会计综合模拟实训教程会计分录

1、1借：原材料1040贷：应付账款一一估价材料款1040入库单12借：库存现金3000贷：银行存款3000现金支票13借：材料采购生铁70 000应交税费应交增值税（进项税额）11 900贷：银行存款一一建行81 900转账支票1 进账单1 入库单14.借：应收账款一一邕江农机公司339 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额）39 000增值税发票15借：管理费用一一办公费900贷：库存现金9006. 借：银行存款625 623贷：应收账款一中南农机公司625 6237. 借：固定资产一机器设备12000应交税费一一应交增值税（进项税）2040 贷：银行存款建行140

2、40固定资产卡片1(113 400+1000 X 93%(19 278+1000 X 7%&借：材料采购一一钢材（钢板）114 330应交税费应交增值税（进项税额）19 348贷：应付账款钢铁公司133678收料单18209借：管理费用一一业务招待费820贷：库存现金10.借：应收账款1 023 000贷：主营业务收入900 000应交税费应交增值税（销项税额）117 000银行存款6 00011借：材料采购1080应交税费一一应交增值税（进项税）183.6贷：银行存款一一建行1263.6转账支票1进账单1收料单112. 借：管理费用修理费6000贷：银行存款一一建行6000转账支票1

3、进账单113. 借：交易性金融资产126000投资收益694贷：其他货币资金一一存出投资款12669414. 借：库存现金30003000贷：银行存款200015. 借：其他应收款一一梁山2000贷：库存现金16. 领料领料单417. 借：银行存款339 000贷：应收账款邕江农机公司339 00018. 借：材料采购一一其他材料（油漆）39 000其他材料（油漆底料）32 000应交税费应交增值税（进项税额）12 070贷：银行存款一一建行83 070转账支票1进账单1收料单119. 收料收料单120. 领料领料单121借：管理费用一一排污费3000贷：银行存款300022.借：在建工程一机

4、床安装工程180000应交税费一一应交增值税 贷：银行存款一一建行23.借：管理费用一一报刊费（进项税）306003200210600贷：银行存款一一建行320024. 借：委托代销商品110000贷：库存商品TM120手拖机500000TM160手拖机60000025. 借：应付账款立远五金公司156000贷：银行存款交行156000电汇凭证126.借：银行存款1023000贷：应收账款-鑫星公司102300027.借:管理费用400贷：库存现金40028.借:应付职工新酬-职工教育经费600贷：库存现金60029.借:材料采购外购配件（轮胎）484650(480 000+5000 X 93

5、%)应交税费应交增值税（进项税额） 81950（102 000+5000 X 7%贷：银行存款一一建行566600收料单1 电汇单130. 借：应收票据1017000贷：主营业务收入900 000应交税费应交增值税（销项税额）117000增值税发票1商业汇票131. 借：应交税费-未交增值税26785-所得税21400- 城市维护建设税1875- 教育费附加803贷：银行存款一一建行5086332借：销售费用一一广告费10000贷：银行存款1000033. 填领料单34. 借：长期应收款-分期销售应收款2 700 000银行存款一一建行312000贷：主营业务收入TM1201 200 000T

6、M1601 200 000未实现融资收益300 000应交税费一一增（销项）312 00035. 借：原材料一一钢材（钢板）115200生铁72 000外购配件（轮胎）680000其他材料68000材料成本差异-外购配件6 650其他材料3 000贷：材料采购-钢板114330生铁70 000外购配件686650其他材料71000材料成本差异钢材870生铁200036. 借：生产成本铸造车间（料）169 040机工车间（料）25 000装配车间（料）278 176贷：原材料一一钢材121 000生铁 72 000外购配件200 000其他材料79 21637. 借：在建工程一机床安装工程208

