固定资产2021整理

1、固定资产一、固定资产的概念及特征1、固定资产是指企业为生产商品、劳务、由租或经营管理而持有的，使用寿命年限超过1个会计年度的房屋、建筑物、机械、设备、运输工具等2、其特征二、固定资产确实认固定资产在符合资产定义的前提下，还符合如下以下2个条件,才能加以确认1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2、该固定资产的本钱能够可靠计量三、固定资产的分类件产经营用固定资产1、按经济用途分IF生产经营用固定资产提示由于企业的经营性质不同，经营规模各异，对固定资产分类不可能完全一致，但实际工作中，企业大多采用综合分类的方法作为固定资产目录，进行固定资产核算的依据2、综合分类1生产经营用2非生产经营用3经

2、营性租由固定资产提示融资租由固定资产，由于控制权被转移，不符合资产有关定义，不能在资产负债表中反映该固定资产4不需用固定资产5未使用固定资产6已估价单独入账固定资产账的土地7融资租入固定资产提示经营性租入的，不能确认为固定资产四、固定资产核算涉及的主要科目：固定资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、固定资产减值准备、累计折旧企业自建固定资产购入的材料入库一工程物资领用在建工程建造或安装完毕到达使用状态固定资产五、固定资产的核算一外购固定资产的核算外购固定资产本钱=买价+相关税费到达使用状态前注自2021年1月1日起购入机器设备等固定资产，一般纳税人支付的增值税可作为进项税额抵扣假设企业购入的

3、是不动产如：房屋发生的增值税，不能予以抵扣1、外购的不需要再建造或安装的固定资产取得时按实际支付的价款不包括抵扣增值税及发生的运杂费及其他税费时借：固定资产应交税费一应交增值税进项税贷：银行存款或应付账款等2、外购的，需要建造或安装才能到达使用状态的固定资产外购时支付的买价及相关税费，连同购回后发生的建造或安装费，先计入“在建工程，待交付使用后再转入固定资产-1发生的买价、税费及发生的安装费或建造费借：在建工程应交税费一进项税贷：银行存款或应付职工薪酬等-2工程到达使用状态，即交付使用时，借：固定资产贷：在建工程提示:1支付的固定资产总价/分项固定资产公允价值=分配率2一项固定资产应负担本钱=

4、该项固定资产的公允价值*分配率二自建固定资产核算1、外购的建造固定资产的材料物资，验收入库时借：工程物资贷；银行存款等2、建造固定资产领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3、建造固定资产发生的建造费借：在建工程贷：应付职工薪酬库存现金原材料提示建造固定资产，领用本企业自造产品，视为销售，其产生税金，计入固定资产本钱4、工程完工交付使用时，借：固定资产贷：在建工程三由包工程1、按规定拨付工程进度款时，借：在建工程贷：银行存款等2、工程完工，交付使用借：固定资产贷：在建工程例：在采用自营方式建造办公楼的情况下，以下工程中应计入办公楼本钱的有A、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动面发生的费用B

5、、工程领用本企业自产产品涉及的增值税销项税C、生产车间为工程提供的水、电等费用D、工程工程耗用的工程物资六、累计折旧重点1、影响固定资产折旧因素：1固定资产原值,差额即固定资产折旧总额2预计残净值J3固定资产减值准备4预计使用寿命提示固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得变更2、应提折旧的固定资产范围：1正在使用未提足折旧额的固定资产2闲置的固定资产随意3融资租入的固定资产4经营性租由的固定资产提示不能计提折旧的固定资产1已提足折旧额的固定资产2单独计价入账的土地3经营性租入的固定资产4融资租由的固定资产3、固定资产折旧应注意的问题：1折旧时间：按月计提，当月增加的，当月不提，下月开始提

6、；当月减少的，当月仍旧提，下月开始不再提。例：奥企业月初固定资产原值320万元，本月增加固定资产20万元，本月处置固定资产40万元，不考虑其他因素，？本月计提固定资产折旧的原值23、固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法加速折旧1年限平均法年折旧额=固定资产原值-预计净残值/预计使用年限预计净残值=固定资产原值*净残值率年折旧率=1/预计使用年限月折旧额二年折旧额/12特点：每月折旧额相等2工作量法单位工作量折旧额=固定资产原值-净残值/预计总工作量月折旧额=该月固定资产工作量*单位工作量折额3双倍余额递减法双倍余额递减法年折旧率是年限平均法的年折旧率=2/预计使用

