财政学考试复习知识点汇总9

1、第九章 根据税收经济效应分析税收的经济影响 经济效应：税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的 反应。从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、 重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格， 使纳税人减少征

2、税或重税商品的购买量， 而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。经济影响：1.税收对劳动供给的影响：税收对劳动供给的收入效应，指征税后减少了个人可 支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。2.税收对居民储蓄的影响：在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，

3、从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。具体来说，当对储蓄利息征税时， 使得当前的消费与未来消费的相对价格 发生了变化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格相对下降了，个人将增加当前的消费，于是产生了收入效应和替代效应。3税收对投资的影响：课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投 资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。4税收对个人收入分配的影响：1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具。2 .税收

4、支出也是影响收入分配的重要工具。3 .社会保险税是实现收入再分配的良好手段。4 .所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。税收收入拉弗曲线及经济意义经济意义：1.高税率不一定取 得局收入,而局收入也不一定 要实行高税率。2.取得同样多的税收收入， 可 以采取两种不同的税率，如图 中的D点和E点，税收收入 是相等的，但D点的税收负担很轻。3.税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存 在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。拉弗曲线至少阐明了以下三方面的经济含义：(1)高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。因为高税率会挫伤 生产者

5、和经营者的积极性，削弱经济行为主体的活力，导致生产停滞或下降。(2)取得同样多的税收收入可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E点，两点的税收收入是相等的，但 D点的税收负担很轻。由于低税负刺激了工作意愿、储蓄意愿和投 资意愿，促进了经济增长，而且随着经济的增长，税基扩大，税收收入自然增加。(3)税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说 应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。第十一章我国商品税的重要税种及所得课税的特点商品税：泛指所有以商品为征税对象的税类。包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、

6、关税及一些地方性工商税种。增值税：就商品价值中增值额课征的一个税种，它是我国商品课税体系中的一个新兴税种。其中，增值额是指企业生产商品过程中新创造的价值，相当于商品价值中扣除生产中消耗的生产资料价值C之后的余额，即 V+M部分。消费税：消费税的课税对象是消费品的销售收入，是1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税营业税：营业税是以纳税人从事经营活动的营业额(销售额)为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，其主要特点是计算征收较为简便 所得课税的特点：优点：税负相对公平；一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格；有利于维护国家的经济权益；课税有弹性 缺点：所得税的开征及其财源受企业利润水平

7、和人均收入水平的制约所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥 计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难 同商品课税相比所得税的经济调节功能显弱，不易有效地体现政府的经济政策 增值税有哪些类型，各自的特点一类型：生产型、收入型、消费型从财政收入着眼，生产型增值税的效应最大，收入型增值税次之， 消费型增值税最小； 从激励投资着眼，则次序相反。增值税特点：在就一种商品多次课征中避免重复征税可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税企业的兼并和分解都不影响增值税税额，可以保证收入的稳定可以鼓励外向型经济的发展 第十二章什么

8、是国债负担率和国债依存度国债负担率：当年国债发行额或国债余额占GDP的比重国债依存度：中央支出对财务的依赖程度， 说明财政支出中有多大比例是依靠国债来支付的， 所以国债依存度是通过当年国债发行额与财政支出的对比来计量的，但由于采取的分子和分母口径的不同，可以有不同的计量方法：（1）当年国债发行额/（中央财政支出+还本付息支出）; （2）当年财政赤字（当年发行额一还本数）/中央财政支出（本级支出）；（3）当年财政赤字/全部财 政支出。如何理解国债的经济功能和政策作用经济功能：二、国债的经济效应（一） 国债的资产效应国债的资产效应：国债的发行量的变化，不仅影响国民收入，还影响居民所持有资产的变化。

9、国债的资产效应在经济增长中具有稳定作用：国债比税收的增加能够增加居民持有的资产，人们心中感到富有而可能增加消费，也可能劳动意愿下降而减少储蓄。经济繁荣时期：抑制消费，经济萧条时期：扩大消费，效应更明显。（二）国债的需求效应国债的需求效应：根据凯恩斯主义，国债融资增加支付支出， 并通过支出乘数效应增加总需 求，或通过将 储蓄转化为投资，并通过投资的乘数效应，推动经济增长。国债对总需求的影响分两种类型：a、叠加在原有总需求之上，增加总需求；b、只改变总需求结构，而不增加总需求；上两种类型需要根据不同应债主体（应债资金来源）进行具体分析。（三）国债的供给效应在市场调节作用下， 需求与供给是一个问题的

