财务会计课后答案(人大版)

1、第二章一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容：（ 1 ）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责（ 2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化（ 3）货币资金收支业务与会计记账分开处理（ 4）货币资金收入与货币资金支出分开处理（ 5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查2、企业可以使用现金的范围：（ 1）职工工资、津贴（ 2）个人劳动报酬（ 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金（ 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等（ 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（ 6）出差人员必须随身携带的差旅费（ 7）结算起点（现行规定为1000 元

2、）以下的零星支出（ 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、练习题1、银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额 加：银行已收入账、 企业尚未入账款项165 974银行对账单余额 加：企业已收入账、 银行尚未入账款项180 245银行代收应收票据 减：银行已付出账、10 900企业送存银行支票 减：企业已付出账、8 000企业尚未出账款项115银行尚未付出账款项13 200银行代扣手续费1 714企业开出支票银行扣减多计利息 调节后余额175 045调节后余额175 0452、编制会计分录400 000（ 1） 5 月 2 日 借：其他货币资金 外埠存款贷：银行存款400 00

3、015 000（ 2） 5 月 8 日 借：其他货币资金 银行汇票贷：银行存款15 000（ 3） 5 月 19 日 借：原材料300 000应交税费 应交增值税（进项税额）51 000贷：其他货币资金 外埠存款315 000（ 4） 5 月 20 日 借：原材料10 000应交税费 应交增值税（进项税额）1 700贷：其他货币资金 银行汇票11 700（ 5） 5 月 21 日 借：银行存款49 000贷：其他货币资金 外埠存款49 000（ 6） 5 月 22 日 借：银行存款3 300贷：其他货币资金 银行汇票3 3003、编制会计分录（ 1）借：交易性金融资产M 公司股票 成本投资收益

4、 交易性金融资产投资收益贷：其他货币资金存出投资款20 480（ 2） 2007 年 12 月 31 日借：交易性金融资产 M 公司股票 公允价值变动20 0004804 0004 000贷：公允价值变动损益 交易性金融资产公允价值变动损益文档4 000（ 3） 2008 年 1 月 25 日借：其他货币资金 存出投资款32 000贷：交易性金融资产 M 公司股票 成本20 000交易性金融资产 M 公司股票 公允价值变动投资收益 交易性金融资产投资收益8 000借：公允价值变动损益 交易性金融资产公允价值变动损益4 000贷：投资收益 交易性金融资产投资收益4 000第三章一、思考题1、总价

5、法和净价法优缺点：（ 1）总价法优点：以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。（ 2）总价法缺点：没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款， 不符合稳健原则的一般要求。（ 3）净价法优点：销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳 健原则的要求。（ 4）净价法缺点：销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧

6、失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦。2、我国对带追索权的应收票据的处理办法：主要体现在应收票据贴现中。我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置“应收票据贴现”科目。企业将带追索权的票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户。此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款 ”，贷记 “短期借款”科目。票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据。其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务的通知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。若付款人未足额向贴现银行

7、支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。二、练习题1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息80000 × 10% × 90/360 = 2000票据到期值80000 + 2000 = 82000贴现天数=5（天）贴现息82000 × 8% × 5/360 = 91.1贴现款82000 91.1 = 81908.9应收利息80000 × 10% × 2/12 = 1333.3（ 1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005 年 12 月 25 日借：银行存款81908.9贷：

8、应收票据贴现80000 应收利息 1333.3 财务费用575.62006 年 1 月 15 日80000借：应收票据贴现文档2贷：应收票据80000借：应付账款80000应收利息2000贷：短期借款82000（ 2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005 年 12 月 25 日文档借：银行存款81908.9贷：短期借款81908.92006 年 1 月 15 日借：短期借款81908.9贷：应收票据80000应收利息1333.3财务费用575.6借：应收账款80000应收利息2000贷：短期借款820002、编制会计分录（ 1）总价法2005 年 5 月 3 日借：应收账款