7、年限双倍余额递减法下，计提固定资产折旧，在固定资产预计使用到期2年前的年份，按固定资产净值计提折旧，不考虑预计净残值，最后两年折旧，净值再减去预计净残值平分例：奥企业购入一台设备，原值10万元，预计净值残率5%预计使用寿命5年，按双倍余额递减法计提折旧，？每年折旧额-1年折旧率=2/5*100%=40%-2各年折旧额第1年折旧额=100000*40%=40000,折旧后，净值=60000第2年折旧额=60000*40%=24000,折旧后，净值=36000第3年折旧额=36000*40%=14400,折旧后，净值=21600预计净残值=100000*5%=5000第4、5年各年折旧额=2160

8、0-5000/2=8300?莫项固定资产分别采用年限平均法、双倍余额递减计提折旧，假设预计使用寿命相同，其折旧总额相同Y4年数总和法年数总和=固定资产使用年限顺序号和，如：使用第1年，年数为1;使用第2年，年数为2年折旧率=尚可使用年限/年数总和*100%注尚可使用年限包括本年=预计使用年限-年数号+1年折旧额=固定资产原值-预计净值*年折旧率例：奥企业一台设备，原值10万元，预计净值残率5%预付使用寿命5年，按年数总和法计提折旧，？每年折旧额年数总和=1+2+3+4+5=15第1年折旧率=5/15第2年折旧率=4/15第3年折旧率=3/15第3年折旧额=1000001-5%*3/15=190

9、00第4年折旧率=2/15第5年折旧率=1/15?莫项固定资产分别采用年限平均法、年数总和法计提折旧，假设预计使用寿命5年，第几年年折旧额相同年限平均法年折旧率=1/预计使用年限=1/5年数总和法年折旧率=尚可使用年限/年数总和=5/15、4/15、3/15、2/15、1/15例：企业2021年6月8日购入设备一台，价值100000元，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残率5%?2021年度折旧额第1年2021.4-2021.62021年占半年折旧年折旧率=5/15第2年2021.7-2021.62021年占半年折旧年折旧率=4/152021年度折旧额=100000*1-5%*5

10、/15/12*6+100000*1-5%*4/15/12*6=例：奥项固定资产原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，那么第二年末该固定资产的账面价值为元A、5580B、6320C、5900D、6500年折旧率=2/5*100%=40%第1年折旧额=15500*40%=6200第2年折旧额=15500-6200*40%=3720此时净值=15500-6200-3720=55804、固定资产折旧会计处理固定资产折旧应按受益对象分别负担该折旧费，计提时，借：管理费用行政管理包括财务部门使用固定资产折旧销售费用销售使用固定资产折旧制造费用车间使用的固定

11、资产折旧其他业务本钱由租固定资产折旧在建工程建造固定资产过程中使用的固定资产折旧贷：累计折旧七、固定资产后续支生的业务处理一固定资产后续费用化支由，如：固定资产日常维修、维护费用1、行政管理部门、车间部门，发生固定资产维修费等后续支由，计入“管理费用2、销售部门，发生的固定资产费用化支由，计入“销售费用二固定资产后续资本化支由如：更新改造固定资产后续资本化支由，应计入固定资产，其业务核算如下：1、将固定资产账面价值，转入“在建工程借：在建工程固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产2、发生改造支由，假设符合资本化支由，计入“在建工程借：在建工程贷：原材料等3、交付使用时，借：固定资产贷：在建工程注

12、例：奥企业对一条生产线进行一更新改造。该生产线的原值为100万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支由为35万元,被替换局部的账面价值5万元。该生产线更新改造后的本钱为万元A、65B、70C、125D、130分录：-1借：在建工程40100-60累计折旧60贷：固定资产100-2发生的后续支由借：在建工程35贷：有关科目如：银行存款、应付职工薪酬等35*3被替换的局部账面价值，计入“营业外支由借：营业外支由5贷：在建工程5*4交付使用借：固定资产70贷：在建工程70八、固定资产处置1、固定资产处置主要包括由售、报废、毁损、抵偿债务等2、固定资产处置情况，应通过“固定资产清理核算固定资产清理一

13、用来核算企业处置固定资产有关情况及清理损益结转情况的资产类科目* 借方登记固定资产清理的净值及发生的清理费用* 贷方登记处置固定资产收取的价值及残料变价* 期末借方余额，反映企业尚未处理的清理净损失；贷方余额反映企业尚未处理的净收益* 清理完毕，应结转清理损益其会计处理：第1步：将固定资产转入清理，其账面价值，计入“固定资产清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产2、发生固定资产清理费用，如：处置固定资产发生运杂费等借；固定资产清理贷：有关科目3、处置不动产如：房屋计提的营业税时，借：固定资产清理贷：应交税费一应交营业税4、确认固定资产清理能收回的价值，如：由售价款、残料变价收

