与零零基基预预算算 分类标准分类标准按出发点的不同按出发点的不同类别类别增量预算增量预算零基预算零基预算定义定义是指在上年预算实际执行情是指在上年预算实际执行情况的基础上，结合预算期业况的基础上，结合预算期业务量水平及有关影响成本因务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调素的未来变动情况，通过调整原有费用项目而编制预算整原有费用项目而编制预算的一种方法。的一种方法。指在编制成本费用预算时，不考指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预目或费用数额，而是将所有的预算支出均以