9、乙企业贷：主营业务收入57000应交税费 应交增值税（销项税额）96902005 年 5 月 18 日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款 乙企业666902005 年 5 月 19 日借：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）贷：银行存款13204.62（ 2）净价法2005 年 5 月 3 日借：应收账款 乙企业贷：主营业务收入55666.2应交税费 应交增值税（销项税额）96902005 年 5 月 18 日借：银行存款66023.1贷：应收账款 乙企业65356.2财务费用666.96669011266.62193865356.2文档2005 年 5 月 19

10、 日11266.62借：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62第四章一、思考题1、会计实务中，对购货折扣的核算方法有：（ 1）总价法。在记录存货赊购业务时，存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收入。在会计处理上，为了反映企业所取得的现金折扣，应设置“购货折扣 ”科目。如果企业发生的购货折扣事项不多且数额不大，为了简化会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记“财务费用 ”进行核算。以总价法核算的情况下，赊购货物时，按发票价格借记“ 物资采购”、 “在途物资”等科目，按购货增值税借

11、记“应交税费”科目，按发票总价贷记“应付账款”科目；实际支付款时，按应付账款总价借记“应付账款”科目，按实际付款额贷记“银行存款”科目，按实际获得的现金折扣贷记“财务费用 ”科目。总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法简便，在会计实务中被广泛采用。3（ 2）净价法。在记录存货赊购业务时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折扣后的净额记账。在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失的现金折扣作为超期限付款而支付的利息费用。会计处理上，为了反映企业所丧失的现金折扣，应设置“丧失的购货折扣”科目进行核算。如果企业丧失的购货折扣事项不多且金额不大，

12、也可以将丧失的现金折扣通过“财务费用 ”科目核算。以净价法核算的情况下，赊购货物时，按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借记 “ 物资采购” 、 “ 在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后的净额贷记“应付账款”科目。采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金折扣数额，应编制调整分录，借记“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。2、存货成本包括以下内容：（ 1 ）采购成本。存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本的费用。（ 2）加工成本。存货的加工成本是

13、指企业加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。（ 3 ）其他成本。存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和状况所发生的应计入存货成本的其他支出，如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费，以及应计入存货成本的借款费用等。（ 4）其他方式取得存货的成本。1）企业通过非货币性资产交换方式换入的存货，应以换出资产的公允价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本，或者以换出资产的账面价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本（公允价值不能可靠取得时）2）投资者

14、投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定的价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定。3）通过债务重组方式取得的存货成本，应以取得存货的公允价值确定。4）盘盈的存货成本，按照同类或类似存货的公允价值确定。二、练习题1、会计分录（ 1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品 乙企业140000贷：库存商品140000收到代销清单时：借：应收账款 乙企业175500贷：主营业务收入150000应交税费 应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本140000140000贷：委托代销商品 乙企业收到代销款时：借：银行存款175500贷：应收账款 乙企业175500（ 2）乙企业 收

15、到代销商品时：借：受托代销商品 甲企业150000贷：代销商品款150000销售代销商品时：借：银行存款181350贷：主营业务收入155000应交税费 应交增值税（销项税额）26350借：主营业务成本150000贷：受托代销商品 甲企业150000收到增值税专用发票时：借：代销商品款150000应交税费 应交增值税（进项税额）25500贷：应付账款 甲企业175500支付货款：借：应付账款 甲企业175500贷：银行存款1755002、会计分录2002 年末：借：资产减值损失 存货跌价损失5000贷：存货跌价准备50002003 年末：借：资产减值损失存货跌价损失3000贷：存货跌价准备30

16、002004 年末：借：存货跌价准备持有至到期投资 账贷：资产减值损失存货跌价损失贷：资产减值损失50002005 年末：借：存货跌价准备2000贷：资产减值损失 存货跌价损失2000第五章练习题1、计息日票面利息投资收益折价摊销期00/06/30借：应收利息3000贷：投资收益00/12/31（或银行存款）3000合计 =100000× 6%÷ 230000 =期初价值×8%÷ 206/01/0106/06/303000367606/12/313000370307/06/303000373107/12/313000376008/06/303000379