14、入、保险公司赔款等借：银行存款其他应收款贷：固定资产清理5、清理完毕，结转清理损益1清理净损益即：固定资产清理贷方余额，转至“营业外收入借：固定资产清理贷：营业外收入2清理净损失即：固定资产清理借方余额，转至“营业外支由借：营业外支由贷：固定资产清理注 属于企业筹建期间固定资产清理发生的净损益， 计入“管理费用净收益：借：固定资产清理贷：管理费用假设清理净损失，与上分录相反例：企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及会计科目有A、管理费用B、营业外收入C、营业外支由D、待处理财产损溢例：大明企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%2005年1月，大明企业因管理需要，决定自营建造一栋办公楼，相关

15、资料如下：12005年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款支付。根据税法规定，与该办公楼有关的增值税不得抵扣。2领用上述专项物资，用于建造办公楼3领用本企业生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥本钱为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元。4领用本企业外购原材料一批用于工程建设，原材料实际本钱为1万元，应负担的增值税为0.17万元。52005年1月2006年3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。62006年3月31日，该办公楼到达预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用平均年限法计提折旧。

16、72021年12月31日，该办公楼突遭火灾焚毁。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。大明企业确认了该办公楼的毁损净损益要求：计算该办公楼的入账价值计算2006年度该办公楼应计提的折旧额编制大明企业2005-2006年度与上述资料相关的会计分录根据资料7编制大明企业2021年12月31日该办公楼毁损的相关会计分录应交税费科目要求写由明细科目和专栏名称，答案金额以“万元表示1办公楼的入账价值=20+3.4+2+3*17%+1+0.17+2+0.92=303-1外购工程物资-2领用外购工程物资-3领用本企业生产的水泥贷：库存商品2应交税费一-4领用外购原材料贷：原材料1应交税费一应交增值

17、税进项转由-5发生的建造工资及其他费用贷：应付职工薪酬2-6办公楼交付使用借：固定资产30贷：在建工程30-7计提2006年度折旧额4处置固定资产贷：固定资产30-2借：其他应收款7贷：固定资产清理7九、固定资产清查1、对固定资产应定期或至少每年年末实地盘点一次2、假设发现账存数与实存数不相符，应及时查明原因，按规定程序报批处理3、固定资产清查结果的处理1盘盈固定资产，应按重置本钱计量，报批前，应作为前期过失处理，将清查结果计入“以前年度损益调整，同时调整固定资产账面价值借：固定资产贷：以前年度损益调整报批后，将差异结果，转入留存收益包括盈余公积、未分配利润借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润

18、分配一未分配利润2盘亏固定资产，具结果应通过设置“待处理财产损溢核算，同时调减固定资产账面价值；审批后，转入有关科目-1应由过失人或保险公司赔偿的，计入“其他应收款-2不能收回的价值局部，计入“营业外支由提示假设已计提固定资产减值准备的，固定资产减值准备科目也应一并结转注固定资产清查结果，在期末结账前尚未批准处理的，在对外提供财务会计报告时，应以上述规定进行处理，并在会计报表附注中作曲说明例：在一次清查中，盘盈设备一台，该设备市价为50000元，8成新，根据规定盘盈该资产按前期过失进行处理。不考虑其他因素审批前借：固定资产40000贷：以前年度损益调整40000期末，结转至留存收益借：以前年度

19、损益调整40000贷：利润分配一未分配利润40000十、固定资产减值准备固定资产在资产负债表日的可收回金额真实价格账面价值，即说明固定资产发生减迹象，应计提减值准备，确认减值损失注固定资产减值准备一经提取，不得在以后期间再转回提取时，借；资产减值损失贷：固定资产减值准备提示固定资产净值=固定资产原值-累计折旧固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-减值准备固定资产入账价值=固定资产原值实际本钱例：奥企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额120万元。2021年12月31日该设备账面价值为万元A、120B、160C、180D、1822021年度计提折旧后账面价值=200-200-20/10=182,大于可收回金额120万元，说明固定资产发生减值，按发生减值的固定资产，应以可收回金额作为账面价值例：甲公司2007年6月30日从银行借入资金100万元，用于购置大型设备，借款期限为