10、互动的两个方面，供需失衡，在更大方面是制度问题，而政府发行国债，就是政府宏观政策中用来调节总需求与总供给平衡的一种重要手 段。政策作用：三、国债的政策功能（一）弥补财政赤字（国债产生的主要动因）发行国债只是部分社会资金使用权的暂时转移，一般不会导致通货膨胀。国债的认购通常遵循自愿准则，基本是社会游离的资金，一般不会对经济发展产生不利影响。（二）筹集建设资金（三）调节经济国债是对GDP的再分配，使财政调节的重要手段：用于生产建设，则扩大社会积累规模；用于消费，则扩大社会消费规模；用于弥补赤字，是政府平衡总供给与总需求的过程；还是金融政策手段；第十三章国家预算的概图:国家预算是指政府对财政收支的计

11、划安排，是反映政府财政收支总量和结构的一览表。其概念表述为：经法定程序批准的，为实现国家职能所编制的国家年度财政收支计划。国家预算是国家基本财政收支计划。1 .国家预算涵盖整个财政活动的范围。2 .国家预算是以年度财政收支计划的形式存在的。3 .国家预算是具有法律效力的文件。4 .国家预算是政府调节经济的重要工具。5 .国家预算在综合财政计划中占主导地位。国家预算是政府的基本财政收支计划功能：反映政府的财政收支状况。形式：按一定标准在特定表格中分类列出财政收入与支出。内容：是财政收支的计划安排或平衡表，预算的执行是财政收支的筹措使用过程，预算的决算是国家预算执行的总结。国家预算反映政府活动的方

12、向、范围和国家政策。我国的预算管理体制有哪些改革，内容是什么一、推进依法理财，加强预算管理和监督二、编制部门预算三、实行政府采购制度四、实行国库集中收付制度五、实施“收支两条线”管理一、推进依法理财，加强预算管理和监督1999年关于加强中央预算审查监督的决定：1、加强和改善预算编制工作2、细化预算和提前编制预算3、加强对超收收入使用的监督4、严格控制不同预算科目之间的资金调剂5、加强预算外资金管理二、编制部门预算（一）编制部门预算的背景和意义编制部门预算是加强预算管理和监督的重大措施。意义：。体现国家预算的公开性、可靠性、完整性和统一性原则，加强廉政建设。使预算编制和执行的程序和流程制度化、规

13、范化和科学化，有利于财政部门控制预算规模和优化支出结构。有利于各级人大和审计部门发挥监督和审计职能，。是贯彻落实依法治国方针和规范政府行为的措施。部门预算内容：各部门根据国家现有经费开支政策和规定，测算部门预算支出。分轻重缓急测算每一级科目的支出需求。结合国民经济和社会发展计划，对行政事业单位经费中的专项支出进行分类排队，制定滚动项目计划。年度预算要求编制到具体项目。三、实行政府采购制度（一 ）政府采购制度的含义是以公开招标、投标为主要方式选择供应商（厂商） ，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。（二 ）我国政府采购法的基本内容：1、 政府采购法的宗旨和原则2、政府采购当

14、事人3、政府采购方式4 、政府采购程序和政府采购合同5 、政府采购的对外开放要循序渐进6、财政部门在政府采购中的职责四、实行国库集中收付制度（一 ）我国过去国库支付制度及其存在的问题。缺乏严格的预算约束和预算监督机制；。财政资金周转过程中的沉淀资金分散于各部门和单位，不利于发挥财政资金的使用效益；。不利于预算管理制度的改革。（二）国库集中收付制度1 .国库集中收付? 国库集中收付，是指政府将所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行,所有的财政支出均通过这一账户进行拨付。2 .国库集中收付制度国库集中收付制度，又称国库单一账户制度，是建立、规范国库集中收付活动的各种法令、办法、制度的总称。对预

15、算资金分配、 资金使用、 银行清算及资金到达商品和劳务供应者帐户的全过程集中进行全面的监控制度。（三）国库集中收付制度的主要内容1、 预算收入缴付者将各项收入直接缴入国库， 或经过授权的代理银行清算将款项划入国库。2、财政部门在中央银行设立一个统一的银行账户，各单位预算资金统一在该账户下设立的分类账户集中管理；3、预算资金不再拨付给各单位分散管理；4、各预算单位可以根据自身需要，在批准的预算项目和额度内由财政部门安排支出；5、除特殊用途外，资金都要通过国库直接支付给商品提供者。（四 ）集中支付制度改革的思路和措施集中1、做好准备工作2、建立资金管理方式在中央银行建立单一帐户体系；在财政部门建立资金帐册管理体系；预算资金由中央银行的国库单一帐户统一保管管理， 财政部门只给预算单位下达年度预算指标及审批月度用款月度计划；设立国库支付中心，通过国库单一帐户直接向供应商支付货款。3、明确集中支付外的辅助支付办法允许的辅助支付办法:工资支付、零星支出支付和转移性支出。五、实施“收支两条线”管理（一 ） 什么是“收支两条线”管理是针对于预算外资金管理的一项改革：核心内容：将财政性收支（预算外收支属于财政性收支）纳入预算管理范围，形成完整统的各级预算，提高法制化管理和监督水平。收入方面：收缴分离，规范预算外收入并减少各部门和单位的资金占压。