17、008/12/313000382209/06/303000385509/12/31300038893925借：持有至到余额3960*期投38111资 溢折 =期初价值价 =918899256593268676939997039475973195549760963717909722682298115855990408891000009259608111注：*表明是含小数点尾数的调整。购入债券时：借：持有至到期投资 债券面值100000贷：持有至到期投资 溢折价（或利息调整）8111银行存款918892、该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（ 1） 2006 年 1 月 1 日

18、购入债券：借：持有至到期投资 债券面值（1000× 80）80000持有至到期投资 溢折价（或利息调整）4400文档84400贷：银行存款(1050× 80+400)到期价值=80000× u65288X1+12%× 5) =128000(元)实际利率=5 12800084400 - =1 0.086862）各年末确认利息收入：以元为单位：四舍五入计息日 期票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：持有至到期投资 -投资成本贷：投资收 益贷：持有至到期投资 溢折价 =80000× 12%=期初价值 × u23454X际利率 =期 初 价06

19、/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229 629128000合计48000436004400* 表明是含小数点尾数的调整。（ 3）、2011 年 1 月 1 日到期收回本息：借：银行存款128000贷：持有至到期投资 投资成本128000第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销

20、。（ 2） 2006 年 1 月 1 日购买债券：借：持有至到期投资 投资成本84400贷：银行存款（1050× 80+400）84400到期价值=80000× u65288X1+12%× 5） =128000（元）实际利率= 5 12800084400 - =1 0.08686（ 2）各年末编制的会计分录2006 年 12 月 31 日：借：持有至到期投资 投资成本7331贷：投资收益73312007 年 12 月 31 日：借：持有至到期投资 投资成本7968贷：投资收益79682008 年 12 月 31 日借：持有至到期投资 投资成本8660贷：投资收益8

21、6602009 年 12 月 31 日借：持有至到期投资 投资成本9412贷：投资收益94122010 年 12 月 31 日借：持有至到期投资 投资成本10229贷：投资收益10229（ 3） 2011 年 1 月 1 日到期收回本息：借：银行存款128000贷：持有至到期投资 投资成本1280009文档3、本题单位：元（ 1） 2006 年 05 月应收股利：借：应收股利贷：长期股权投资 投资成本（ 2） 2007 年 05 月应收股利：累计应收股利=（ 10000+35000）100000× 10%=10000（元）100001000035000× 10%=35000

22、（元）× 10%=45000（元）累计应享有收益的份额=400000× 10%=40000（元）累计清算性股利=45000 40000=5000（元）本期调整清算股利=5000 10000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（ -5000） =40000（元）借：应收股利长期股权投资贷：投资收益（ 3） 2008 年 05累计应收股利35000 投资成本500040000月应收股利：400000× 10%=40000（元）=（ 100000+350000+400000） × 10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（ 400000+500

23、000） × 10%=90000（元）本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利长期股权投资 投资成本贷：投资收益400005000450004） 2009 年 05 月应收股利：750000× 10%=75000（元）累计应收股利=（ 100000+350000+400000+750000） × 10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（ 400000+500000+600000） × 10%=150000（元）本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）

24、应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利贷：长期股权投资 投资成本投资收益4、本题单位：元（ 1）取得投资借：长期股权投资 投资成本7500010000650002）3）实现利润4）资本公积增加贷：银行存款20006 年 05 月借：应收股利1000000 ×30%贷：长期股权投资 损益调整确认投资收益：（2000000-1000000 ÷20）借：长期股权投资 损益调整贷：投资收益:借 : 长期股权投资 所有者权益其他变动贷：资本公积 其他资本公积第六章练习题答案5000000500000030000030000030%=585000（元）58

25、5000585000300000×30%90000900001、单位：万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/0720002÷ 8=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156？84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/07 63325%158152547511/08-12/07 475125165035012/08-13/07350125177522513/08-14/07 2251251900100*表明 475×

26、; 25%=119（475-100） ÷ 3=1252006年应计折旧额=500× 5÷12=208（万元）2007年应计折旧额=500× 7÷12+375× 5÷ 12=292+156=448（万元）2008年应计折旧额=375× 7÷12+281× 5÷ 12=219+117=336（万元）2009年应计折旧额=281× 7÷12 211× 5÷ 12=164 88=252（万元）2010年应计折旧额=211× 7÷12