7、6.70贷：原材料钢材角钢1400材料成本差异13.30工程物资425 #水泥 70038. 借：银行存款一一建行36000坏账准备20500贷：应收账款市阳明农场5650039.借:40.借:管理费用差旅费库存现金贷：其他应收款一一梁山 材料采购外购配件（应交税费一一应交增值税 贷：银行存款一一建Y308轴承）39846（进项税额）658046426（37800+2200X 93%（6426+2200 X 7%41. 借：银行存款-交行10000001000000贷：短期借款-流动资金借款42. 领料43.借：应付账款 贷：应付票据 商业汇票120200020200

8、044. (1 )运费分配分配率=4 000 X 93沧(20+45) =3 720 - 65=57.23 生铁应负担的运费 =45X 57.23=2 575.35钢板应负担的运费=3 720-2575.35=1 144.65(2)借：材料采购生铁79 075.35(76 500+2 575.35 )材料采购-钢材（钢板）64 144.65(63000+1 144.65 )应交税费-应交增值税（进项税额）23995(23 715+4000 X 7%贷：应付票据一一钢铁贸易公司167 21545.借：库存现金3000贷：银行存款一-建行300046.借：其他应收款一一武田敏3000贷：库存现金3

9、00047.借：材料采购外购配件（CL206齿轮）108 000材料采购外购配件（CL302齿轮）200 000材料采购外购配件（CL306齿轮）50 000应交税费应交增值税（进项税额）60 860贷：应付账款一一齿轮厂418 86048.借：其他货币资金1000000贷：银行存款-一建行1000000银行汇票委托书149.借：应收账款一一四方农机公司343000贷：主营业务收入-TM160300000应交税费一-应交增值税（销项税额）39000银行存款400050.领料51借：材料采购外购配件（GNC柴油机）474 000应交税费应交增值税（进项税额）80 580贷：应付账款广西龙源机电公

10、司554 58052. 借：管理费用一一修理费3000贷：银行存款一一建行300053. 借：管理费用车船税4380贷：银行存款一一建行438054. 借：应付职工薪酬工资260787贷：银行存款一一建行253831其他应收款一一水电3161其他应付款一一房租1245应交税费个人所得税255055. 借：生产成本基本铸造20024基本加工43050基本装配122915辅助机修16911铸造3962-加工5480-装配6900制造费用41545贷：应付职工薪酬一工资260787管理费用部门应付工资养老保险20%医疗保险6%失业保险2%，工伤保险1%'住房公积金10%教育经费1.5%工会经

11、费2%) 合计铸造车间生产工人200244004.81201.44400.48200.242002.4300.36400.488510.2管理人员3962792.4237.7279.2439.62396.259.4379.241683.85小计239864797.21439.16479.72239.862398.6359.79479.7210194.05机工车间生产工人4305086102583861430.54305645.7586118296.25管理人员54801096328.8109.654.854882.2109.62329小计4853097062911.8970.6485.3485

12、3727.95970.620625.25装配车间生产工人122915245837374.92458.31229.1512291.51843.732458.352238.88管理人员6900138041413869690103.51382932.5小计129815259637788.92596.31298.1512981.51947.232596.355171.38机修车间机修工人129352587776.1258.7129.351293.5194.03258.75497.38管理人员3976795.2238.5679.5239.76397.659.6479.521689.8小计16911338

13、2.21014.66338.22169.111691.1253.67338.227187.18总部人员4154583092492.7830.9415.454154.5623.18830.917656.63合计26078752157.415647.225215.742607.8726078.73911.815215.74110834.4856.借：生产成本基本铸造8510.2基本加工18296.25基本装配52238.88辅助机修7187.18制造费用铸造1683.85加工2329装配2932.5管理费用17656.62贷：应付职工薪酬一一养老保险52157.4医疗保险15647.22失业保险5

14、215.74工伤保险2607.87住房公积金26078.7职工教育经费3911.81工会经费5215.7457.借：应付职工薪酬一一养老保险52157.4医疗保险15647.22失业保险5215.74工伤保险贷：银行存款借：应付职工薪酬住房公积金贷：银行存款一一建行借：应付职工薪酬一-工会经费贷：银行存款58借：固定资产清理5900累计折旧17600贷：固定资产2350059.借：银行存款一一建行485 6002607.8775628.2326078.726078.75215.745215.74贷：应收账款广西物资公司485 60060. 借：材料采购外购配件（GNA柴油机）887440 （

