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文档简介
1、企业研发准备金制度第一章 总则1、为进一步规范和加强对研发经费的管理,提高资金使用效益,根据国家有关政策规定并结合本企业的实际情况,特制定本制度。2、研发准备金是指为公司内部研究开发项目的资金需求,根据相关法律法规和企业内部权力机构的决议,在研发项目实际展开前和研究开发过程中提前安排的专门用于内部研发项目支出的资金。3、研发准备金单独核算,专款专用。项目组和相关部门应严格按照本制定的规定,制定内部管理办法,加强对研发准备金的监督和管理。4、公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究开发过程中发生的各项费用的管理按照本制度执行。备 注 : 相 关政策依据:1.2005 年 12 月 31 日 ,国
2、 家中 长 期科学技 术发展规划纲要( 2006-2020)(国 发 2005 44 号)规定:八、若干重要政 策和措施 1、 实 施激励企业 技 术创 新的 财税政策: “结 合企 业所得税和企业财务 制度改革,鼓励企业建立技 术研究开 发专项资 金制度 ” 。2.2006 年 12 月 4 日 ,企 业财务 通则(财政部令 2007第 41 号):第 38 条: “企业技术研发和科技成果 转 化 项 目所 需 经费 ,可以通过 建立研发 准 备 金筹措,据 实 列入相关 资产 成本或当期费 用。3.2007 年 9 月 4 日 ,财政部关于企业加强研发费 用财务 管理的若干意见(财企 20
3、07194号)规 定: “四、企业 可以建立研发 准 备 金制度, 根据研 发计 划及资 金需求,提前安排资 金,确保研 发资 金的需要,研发费 用按 实际发 生 额 列 入成本( 费 用) ” 。第二章 提取和分配研发阶段分为研究阶段和开发阶段,基于谨慎性原则,现实中 开发阶段会形成无形资产以及现行的会记准则规定,公司仅计提研究阶段的准备金。(下 文所指的研发准备金无特别说明仅指研究阶段的准备金)期初计提研发准备金是一种事前确认,以后会计期间所发生的 研发费用可用研发准备金冲抵,具体办法有:现的预期销售额)为基础来1、 销售额基准法。 该法是以上年度销售额(或当年很可能实8确定研发准备金。计
4、算方式为:预提的研发准备金=上年度销售额(或当年很可能实现的预期销售额) * 研发准备金提取比例,提取 比例暂时按10% 。 实 际工作中主要可参照高新技术企业认定标准中关于研发费用占销售额的比例调整。2、 企业管理当局根据以往的经验和研究开发项目未来的总体资金需求核定一个数额。3、 利润基准法。利润基准法是以上年度税后利润为基础,按照一定比例提取的研发准备金的一种方法。这种方法降低了企业由于研发支出过多而造成的财务风险,但不适用企业在初创期或者亏损有明显转机的时候。公司将根据不同的发展阶段选择不同的方法结合公司的实际情 况计提研发准备金。公司财务在一季度结 束之前根据董事会(执行董事或者总经
5、理 )批准生效的“研发准备金预算”准备研发 经费并计提好研发准备金,确保按研发计划提供资金保障。研发准备金公司将根据研发进度、各项目的研发预算在不同的 研发项目之间进行分配。第三章 使用范围研发准备金的开支范围主要包括以下几个方面:1、 人员人工费用: 从事研究开发活动人员(也称研发人员) 工资薪金、津贴、补贴、奖金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。2、 直接投入费用: 直接投入费用是指企业为实施研究开发活包括:动而实际发生的相关支出。( 1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。( 2)用于中间试验和产品试制的模具
6、、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样手段购置费,试制产品的检验费。( 3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等 费用,以及通过经营租赁方式租入的用 于研发活动的仪器、设备租赁费。3 、 折旧费用:包括为执 物的折旧费用。行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑4 、 长期摊销费用:包括 销。研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊5 、 设计费用:为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。6、 设备调试费用: 主要
7、包括工装准备中研究开发活动所发生 的费用,如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。7 、 无形资产摊销费用:是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的摊销费用。8 、 委托外部研究开发费用:是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发 活动成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关 )。委 托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的 80%计入企业研发费用总额。9、
8、 其他费用:是指 除上述费用之外的与研发活动直接相关的 其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专 家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册 费、代理费、差旅费、会议费、通讯费等。此项 费用一般不得超过研究开发总费用的 20%。 另 有规定的除外。 备 注 :研 发经费:即研 发 投入,指 投入到研 发项 目的 资 金 总额 , 或 研 发项 目投 资总额 ,包 括 购置研 发设备 、技 术 引 进费 等 资 本性支出,以及研发 用材料、研发 人 员 薪酬等收益性支出。 因此,研 发经费 的开支范 围 也即 为 研 发
9、准 备 金 的开支范 围 。第四章 管理1、 研发项目的立项与审批研发部会同公司的技术部、市场部等部门根据公司的发展规划 共同商讨公司未来的研发方向并确定新的研发项目,研发项目经董事长或总经理同意后进行研发立项。研发部就已审批的研 发项目任命项目负责人,董事长或总经理始编制研发计划,包括研发经费的概算及研发项目计划表。同意后,项目负责人开研发计划经过评审委 员会(必要时研发计划需取得专家意见) 的最终审批通过后,研发开始进入准备阶段。2、 研发准备金的预算编制研发费用资金预算由 每个研发项目分别编制,对于研发过程中所需的新材料不明价格根据市场同类产品的价格进行预估,允许15% 的预算误差率。同
10、一研发人员参与不同项目 的研发时,应将人工费合理分配,无法分 配的需注明研发人员的研发工时费(估计)。3、 研发准备金的支出管理( 1)研发材料、设备、仪器、模具费用等 支出,外包与外单位合作研发的费用支 出必须先进行申请,申请或者使用时需注明所属项目,财务部接到付款申请后首先应该审核该项支出是否在预算范围内,所申请的支出财务部应先行在对应的预算中进行扣除,费用实际发生时再予冲抵。如超出预算的财务部不予通过,并提醒研发部需要走追加预算的流程。( 2)研发人员的职工薪酬、研发设备的折旧、场地租赁等固定费用由财务部按结算周期直接从预算中扣除。( 3)其他类别的研发费用发生之后,研发部参照公司“财务
11、报销制度”申请报销,财务部据“研发费用资金预算”进行审核,支出在预算之内的,由部门主管审核,财务部审核及总经理签字后可以报销,预算之外的费用必须经过公司总经理签字审核后才能报销,并应进行“追加预算”。第五章 核算、报告与披露(或财税处理)1、 研发准备金的核算公司按照研发预算, 提取当年预算使用的研发准备金作为研发 项目的专项资金。计提研发准备金时,全部计入当期研发费用,预提不足的末年补计提。当年多计提的研发准备金不得转回;当前发生研究支出时,当期直接冲减研发准备金,本年年底未用完的研发准备金所得税汇算清缴时纳税调增,次年用完后再纳税调减。根据财务部 国家税务总局科技部关于完 善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 ( 财税 2015119 号文件 的规定 ),研 发支出需设置项目辅助账核算,具体核算时,根据研发项目名称登记编号,专属费用采用直接对应和算法,公用费用采用总量计量再分摊的办法,对不同的费用采用不同的分摊依据,开发阶段的支出,在支付时直接计入研发支出,达到资本化条件时研发支出转为无形资产。2、 研发准备金的披露在与研发准备金配套 的会计准则尚未出台前,年末未使用完的 研发准备金,我公司在会计报表的开发支出中列示。研发准备金在附注中将披露计提的依据(方法 )、本 年计提金额及本年实际支出金额
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