第十二章_财务控制

1、1第十二章第十二章 财务控制财务控制2一、企业财务控制概念一、企业财务控制概念财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实现的全过程。 1，价值控制 财务控制对象是以实现财务预 算为目标的财务活动，决定了 财务控制必须实行价值控制。 2，综合控制 以价值为手段，可以将不同部 门、不同层次和不同岗位的各 种业务活动综合起来，实行目 标控制。 3，以控制现金流量为目的。 财务控制的特征：3二、财务控制的基础二、财务控制的基础o 1，组织基础o 2，制度基础o 3，预算目标o 4，会计信息o 5，信息反馈系统o 6，奖励制度4三、财务控制的种类三、财务控制的种

2、类o 按照财务控制的内容分为一般控制和应用控制o 按照财务控制的功能分为防护性控制、侦查性控制、纠正性控制和前馈性控制o 按控制的依据分为预算控制和制度控制o 按控制的对象分为收支控制和现金控制o 按控制的手段分为定额控制和定率控制5 一、责任中心的概念与特征一、责任中心的概念与特征 责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应经济责任的企业内部责任单位，是责权利结合的实体。特征：特征：o 责任中心是严格责权利相统一的实体o 责任中心具有承担经济责任的条件o 责任中心所承担的责任和行使的权利应可控o 责任中心具有单独核算，业绩评价的能力6二、责任中心及业绩考核（一）成本中心（一）成本中心，含义；

3、是指对成本或费用承担责任的责任中心类型；标准成本中心，费用成本中心。特征；具有只考虑成本费用不考核、只对可控成本承担责任、只对责任成本进行考核和控制的特点74.成本中心的考核指标一、什么是成本中心1、定义：一个责任中心，如果不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心称为成本中心。2、特点：成本中心往往没有收入，或虽有少量收入但不成为主要的考核内容。83、几个结论 任何发生成本的责任领域，都可以确定为成本中心。一个成本中心可以由若干个更小的成本中心组成。、大的成本中心可能是一个分公司、分厂，小的可以是车间、工段、班组。4、类型：成本中心有标准成本中心和费用中心两种类型。标准

4、成本中心：生产的产品稳定而明确，且 已经知道单位产品所需要的投入量 制造业工厂、车间、工段、班组 任何一种重复性的活动都可以建立标准成本中心。费用中心（无限制的费用中心）产出物不能用财务指标来衡量，或投入和产出之间没有密切关系惟一可以准确计量的是实际费用，无法通过投入和产出的比较来评价其效果和效率 一般行政管理部门、研发部门。5、计算公式：成本费用降低额=预算责任成本-实际责任成本成本费用降低率=成本费用降低额/预算责任成本*100%。实际产量与预算产量不一致：预算责任成本=实际产量*单位预算责任成本（二）利润中心含义；指对利润负责的责任中心类型；自然利润中心与人为利润中心 利润中心的考核指标

5、利润中心的考核指标(一)利润中心考核指标及计算1、边际贡献=销售收入-变动成本总额2、部门可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本3、部门税前经营利润=部门可控边际贡献-不可控固定成本。13(二)利润中心考核指标特点1、以边际贡献作为利润中心的业绩评价依据不够全面。2、以可控边际贡献作为业绩评价依据可能是最好的，它反映了部门经理在其权限和控制范围内有效使用资源的能力。3、以部门税前经营利润作为业绩评价依据，可能更适合评价该部门对公司利润和管理费用的贡献，而不适合于部门经理的评价。当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是利润中心边际贡献总额，该指标等于利润中心销售收入总额与可控成本总额(

6、或变动成本总额)的差额。14（三）投资中心含义；是对投资负责的责任中心。投资中心的考核指标除考核利润指标外，投资中心主要考核能集中反映利润与投资额之间关系的指标，包括投资利润率、剩余收益和经济增加值。1、投资利润率15投资利润率又称投资收益率，是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率，可用于评价和考核由投资中心掌握、使用的全部净资产的盈利能力。其计算公式为：投资利润率=利润投资额100%或=资本周转率销售成本率成本费用利润率 其中投资额是指投资中心的总资产扣除对外负债后的余额，即投资中心的净资产。 为了评价和考核由投资中心掌握、使用的全部资产的总体盈利能力，还可以使用总资产息税前利润率指标。

7、在会计计算中，其计算公式为：总资产息税前利润率=息税前利润总资产100%。 投资利润率指标的优点有：能反映投资中心的综合盈利能力;具有横向可比性;可以作为选择投资机会的依据;可以正确引导投资中心的经营管理行为，使其长期化。该指标的最大局限性在于会造成投资中心与整个企业利益的不一致。2、剩余收益剩余收益是指投资中心获得的利润，扣减其投资额(或净资产占用额)按规定(或预期)的最低收益率计算的投资收益后的余额。其计算公式为：剩余收益=利润-投资额(或净资产占用额)规定或预期的最低投资收益率或剩余收益=息税前利润-总资产占用额规定或预期的总资产息税前利润率。剩余收益指标能够反映投入产出的关系，能避免本位主义，使个别投资中心的利益与整个企业的利益统一起来。一，责任预算一，责任预算（一）责任预算的含义是指以责任中心为对象，以其可控成本 收入利润率和投资为内容编制的预算。（二）责任预算的编制编制责任预算的目的在于将责任单位的经济责任数量化，并以此作为责任单位努力的目标和对其进行考核的依据。自上而下的编制方式：指在总预算的基础上，从责任中心的角度，对总预算进行层层分解。20自下而上的编制方式：指各个责任中心首先根据自身情况编制预算指标，然后层层汇总，最后由企业专门管理机构进行汇总与调整，从而建立企业总预算。二，责任报告二，责任报告 最低层次的责任中心责任报告应当最详细，随着层次的提最低