15、880000+8000 X 93%应交税费应交增值税（进项税额）150160（149600+8000 X 7%）贷：其他货币资金银行汇票1000000应付账款一一威海松宇机电3760061. 借：应付账款238000贷：银行存款交行23800062. 借：固定资产清理280贷：库存现金280借：银行存款一一建行3000贷：固定资产清理3000借：营业外支出3180贷：固定资产清理318063. 领料64. 领料65. 收料66. 领料67. 借：银行存款一一建行500000贷：应收账款广西翔云农机公司50000068. 借：短期借款500 000应付利息18 750贷：银行存款 一一建行518

16、 75069 .借：应付账款钢铁厂300 000贷：银行存款30000070. 借：在建工程一机床安装工程1900贷：库存现金1900借：固定资产183986.70贷：在建工程183986.7071. 借：应付票据150000贷：银行存款15000072.借：应付账款 威海机电公司202000日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额二期初X 7.72%=-期末=-5000001500003860011140038860015000029999.92120000.08268599.9215000020735.91129264.09139335.8315000010764.17139235

17、.831001001000合计60010010010050000073.借：材料采购外购配件(GNC柴油机)128 000应交税费应交增值税(进项税额) 21 760营业外支出一一债务重组损失6 240贷：应收账款广西桂中农机公司 156 00074借：银行存款一一建行565000贷：主营业务收入 -TM120500000应交税费应交增值税(销项税额)6500075. 领料76. 领料77. 领料78. 借：管理费用一一差旅费3229贷：其他应收款一一 武田敏3000库存现金22979. 领料80. (1)材料计划成本 =1.5 X 3200=4800(2) 月初材料成本差异 =827 - 8

18、6940= 0.95%(3) 差异额=4800 X 0.95%=-45.60借：委托加工物资 4 754.40贷：原材料 4 800材料成本差异4$.6081. 借：管理费用一一保险费6000贷：银行存款一一建行600082.1 .计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值=150000 X( P/A, 7% 4) + 100 X( P/V, 7% 4)=508156.29 >公允价值 5010002.确定租入资产的入账价值5010003计算未确认融资费用未确认融资费用=600100- 500000 = 100100(元)4.确定融资费用分摊率计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值=租赁资

19、产公允价值当r = 7%时150000 X 3.3872100 X 0.7629=508156.29 > 500000 元当r = 8 %时150000 X 3.3121100 X 0.7350=496888.5 < 500000因此，7%< rv 8 %。用插值法计算如下：现值利率508156.297%500000r496888.58%（508156.29-500000 ）-（ 508156.29- 496888.5）=（7%-r ） + （ 7%-8 %）解上式r = 7.72%借：固定资产一融资租入固定资产501000未确认融资费用100100贷：长期应付款一应付融资租

20、赁款600100库存现金100083. 借：原材料一一钢材（钢板）64000一一生铁81 000外购配件（明细）1877 200材料成本差异钢材144.62外购配件10240贷：材料采购钢板64 144.62生铁79 075.38外购配件（明细）1 887 440材料成本差异一一生铁1 924.6284. 借：生产成本一一铸造车间（料）98 672生产成本一一装配车间（料）2 590 740制造费用铸造车间640贷：原材料钢材32640生铁32400外购配件 2590740其他材料342722400011000350005877.35877.31792017920135013501030010

21、30034300085借：应付利息财务费用贷：银行存款一一建行借：银行存款一一建行贷：财务费用86. 借：财务费用银行存款交行借：银行存款一一交行贷：财务费用87. 借：管理费用一一办公费贷：银行存款一一建行88. 借：银行存款一一建行贷：应收账款一一四方农机销售公司34300089. 借：材料采购外购配件（CL306）9000材料采购外购配件（LT115）12800材料采购外购配件（HY20&60800应交税费应交增值税（进项税额）14042贷：银行存款一一建行9664290.91.92.借：营业外支出10 000贷：银行存款一一建行领料借：应付账款一-应交税费一其他应收款10 00