27、158× 5÷ 12=123+66=189（万元）2011年应计折旧额=158× 7÷12 125× 5÷ 12=92+52=144（万元）2012年应计折旧额=125× 7÷12+125× 5÷ 12=125（万元）2013年应计折旧额=125× 7÷12+125× 2÷ 12=94（万元）2014年应计折旧额=125× 7÷12=73（万元）2013 年 9 月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+1

28、25+12× 5 2÷ 12） =1796（万元）（1）借：固定资产清理（2000 1796）204累计折旧1796贷：固定资产2000（ 2）支付清理费：借：固定资产清理20贷：银行存款20（ 3）收到价款：借：银行存款300贷：固定资产清理300（ 4）结转净损失：净损失：（204+20-300）= 76（万元）借：固定资产清理76贷：营业外收入762、单位：万元（ 1）改建时：借：在建工程：950累计折旧固定资产减值准备50200贷：固定资产（ 2）领用工程物资时：借：在建工程234贷：工程物资234（ 3）领用材料时：借：在建工程1200贷：原材料30应交税费 应交

29、增值税（进项税额转出）5.14）分配应负担工程人员工资时：借：在建工程80贷：应付职工薪酬805）支付辅助费用时： 借：在建工程10.910.9贷：生产成本 辅助生产成本6）完工结转时：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元）借：固定资产1310贷：在建工程1310年份应计折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧06/11/01-07/10/311310-50=12605÷ 1542042007/11/01-08/10/3112604÷ 153367562007 年应计折旧额=420× 10÷ 12+336× 2÷ 12=4

30、06（万元）第七章练习题答案1、单位：万元（ 1） 2006 年 1 月 1 日购入时：借：无形资产200贷：银行存款200（ 2） 2006 年摊销摊销额的计算年摊销额=200÷ 10=20（万元）借：管理费用20贷：累计摊销20（ 3） 2007、 2008 年摊销计算年摊销额=（ 200 20） ÷ 6=30（万元）借：管理费用30贷：累计摊销30（ 4） 2008 年 12 月 31 日计提减值准备计提减值额=200（20 30× 2）100=20（万元）借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20（ 5） 2009 年摊销计算年摊销额=100÷

31、 4=25（万元）借：管理费用25贷：累计摊销25（ 6） 2009/12/31 出售时：摊余成本计算摊余成本=200（20 30× 2）20 25=75（万元）净损益计算净损益=80 75 4=1 （万元）会计分录：借：银行存款80无形资产减值准备20累计摊销105贷：应交税费（80× 5%）4无形资产200营业外收入12、研制过程：借：研发支出 费用化支出300贷：应付职工薪酬100银行存款200期末时结转：文档借：管理费用300贷：研发支出 费用化支出300开发过程：借：研发支出 资本化支出710贷：应付职工薪酬200银行存款510完工结转：借：无形资产 专利权710

32、贷：研发支出 资本化支出710第八章练习题答案1.2.(1)借： 委托加工材料170 000(1)借：原材料应交税费贷：银行存款应交增值税（进项税额）200 93034 070235 000(2)(3)(4)(5)借：借：借：借：借：借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款在建工程贷：原材料应交税费 应交增值税（进项税额转出）长期股权投资 投资成本贷：其他业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）其他业务成本贷：原材料应收账款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）主营业务成本8 7001 30023 400702 000500 000468 000360 00010 00

33、020 0003 400600 000102 000500 000400 00000068(6)借：贷：库存商品 在建工程48 500360 000（7） 借：借：（8） 借：（9） 本月应交增值税贷：库存商品应交税费 应交增值税（销项税额）待处理财产损溢贷：原材料管理费用贷：待处理财产损溢应交税费 应交增值税（已交税金）贷：银行存款=（ 102 000 68 000 8 500）（34 070 130 00030 00080 000300 3 400)000408 500000300003000080=146 530（元）则：本月应交未交增值税=146 530 80 000=66 530（元