22、020 831应交增值税（进项税额）电费水电费3 541.272 197.6093.贷：银行存款一一建行借：制造费用一一铸造车间机工车间 装配车间 生产成本辅助生产成本 管理费用 其他应收款水电费用贷：银行存款一一建行借：库存现金贷：银行存款一一建行借：管理费用一一办公费贷：库存现金借：制造费用一一装配车间贷：库存现金97. 借：应收账款-柳北物资公司94.95.96.（机修车间）822.12200026 569.873288.482055.31644.24411.06235235100010003393贷：其他业务收入-出售多余角钢收入 应交税费-增（销）49398. 借：材料采购一一其他材

23、料（螺丝螺帽）（电焊条） 材料采购一一外购配件（LT216链条）386412085.22000290067 5001 5009 000材料采购周转材料（明细）18 990应交税费 应交增值税（进项税额）14 958.30贷：银行存款一-建行102 948.3099.借：银行存款交行258301贷：应收账款-长远物资公司258301100.领料101借：应付账款一一易通贸易公司460000贷：银行存款一-交行460000102借：管理费用926贷：银行存款建行926103借：财务费用120贷：银行存款一-建行120104.借：委托加工物资钢圈2150应交税费应交增值税（进项税额）365.5贷：银

24、行存款一-建行2515.5借：原材料钢圈6 500(1.3材料成本差异-钢材404.40贷：委托加工物资6904.4X 5000)(4754.40+1830+320 )105. 领料106. 借：营业外支出6480.06120.06740039100465005005003000300049004900828 40030 400TM120400 000贷：原材料一一其他材料6360材料成本差异借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：库存现金借：银行存款贷:固定资产清理借：营业外支出贷：固定资产清理107. 借：银行存款一一建行销售费用-代销手续费贷：主营业务收入一一TM1603

25、60 000应交税费应交增值税（销项税额）98 800108. 借：原材料其他材料69 560外购配件 81900周转材料 19 090材料成本差异外购配件700贷：材料采购其他材料69 000外购配件82600周转材料18 990材料成本差异其他材料560低值易耗品100109. 借：基本生产成本一一装配车间（料）246148其他业务成本2800辅助生产成本一一机修5 540贷：原材料一一钢材6980外购配件197460其他材料50 048结转全月材料成本差异借：材料成本差异一一钢材604.43贷：生产成本一一基本生产成本一一铸造490.22机工95.75制造费用铸造2.45生产成本辅助生产

26、成本机修16.01借：材料成本差异一一生铁2658.1贷：生产成本一一基本生产成本一一铸造2658.1借：生产成本一一基本生产成本一一装配-30050.86贷：材料成本差异一一外购配件30050.86借：生产成本一一基本生产成本一一铸造661.07装配2374.99生产成本辅助生产成本机修25.46贷：材料成本差异一一外购配件3061.52110. 次摊销分录：借：制造费用铸造车间3157.66加工车间3092.47装配车间1601.24生产成本辅助生产成本（机修车间）673.29管理费用55.00贷：周转材料一一明细8423材料成本差异一一低值易耗品156.66五五摊销分录：借：周转材料一一

27、在用低值易耗品18 620.00贷：周转材料一一在库低值易耗品18 620.00借：制造费用一一铸造车间3 335.92机工车间装配车间2 133.972 133.97生产成本辅助生产成本（机修车间）1 201.95管理费用677.37贷：周转材料一一低值易耗品摊销9 310.00材料成本差异低值易耗品173.1111. 借：销售费用1887518875112.借：交易性金融资产一一海天公司股票20000贷：公允价值变动损益20000贷：预计负债借：公允价值变动损益2100061000贷：交易性金融资产一一金浩公司股票21000计息日期应计利息利息收入利息调整摊余成本75939.4532003796.97596.9776536.4232003826.82626.8277163.2432003858.