34、）借： 应交税费 应交增值税（转出未交增值税）66 530贷：应交税费 未交增值税66 530贷：原材料170 000委托加工材料的组成计税价格=（ 170 000+10 000） ÷ u65288X1 10%） =200 000（元）应代扣代缴消费税=200 000× 10%=20 000（元）借：委托加工材料30 000应交税费 应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款70031借：原材料200 000贷：委托加工材料200 000（2） 借：银行存款257 400贷：其他业务收入220 000应交税费 应交增值税（销项税额）40037借：其他业务成本200 000

35、贷：委托加工材料200 0003.(1)借：营业外支出 贷：预计负债500 000500 000(2)借：营业外支出 其他应收款 贷：预计负债40 00080 000120 000(3)借：营业外支出 其他应收款 贷：其他应付款150 00050 000200 000第十章练习题答案1.2007 年提取的盈余公积金=200× 10%=20（万元）可供分配利润=200-20=180 （万元）应支付优先股股利=5 000 × 6%=300（万元）则：实际支付优先股股利=180（万元）未分派的优先股股利=300 180=120（万元）2008 年提取的盈余公积金=2 875 &#

36、215; 10%=287.5（万元）可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5（万元）补付 2007 年优先股股利=300-180=120（万元）2008 年优先股股利=5 000 ×6%=300（万元）剩余可供分配利润=2 587.5 120 300=2 167.5（万元）则 :普通股每股股利=（ 2 167.5 300） ÷ （30 000 5 000）=0.0705（元 ）普通股股利总额=0.0705 ×30 000=2 115（万元）优先股剩余股利=0.0705 × 5000 300=52.5（万元）优先股股利总额=120 300 52

37、.5=472.5（万元）优先股每股股利=472.5 ÷5 000=0.0945（元 ）2.2008 年 1 月 1 日公司预计支付股份应负担的费用=10× 1000× 200=2 000 000（元 ）不作会计处理。2008 年 12 月 31 日公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000 × （1-10%）=1 800 000（元 ）2008 年应负担的费用=1 800 000 ÷3=600 000（元 ）借： 管理费用600 000贷：资本公积 其他资本公积600 0002009 年 12 月 31 日公司预计支付股份应负担的费用=2

38、 000 000 × （1-8%）=1 840 000（元 ）2009 年累计应负担的费用=1 840 000 ×2/3=1 226 667（元）2009 年应负担的费用=1 226 667 600 000=626 667 （元 ）借： 管理费用626 667贷：资本公积 其他资本公积626 6672010 年 12 月 31 日公司实际支付股份应负担的费用=10× 1000× （200-3-3-1）=1 930 000（ 元 ）2009 年应负担的费用=1 930 000 1 226 667=703 333 （元 ）借： 管理费用703 333贷：资本

39、公积 其他资本公积703 3332011 年 1 月 1 日向职工发放股票收取价款=5× 1000× （200-3-3-1）=965 000（元）借： 银行存款965 000资本公积 其他资本公积1 930 000贷：股本193 000资本公积 股本溢价2 702 000第十一章练习题答案1.（1） 2007 年 12 月 5 日借：银行存款贷：预收账款借：发出商品贷：库存商品2007 年 12 月 31 日 电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。2008 年 1 月 31 日，假设全部安装完

40、成借： 预收账款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）借： 主营业务成本贷：发出商品（2）2007 年 12 月 10 日借： 应收票据贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）借： 主营业务成本贷：库存商品（3）2007 年 12 月 15 日借： 银行存款贷：其他应付款应交税费 应交增值税（销项税额）借： 发出商品贷：库存商品2007 年 12 月 31 日应计提的利息费用=（20.3-20） ÷2÷ 2=0.075（万元）借： 财务费用贷：其他应付款2008 年 2 月 15 日借： 财务费用贷：其他应付款借：库存商品贷：发出商品借：其他应付款应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.（1） 2007 年 12 月 15 日借： 银行存款贷：预收账款（2） 2007 年 12 月 31 日符合采用完工百分比法的条件。确认的劳务收入=500× 50% 0=250（万元）确认的劳务成本=（ 200+200） × 50% 0=200（万元）借： 预收账款1 800 0